6-НДФЛ — форма отчета по НДФЛ, обязательная к применению в РФ с 2016 года (п. 3 ст. 2 и п. 3 ст. 4 закона РФ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» № 113-ФЗ от 02.05.2015).
Она представляет собой свод данных по начисленным за отчетный период суммам НДФЛ. Направляется форма в ИФНС несколько раз за год. Введение ее было продиктовано необходимостью усиления контроля за своевременностью уплаты налога на доходы физлиц. Ведь форма 2-НДФЛ с этой задачей в полной мере не справлялась.
Обязанность подачи этого отчета закреплена за всеми работодателями, имеющими наемных работников (п. 2 ст. 230 НК РФ). В отношении обособленных подразделений его нужно формировать отдельно, даже если они оказываются стоящими на учете в той же ИФНС, что и сама организация или другие ее подразделения (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129).
В отличие от справок 2-НДФЛ, форма 6-НДФЛ сведения о начисленных доходах и налогах дает свернуто , делая во втором разделе документа разбивку их значений по датам, соответствующим получению дохода и удержанию с него налога, с указанием срока, в который налог должен перечисляться в бюджет.
Как правильно заполнить 6-НДФЛ, читайте .
Способов сдачи 6-НДФЛ существует 2:
Как и для любого обязательного отчета, для данной формы имеют особое значение две вещи:
Какова же периодичность составления 6-НДФЛ и какие сроки она охватывает? Отчетность является ежеквартальной и формируется нарастающим итогом (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Срок сдачи отчета 6-НДФЛ за квартал НК РФ устанавливает как последнее число месяца, наступающего за отчетным периодом, а для отчета за год — 1 апреля следующего года. Таким образом, вопрос о том, когда сдается 6-НДФЛ, однозначно решен на законодательном уровне.
Вместе с тем на эту отчетность также распространяется общее правило о возможности переноса на предстоящий рабочий день срока, попадающего на выходной день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому от распределения дней в конкретном месяце может зависеть, до какого числа 6-НДФЛ можно будет подать в ИФНС за каждый из отчетных периодов.
Про сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году расскажем далее.
Срок сдачи отчета 6-НДФЛ за 2019 год - 01.04.2020.
А нужно ли подавать нулевую форму 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос читайте .
Срок подачи 6-НДФЛ для годовой отчетности имеет конкретную дату, а для квартального отчета определяется как последнее число месяца, наступающего после отчетного периода. Из-за того, что последняя дата срока может оказаться выходным днем, возможен перенос срока сдачи на ближайший рабочий день.
По г. информирует что в 2016 году произошли существенные изменения по заполнению отчетности по форме 2-НДФЛ, а также введена новая по форме 6-НДФЛ.
Изменилась форма сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» по форме № 2-НДФЛ. Новая форма утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 №ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме»
Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов и вычетов» утверждены коды видов доходов и вычетов налогоплательщиков.
Следует знать, что при невозможности удержать у налогоплательщика сумму налога обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п.5 ст. 226 НК РФ). С 01.01.2016 увеличивается срок представления справок 2-НДФЛ в отношении физлиц, с доходов которых НДФЛ не был удержан полностью, то есть справок с признаком "2". Такие справки надо будет представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим (пп. "в" п. 2 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ).
Кроме того, с 1 января 2016 года работодатели должны ежеквартально отчитываться по форме 6-НДФЛ. Законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» введен новый налоговый отчет, предусмотренный статьей 80 Налогового кодекса - Расчет сумм налога на доходы исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
Форма 6-НДФЛ представляется теми же налоговыми агентами, которые сдают форму 2-НДФЛ в налоговые органы по месту своего учета.
Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".
С 2016 года расчет по форме 6-НДФЛ будет представляться налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев. Форма расчета содержит обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.
В этой связи, налоговые агенты, начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.
Следует знать, что предусмотрена ответственность работодателей за неисполнение обязанности налогового агента по представлению ежеквартальной формы 6-НДФЛ:
Кроме того, в случае непредставления 6-НДФЛ налоговый орган вправе принять Решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в и переводов его электронных Данная ответственность предусмотрена и за каждый 2-НДФЛ, не представленный по месту учета обособленных подразделений, филиалов
С учетом изменений, вносимых в п. 2 ст. 230 НК РФ, с 2016 г. и годовые сведения по форме 2-НДФЛ, и квартальный расчет сумм НДФЛ по форме 6 - НДФЛ будут представляться налоговыми агентами в (ТКС). При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты смогут представлять такие отчеты на
Тем самым с нового года увеличивают лимит численности работников с 10 до 25 человек, позволяющий представлять сведения об их доходах на бумажном носителе. Вместе с этим будет исключена возможность представления сведений о доходах физических лиц на съемных электронных носителях (например, на флэш-картах или дисках). С 2016 г. представления таких сведений подразумевает их передачу только по телекоммуникационным
Обязанность налоговых агентов представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. При этом налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 2261 Кодекса, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 2261 Кодекса. Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
В случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.
В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году. Например, заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 12.01.2016, в этом случае данная операция в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается следующим образом: по строке 100 указывается 31.12.2015; по строке 110 - 12.01.2016; по строке 120 - 13.01.2016; по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
Законодатели подвергли изменениям положения Налогового кодекса, касающиеся исчисления и уплаты НДФЛ и представления отчетности. Со следующего года налоговые агенты должны будут отчитываться по налогу ежеквартально. С этой же даты вводится новый налоговый расчет по НДФЛ, в котором будет содержаться обобщенная информация по всем физическим лицам о суммах начисленных и выплаченных доходах, предоставленных вычетах, об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ. Также изменяется срок сообщения о невозможности удержания налога. В статье эксперты «1С» комментируют значимые нововведения.
В целях повышения собираемости данного налога Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ (далее - Закон) были внесены поправки в НК РФ, предполагающие введение ежеквартальной отчетности по НДФЛ, а также усиление ответственности за непредставление отчетов в установленный срок и за представление налоговикам документов с недостоверными сведениями.
Кроме того, комментируемый закон уточнил порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ. Закон был опубликован 2 мая 2015 года на официальном интернет-портале правовой информации . Рассмотрим наиболее важные изменения подробнее.
С 1 января 2016 года меняется порядок сдачи отчетности налоговыми агентами по НДФЛ, предусмотренный статьей 230 НК РФ (п. 3 ст. 2 Закона).
Как и прежде, налоговые агенты будут представлять ежегодно (до 1 апреля) в налоговый орган по каждому физическому лицу сведения о его доходах и суммах НДФЛ за предыдущий календарный год. В настоящее время эти сведения представляются в виде справки по форме 2-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.
Законом вводится еще одна форма отчетности налогового агента - ежеквартальный расчет исчисленных и удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ. Этот документ содержит обобщенную информацию по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (его обособленного подразделения), о суммах доходов, предоставленных вычетах, о суммах НДФЛ, а также другие данные, служащие основанием для исчисления налога (п. 5 ст. 1 Закона). Форму нового ежеквартального расчета сумм НДФЛ должна разработать и утвердить ФНС России. На дату подписания номера в печать информация о проекте приказа появилась на сайте ведомства.
Новый расчет будет представляться налоговым агентом за первый квартал - до 30 апреля, за полугодие - до 31 июля, за девять месяцев - до 31 октября, за весь год - не позднее 1 апреля следующего года.
И ежеквартальный расчет, и справку о доходах по форме 2-НДФЛ, нужно представить в электронном виде (п. 3 ст. 2 Закона).
Однако если число физических лиц, которым выплачен доход, до 25 человек, то налоговый агент может выбрать удобную для себя форму представления - электронную или бумажную. До этих изменений закон разрешал представлять справку по форме 2-НДФЛ на бумажном носителе, только если численность менее 10 человек.
Введение новой обязанности налогового агента - представлять ежеквартальные расчеты по НДФЛ, - возможно приведет к более частым и оперативным проверкам правильности исчисления, удержания и уплаты НДФЛ.
Во-первых , законодатель уточнил, что по месту нахождения обособленного подразделения организации платится НДФЛ с доходов физлиц по договорам, заключенным с этим обособленным подразделением (пп. «д» п. 2 ст. 2 Закона). Это касается как трудовых, так и гражданско-правовых договоров. Контролирующие органы такой подход поддерживали и ранее, несмотря на то, что в пункте 7 статьи 226 НК РФ было указано, что по месту нахождения обособленного подразделения перечисляется НДФЛ с доходов работников этого подразделения (см. письма Минфина России от 22.11.2012 № 03-04-06/3-327, от 06.08.2012 № 03-04-06/3-216, статью-рекомендацию в справочнике «Налог на доходы физических лиц» в разделе «Налоги и взносы» в ИС 1С:ИТС).
Во-вторых , определено, что по месту нахождения обособленного подразделения также представляются справка по форме 2-НДФЛ за год и ежеквартальный расчет по доходам физических лиц, полученным от этих обособленных подразделений (п. «а» п. 3 ст. 2 Закона). Отметим, что ранее положения НК РФ не поясняли, как отчитываться организациям, которые имеют обособленные подразделения.
Контролирующие органы не раз разъясняли, что сведения о доходах сотрудников головной организации представляются в налоговый орган по месту учета головной организации, а сведения о доходах сотрудников обособленных подразделений - по месту учета этого подразделения (см. письма Минфина России от 19.04.2013 № 03-04-06/13549, от 18.03.2013 № 03-04-06/8323, ФНС России от 28.01.2015 № БС-4-11/1208@ и др.). То есть комментируемый закон привел положения НК РФ в соответствие с уже сложившейся практикой.
В-третьих , организации, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, смогут выбирать, куда отчитываться по доходам физических лиц, полученным от ее обособленных подразделений, - в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (отдельно по каждому подразделению) (пп. «а» п. 3 ст. 2 Закона).
Если индивидуальный предприниматель (ИП) является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или применяет патентную систему налогообложения (ПСН), то он должен зарегистрироваться в налоговом органе по месту осуществления этой деятельности (п. 2 ст. 346.28 и п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Причем место этой регистрации может не совпадать с постановкой на учет в налоговом органе по месту жительства предпринимателя.
Комментируемый закон предусматривает, что по месту осуществления предпринимательской деятельности (ЕНВД или ПСН) следует уплачивать НДФЛ и отчитываться по доходам наемных работников (п. «д» п. 2 и п. «а» п. 3 ст. 2 Закона). Наемных работников предприниматель может привлекать как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
Указанные изменения действуют с 1 января 2016 года. Однако до этого контролирующие органы рекомендовали налоговым агентам такой же порядок уплаты НДФЛ (см. письма Минфина России от 21.01.2013 № 03-04-05/3-47, от 28.08.2012 № 03-04-05/8-1007).
Налоговому агенту не всегда удается удержать налог, например, при выплате дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Если до конца года иных денежных выплат не будет, и налоговый агент не сможет удержать НДФЛ, то обязанность уплатить налог с него снимается и переходит к физическому лицу.
О невозможности удержать НДФЛ он должен сообщить налоговому органу и налогоплательщику-физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ). Такое сообщение представляется по форме 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. В соответствии с изменениями сделать это следует не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. «в» п. 2 ст. 2 Закона). Законодатель продлил срок, поскольку прежние правила предусматривали, что такое сообщение подается не позднее 1 февраля следующего года.
Новые положения действуют с 1 января 2016 года. В связи с этим полагаем, что сообщение за 2015 год можно представить до 1 марта 2016 года.
Отметим, что сообщение подается в таком же порядке, что и ежегодные сведения о доходах физлица (форма 2-НДФЛ) и ежеквартальный расчет по пункту 2 статьи 230 НК РФ (пп. «в» п. 2 ст. 2 Закона).
В случае если налоговый агент не представил ежеквартальный расчет по НДФЛ в течение 10 дней по истечении установленного срока, то инспекция может вынести решение о приостановлении его операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств. С учетом положений пункта 6 статьи 6.1 НК РФ речь идет о просрочке в 10 рабочих дней.
На следующий день после того, как налоговый агент представит необходимый расчет по НДФЛ, решение инспекции должно быть отменено (п. 4 ст. 1 Закона). Эти правила предусмотрены новым пунктом 3.2 статьи 76 НК РФ, они вступают в силу с 1 января 2016 года.
Во-первых , в пункте 1.2 статьи 126 НК РФ установлена ответственность за непредставление ежеквартального расчета по НДФЛ в виде штрафа в размере 1 000 рублей за каждый месяц (полный и неполный) со дня, установленного для его представления (п. 7 ст. 1 Закона). Отметим, что за непредставление справки по форме 2-НДФЛ по-прежнему грозит ответственность по пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в 200 рублей за каждый документ.
Во-вторых , введена новая статья 126.1 НК РФ, которая устанавливает ответственность налоговых агентов за представление документов (ежеквартального отчета, справки по форме 2-НДФЛ) с недостоверными сведениями. За каждый такой документ предусмотрен штраф в размере 500 рублей независимо от количества лиц, данные о которых подаются в отчете.
Если налоговый агент самостоятельно выявит ошибки и представит уточненные документы до того момента, как узнал, что налоговый орган обнаружил недостоверность сведений, он освобождается от ответственности (пп. 8 ст. 1 Закона).
Отметим, что до введения этой нормы привлечь налогового агента к ответственности за указание в справке 2-НДФЛ недостоверных сведений было достаточно проблематично.
Хотя пункт 2 статьи 126 НК РФ и устанавливает ответственность за указание заведомо недостоверных сведений в документах, суды исходят из того, что применить эти санкции можно только тогда, когда документы представляются по запросу налогового органа. Однако это не относится к справке 2-НДФЛ, которая предоставляется налоговым агентом самостоятельно без запроса (см. постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.01.2010 № А19-8589/09, ФАС Поволжского округа от 26.04.2007 № А72-8739/06-14/319 и др.).
Перечисленные изменения вступают в силу с 1 января 2016 года и применяются, если нарушение допущено налоговым агентом после этой даты.
Комментируемый закон уточнил положения пункта 3 статьи 226 НК РФ о порядке исчисления налога на доходы физических лиц с доходов резидентов, облагаемых по ставке 13 процентов (по п. 1 ст. 224 НК РФ, за исключением дивидендов). НДФЛ будет исчисляться на дату получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом ранее удержанной суммы налога (пп. «а» п. 2 ст. 2 Закона).
Эти изменения устранили существующие противоречия положений НК РФ.
Прежняя редакция статьи 226 предусматривала, что НДФЛ с таких доходов исчисляется один раз по итогам каждого месяца, а удерживается при их фактической выплате. Эти условия соблюдаются, если доход выплачивается в конце месяца, как в случае с ежемесячной оплатой труда, так как датой ее получения является последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Однако не вполне ясно, как быть с остальными доходами сотрудника (отпускными, премиями и пр.), выплаченными до истечения месяца, например, в середине. Датой их получения является не последний день месяца, а иные даты, названные в статье 223 НК РФ.
На практике налоговые агенты сталкивались с вопросом о моменте исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по таким выплатам (см. статью-рекомендацию об удержании НДФЛ с премий сотрудников в справочнике «Налог на доходы физических лиц» в разделе «Налоги и взносы» в ИС 1С:ИТС).
Согласно новым положениям НК РФ с 2016 года исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода по каждому начислению в отношении всех доходов по ставке 13 %, кроме доходов от долевого участия в организации*.
Примечание : * По доходам с иными ставками НДФЛ и доходам от долевого участия в организации налог исчисляется отдельно по каждой сумме дохода.
О том, что исчислять НДФЛ с отпускных нужно в соответствии с пунктом 1 статьи 223 НК РФ, - в момент их фактической выплаты сотруднику, - ВАС РФ указал в Постановлении от 07.02.2012 № ВАС-11709/11.
Таким образом, на законодательном уровне закреплена сложившаяся судебная практика.
В «зарплатных» программах «1С:Предприятие» учет доходов в соответствии с изменениями поддерживается.
В целях исчисления НДФЛ по некоторым видам доходов законодатель скорректировал предусмотренные статьей 223 НК РФ даты их получения (п. 1 ст. 2 Закона):
Законодатель пошел навстречу налоговым агентам, разрешив им уплачивать НДФЛ с пособий и отпускных в конце месяца (а не при их фактической выплате), одновременно с этим разрешив давний налоговый спор (см. справочник «Налог на доходы физических лиц» в разделе «Налоги и взносы» в ИС 1С:ИТС).
По сути, скорректированы сроки уплаты НДФЛ с дохода в денежной форме. Прежняя редакция пункта 6 статьи 226 НК РФ предусматривала разные сроки уплаты НДФЛ по таким доходам. Так, налог должен быть уплачен не позднее дня:
При этом для доходов в натуральной форме либо в виде материальной выгоды срок уплаты НДФЛ не изменился. Налог с них удерживается при выплате иных денежных доходов (п. «б» п. 2 ст. 2 Закона). Поэтому уплатить его в бюджет следует (как и прежде) не позднее дня, следующего за днем выплаты денежного дохода.
С 1 июля 2015 года через Личный кабинет гражданин будет получать документы от налогового органа. В частности, уведомления по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество, требования и пр.
Теперь законодатель определил, что при таком способе передачи документов датой их получения считается день, следующий за днем его размещения в Личном кабинете налогоплательщика (пп. «б» п. 2 ст. 1 Закона). Это правило будет действовать также с 1 июля 2015 года.
Отметим, что указанный срок имеет значение для дальнейших процедур, связанных с уплатой и взысканием налога.
Например, требование об уплате налога должно быть исполнено налогоплательщиком в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени в нем не указан.
Налоговый кодекс предусматривает, что большинство налогов физических лиц рассчитывает налоговый орган и направляет уведомление об их уплате. Речь идет о налоге на имущество, транспортном и земельном налоге. Причем уведомление об их уплате может быть направлено не более чем за три предшествующих налоговых периода (п. 2 ст. 52 НК РФ).
С 2016 года налоговые агенты по НДФЛ должны представлять новую отчетность в ИФНС по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года - форму 6-НДФЛ. Об этом сообщается в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
Согласно Приказа расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ.
Заполнение 6-НДФЛ состоит из двух разделов:
Примечание : Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются ().
Если налоговики не получат расчет в течение 10 дней по истечении установленного срока для его представления, то они будут вправе приостановить операции налогового агента по счетам в банке и переводы электронных денежных средств.
Нарушение | Размер штрафа |
---|---|
Несвоевременное представление 6-НДФЛ | 1000
руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки () |
Представление 6-НДФЛ с недостоверными данными | 500
руб. за каждый расчет с ошибками () |
Нарушение способа подачи (если вместо электронного расчета 6-НДФЛ вы подадите в ИФНС бумажную Форму) | 200 руб. за каждый расчет, сданный с нарушением формы подачи () |
Если сдачу данной отчетности задержать более чем на 10 рабочих дней со дня, установленного для ее представления | помимо вышеуказанного штрафа работодателя ждет и блокировка его банковских счетов (). |
Квартальные расчеты и отчетность по каждому физическому лицу по итогам налогового периода нужно будет представлять в ИФНС по месту учета налогового агента. При этом НК РФ уточнено:
Примечание : . Удержанный НДФЛ налоговый агент перечисляет по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация состоит на учете. Для предпринимателей ИП есть особый порядок уплаты. Дана таблица куда сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ
к меню
Примечание : . Сдали 6-НДФЛ, а потом нашли ошибку или получили требование подать уточненку от инспекторов. Что делать? Исправить данные и устранить неточность, сформировать отчет заново и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов.
Подавайте обязательно, если после сдачи первичного расчета:
Если, например, в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900).
Расчет с ошибочным ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. Если просто сдать уточненку с верным ОКТМО, ошибочные начисления так и останутся. К нулевой уточненке приложите сопроводительное письмо или пояснительную записку. Напишите, что сдаете расчет, чтобы закрыть ошибочные начисления. На это указывают представители ФНС России в частных разъяснениях.
На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.
В отличие от правил заполнения справки 2-НДФЛ порядок составления формы 6-НДФЛ не предусматривает подачи аннулирующего или отменяющего расчета. Поэтому, если по ошибке вместо нулевого расчета вы отправили в инспекцию форму с заполненными показателями доходов и налогов, подайте уточненный расчет.
к меню
Примечание : Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@
Заполняя строку 100 «Дата фактического получения дохода» также сверьтесь со НК РФ.
Если работодатель выплатил заработную плату работникам до конца месяца, за который она начислена, датой получения зарплатного дохода в отчете 6-НДФЛ все равно будет последний день месяца.
Примечание : Письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106
Например, в случае, когда январская зарплата была выдана 25 января, в строке 100 (дата получения дохода) нужно указать дату 31.01.2016. При этом удержать НДФЛ нужно в тот же день, когда месячная зарплата была перечислена сотрудникам, т.е. в строке 110 (дата удержания налога) следует указать 25.01.2016, а в строке 120 (срок перечисления налога) – 26.01.2016г.
Федеральная налоговая служба выпустила очередное письмо, посвященное порядку составления расчета 6-НДФЛ. На этот раз чиновники пояснили, как заполнить строки 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, или зарплата за июнь выплачена в июле).
Примечание : Письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609 .
В ситуации, когда зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, зарплата за июнь выплачена в июле и т.д.), в строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета 6-НДФЛ за период, к которому относится этот доход, проставляется «0». При этом представлять уточненный расчет за этот же период после того, как налог будет удержан, с отражением суммы НДФЛ в строке 070 не нужно. Такой вывод следует из письма ФНС России от 01.07.16 № БС-4-11/11886@ .
Если в течение отчетного периода организация (предприниматель) не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, сдавать расчеты 6-НДФЛ не нужно. В таких случаях организация (предприниматель) не признается налоговым агентом. А сдавать расчеты должны именно налоговые агенты. При этом организация (предприниматель) вправе представить, а инспекция обязана принять нулевой расчет 6-НДФЛ.
Примечание : Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958
Однако многие налоговые инспекторы придерживаются обратной точки зрения и считают, что при отсутствии выплат компании должны представлять нулевые расчеты 6-НДФЛ, несмотря на то что порядок заполнения не предусматривает нулевых показателей. Чтобы избежать блокировки счета за несданный отчет, необходимость представления нулевых форм лучше уточнить в своей инспекции.
Если не сдаете расчет, направьте в инспекцию письмо о том, что не являетесь налоговым агентом. Это обезопасит от претензий проверяющих и от блокировки расчетного счета. Потому что не дождавшись расчета по форме 6-НДФЛ, налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет компании (). Ведь у нее не будет сведений, являетесь ли вы налоговым агентом или просто забыли подать расчет. Поэтому их лучше предупредить заранее. Письмо составьте в свободной форме .
Если инспектор будет настаивать на «нулевке», безопаснее ее сдать. Так как оба раздела в форме обязательны, их необходимо заполнить нулями, а во втором разделе указать любые даты из отчетного периода (желательно последний день).
Примечание
: Если организация или предприниматель не является налоговым агентом и не сдает расчет 6-НДФЛ. Письмо поможет избежать блокировки счета за несданный документ.
Руководителю ИФНС России № 666
по г. Урюпинску
Н.Т. Бюджетову
от ООО «ГАСПРОМ»
ИНН 4308123456
КПП 430801001
Адрес (юридический и фактический):
625008, г. Урюпинск, ул. Кутинская, д. 130
Исх. № 1596 от 04.05.2016
В течение I квартала 2016 года ООО «Гаспром» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физлицам, не производила удержаний и не перечисляла налог в бюджет.
В связи с вышеизложенным, а также на основании письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901 ООО «Гаспром» не обязана представлять расчет за I квартал 2016 года.
к меню
Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физлицам, то они не обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ. Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в письме от 04.05.16 № БС-4-11/7928
Дата фактического получения «зарплатного» дохода – последний день месяца, за который она начислена. Поэтому, если зарплата выдается досрочно, до конца месяца, при ее выдаче сотрудникам удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет не нужно.
Примечание : Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893
Поскольку в этом случае получается, что несмотря на то, что деньги у работников уже на руках, с точки зрения уплаты НДФЛ доход они еще не получили. Исчислить и удержать налог нужно будет по окончании расчетного месяца при следующей выплате денег работникам: либо в последний день месяца, либо в следующем месяце.
В данной ситуации нужно заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, а раздел 2 не заполнять (письмо ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). Если вы отчитываетесь в электронном виде, скорее всего, удалить раздел 2 не позволит система. Как заполнить строки второго раздела в такой ситуации (когда фактически нет данных), лучше уточнить в своей налоговой инспекции.
В I квартале 2016 года организация ежемесячно начисляла зарплату работникам, но не выплачивала ее по причине тяжелого финансового состояния. Как нужно было отразить «зарплатный» доход в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, если зарплату за январь-март работники получились только в апреле, после того, как налоговый агент отчитался за I квартал? Ответы на эти вопросы содержатся в письме ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194 .
В ситуации, когда весь первый квартал зарплата сотрудникам начислялась, но из-за финансовых трудностей работодателя персонал получил свои деньги только в апреле, в 6-НДФЛ за первый квартал начисленные суммы попадут только в раздел 1.
Примечание : Письмо ФНС от 24.05.16 № БС-4-11/9194
При этом начисленную сумму зарплатного дохода следует отразить в строке 020, а соответствующую сумму НДФЛ - в строке 040. В строках 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» нужно проставить нули. Вписать в строку 070 сумму удержанного в апреле с квартальной зарплаты НДФЛ нужно будет уже при заполнении расчета за полугодие.
к меню
Налоговики в Письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663 напомнили, что при заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ данные в строках 100-140 указываются с разбивкой по датам. А вот использовать дополнительное деление еще и по налоговым ставкам не нужно.
Кроме этого, разъяснено, что в случае, когда данных для раздела 2 хватило на меньшее количество страниц, чем сформировалось в связи с заполнением нескольких разделов 1, во всех пустых знакоместах – «квадратиках» нужно проставить прочерки.
Федеральная налоговая служба в письме от 01.08.16 № БС-4-11/13984 дала ответы на самые популярные вопросы, связанные с порядком составления расчета 6-НДФЛ. В частности, чиновники пояснили на примере, как заполнить расчет в ситуации, когда зарплата и пособия выплачиваются в один день.
к меню
Для НДФЛ-целей датой получения дохода в виде премии за производственные результаты считается последний день месяца, за который сотруднику был начислен такой доход. Соответственно, информация об этой операции включается в 6-НДФЛ того отчетного периода, к которому относится данный месяц.
Примечание : Письмо ФНС от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@
Важно! Для премий, выплачиваемых не за производственные результаты, получения дохода в целях уплаты НДФЛ, это уже не зарплата.
Налоговая в Письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 (Вопрос 11) отвечает: "Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты."
Обнародованы контрольные соотношения, при помощи которых налоговые агенты могут самостоятельно проверить правильность заполнения 6-НДФЛ. Обратите внимание, что опубликованные ранее данные были откорректированы, и при проверке ежеквартальной отчетности нужно ориентироваться на обновленные данные.
к меню
В апреле 2017 г. работник принес бухгалтеру уведомление из инспекции о подтверждении вычет по НДФЛ в связи с приобретением жилья. Работодатель вернул сотруднику суммы НДФЛ, удержанные с начала календарного года. Нужно ли в описанной ситуации сдавать по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года? В ФНС России считают, что такой необходимости нет (письмо от 12.04.17 № БС-4-11/6925).
Примечание : Письмо ФНС РФ от 26.06.18 № БС-4-11/12266@
По строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.
По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» - обобщенная по всем физлицам сумма вычетов нарастающим итогом с начала налогового периода. Здесь отражаются, в том числе, расходы по операциям с ценными бумагами. Указанная строка заполняется согласно значениям кодов видов вычетов (перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@).
При заполнении раздела 1 расчета 6-НДФЛ по строке 025 указывается общая сумма доходов в виде дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а по строке 030 - сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов (код вычета «601»).
ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления - формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!
к меню