Виды мошенничества при ведении бизнеса. Доверяй, но проверяй: как уберечь бизнес от директора-мошенника. Противодействие корпоративному мошенничеству

Министерство Высшего и среднего специального образования Российской Федерации

Российский государственный торгово-экономический университет

Кемеровский Институт(Филиал)

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Контрольная работа

На тему: “Виды мошенничества в области предпринимательской деятельности”

Выполнил:

Студент 3-го курса

Факультета менеджмента

Группы СМз-061

Колпаков А.С.

Проверил:

Формулевич Я.В.

Кемерово 2009

Введение

1. Что такое мошенничество и в каких сегментах рынка осуществляется.

2. Объект и субъект мошенничества.

3. Виды, методы и способы мошенничества.

Список литературы

Введение

Эта работа исследует мошенничество как особое явление в жизни общества. Все мы сталкиваемся с обманами и ложью в повседневности, как на улице так и при общении с близкими людьми. Здесь Вы найдете способы мошенничества и его виды, а так же приемы которые позволят избежать их. Мы находимся в постоянном развитии. Добавляется новый материал, по мере необходимости переделывается старый.

Мы стараемся указывать все источники информации, чтобы вы могли обратиться к ним и более подробно изучить то, что Вас заинтересовало. Многое так же берется из личного опыта, своего и знакомых.

Мошенники могут подстерегать Вас везде. Будьте бдительны! Но не до паранойи. Верить людям так же необходимо.

1. Что такое мошенничество и в каких сегментах рынка осуществляется.

Мошенничество-это преступление, в результате которого его жертва добровольно передает часть своих материальных средств в какой либо форме мошеннику.

В свободной же рыночной экономике предпринимательство-это тип инновационного поведения, направленного на организацию и осуществление в условиях неопределённости и конкуренции рискованных проектов и мероприятий с принятием на себя ответственности за результаты и последствия принятых решений.

Исходя из такого толкования предпринимательства, можно сформулировать один из вариантов определения мошенничества через характеристики предпринимательства.

Мошенничество-это вид предпринимательства, в котором личностные качества предпринимателя направлены на обман и самооправдание обмана; рыночная среда с её широкими возможностями сводится к действиям в сфере, где возможен обман; предпринимательская этика сводится к поведению инициирующему обман партнера или конкурента.

Таким образом, получается, что предпринимательская деятельность становится мошенничеством, когда личностные знание предпринимателя состоит в знании, как совершить обман.

Предпринимательские функции в случае маскировки мошенничества под предпринимательство осуществляются в следующих сегментах рынка:

1. Поиск экономических ресурсов

2. Изобретение новых экономических ресурсов

3. Накопление и концентрация ресурсов

4. Формирование благоприятной рыночной конъюнктуры

5. Оперативный поиск информации

2. Объект и субъект мошенничества.

Под субъектом мошенничества понимают человека или группу людей, сознательно осуществляющих обман других людей с целью незаконного получения ценностей объекта мошенничества. Жертва мошенничества является объектом мошенничества и стороной в результате мошеннического действия.

Успешным мошенником т.е. таким, которого следует опасаться может быть человек, имеющий определенный набор интеллектуально-психологических и этических качеств. В самой общей форме модель таких свойств содержит 6 элементов:

· Стремление быстро обогатиться

· Природой данная привлекательность

· Мощный комбинаторный интеллект

· Эмпатия, т.е. способность чувствовать

· Высоко развитое чувство превосходства

· Установка на нарушение законов

Объектом мошенничества в принципе может оказаться любой человек, но наибольшая вероятность у того, кто:

· Быстро и без лишних усилий обогатиться

· Предрасположенный к роли жертвы человек

· Жертва мошенничества - это, как правило, невежественные люди

· Жертва мошенничества - это человек, в высшей степени наделенный потребностью жить с верой в людей

· Человек, у которого чрезвычайно выражена зависимость в принятии любых решений от позиций, мнений, точек зрения других людей и внешних обстоятельств.

3. Виды, методы и способы мошенничества.

Мошенничество в банках и методы борьбы с ним

В банковской сфере злоупотребления со стороны персонала являются достаточно распространенным явлением. В этой области существует достаточно много способов мошенничества. Мировая практика показывает, что в мелких банках злоупотребления случаются гораздо чаще, чем в крупных. Это связано в первую очередь с совмещением в мелких банках одним человеком нескольких должностей, что позволяет совершить хищение в качестве кассира, а потом скрыть его в качестве бухгалтера.

Отечественные банки в большинстве своем по мировым стандартам являются мелкими. Кроме того, отечественный бизнес проходит сейчас этап высокой криминализации, и мелкие банки легче подпадают под влияние криминальных структур или даже создаются ими. Достаточно распространены клиенты, которые берут кредит, изначально не намереваясь его возвращать. Работники банков, имеющие небольшую по мировым стандартам оплату труда, часто подкупаются. Много «карманных» банков, которые ориентированы на обслуживание своих учредителей. Таким учредителям часто даются фактически бесплатные кредиты, за возвратом которых не особенно тщательно следят.

В последнее время в России, Беларуси и Прибалтике учредители сами обанкротили значительное количество мелких банков. Схема была стандартна: после регистрации банка привлекались новые клиенты, переходившие на расчетно-кассовое обслуживание в учрежденный банк или клавшие в него деньги на депозит, активно привлекались ресурсы по межбанковскому кредитованию. После аккумуляции в банке достаточно солидной суммы учредителям банка выдавались особо крупные кредиты, которые в совокупности делали банк неплатежеспособным. После этого учредители выходили «из игры» (если успевали), а в убытках оказывались сторонние клиенты банка.

Злоупотребления могут происходить во многих подразделениях банка. Рассмотрим основные способы возможных мошенничеств по банковским подразделениям.

Виды мошенничества. Методы борьбы с кассово-расчетными мошенничествами

Для того, чтобы в кассово-расчетных центрах банков минимизировать возможность махинаций, и уменьшить количество способов мошенничества, необходимо:

1. Проводить частые необъявленные пересчеты наличных денег как в кассах, так и в хранилище.

2. Работа в кассе должна быть как можно меньше связана с бухгалтерскими банковскими операциями.

3. Работники кассы не должны заниматься оформлением депозитных договоров или выпиской депозитных сертификатов.

4. Только кассиры должны работать с наличными деньгами. Если к деньгам допущен проверяющий кассу ревизор или аудитор, то со стороны работников кассы за ним должен быть организован контроль.

5. Кассирам нельзя позволять заполнять документы за своего клиента. Если клиент малообразован или болен, помочь составить документы должен специальный работник, не связанный с расчетно-кассовым обслуживанием.

6. Все операции, проходящие через кассира, должны надлежащим образом идентифицироваться как прошедшие его операционную обработку. На всех запакованных деньгах следует ставить фамилию кассира и дату помещения денег в упаковку.

7. Недопустимо даже по просьбе клиента хранение сберегательной книжки клиента, его депозитного сертификата, клиентского экземпляра договора депозита и т.д. у работника расчетно-кассового центра.

8. Категорически запрещено оставлять большие суммы наличных денег на виду у посетителей или посторонних для кассы работников банка. Существует достаточно много уловок отвлечения кассира и «выуживания» денег.

9. Все отправления денежных средств должны проходить проверку должностным лицом с тем, чтобы фиктивные перемещения денежных средств не могли использоваться для операции «перекрытия».

10. Недостачи или излишки, обнаруженные в кассе, должны немедленно отражаться в сводном бухгалтерском учете.

11. Жалобы клиента на расчетно-кассовый центр рассматриваются должностным лицом, непосредственно не связанным с работниками указанной структуры.

Способ мошенничества: Я НУ О-О-ЧЕНЬ КРУТОЙ!

В фирму является солидный господин и ведет беседу, из которой становится ясно, что президент Украины - его лучший друг, российский премьер-министр лично с ним советуется, а знакомый завхоз души в нем не чает. После этого вам предлагает совершить ту или иную коммерческую сделку. Для этого нужно всего лишь дать деньги под совместную деятельность в обмен на правительственные гарантии любой из трех соседних стран. Вам и гарантии покажут, сделанные кустарно, но довольно добротно. Конечно это легкий вид мошенничества.

В данной ситуации не рекомендуем сразу гнать визитера в шею. Он обычно хорошо осведомлен о деятельности в сфере, в которой предлагает сделку. Его следует хорошенько расспросить. Сделка может оказаться вполне эффективной. Единственное, чего ему не хватает, несмотря на дружбу с президентами и завхозами, - это денег. Пообещайте ему скромный комиссионный процент - и, скорее всего, он согласится.

СПОСОБЫ МОШЕННИЧЕСТВА СО СТОРОНЫ ПАРТНЕРОВ И КАК ИХ ИЗБЕЖАТЬ

Рекомендовать универсальные методы, надежно защищающие от мошенничества партнеров, невозможно из-за многообразия видов мошенничества и жульнических приемов. Но наиболее важными являются следующие методы защиты от мошенников:

Не спешите расставаться с собственными деньгами. Стремитесь оплачивать товар только после его поставки вам. В крайнем случае - выставляйте аккредитив с выгодными для вас условиями его раскрытия (после поставки товара).

Отличительные особенности корпоративного вида мошенничества – проблематичность обнаружения правонарушений и сложность формирования доказательной базы. Мошеннические действия внутри крупных предприятий всегда носят умышленный характер и нацелены на получение собственной материальной выгоды.

Понятие корпоративного мошенничества

Ответственность за преступления, обладающие признаками корпоративного мошенничества, прописана в Уголовном кодексе. Законодатель определяет такую разновидность правонарушений перечнем действий:

• скрытое хищение активов;
• нападение с применением физического насилия на собственника имущественных объектов для завладения этими активами (к физическому лицу могут применять меры воздействия через угрозы, побои или нанесение ранений оружием);
• присвоение чужого имущества и его последующая растрата;
• факты вымогательства с применением приемов шантажа и угроз;
• открытые хищения активов;
• нанесение владельцу имущества материального ущерба посредством умышленного обмана или халатного отношения.

Причины, побуждающие к противоправной деятельности, кроются в возможности скрыть свою причастность к произошедшему. Физические лица могут рассчитывать на то, что прямых доказательств их виновности невозможно будет найти, а наличие только косвенных указаний не может быть основанием для привлечения к уголовной ответственности. Дополнительным мотивирующим фактором выступает наличие шанса оправдать себя в глазах коллег и руководства компании.

В числе причин мошеннических актов может быть агрессивное воздействие факторов окружающей среды: временные финансовые затруднения у человека, необходимость срочной оплаты дорогостоящего лечения, зависимость от азартных игр или вредные привычки, справиться с которыми физическое лицо самостоятельно не может.

Виды мошенничества

Мошеннические действия могут быть классифицированы на:

• Внутренние, которые осуществляются руководством компаний и наемными работниками.
• Внешние, участниками которых являются контрагенты предприятия и посторонние лица.

КСТАТИ! Внутреннее корпоративное мошенничество – наиболее распространенные противоправные действия. Их особенностью является простота реализации благодаря наличию доступа к материальным активам и денежным ресурсам в процессе реализации трудовой деятельности.

Проявлениями внутреннего мошенничества могут быть:

• переманивание клиентуры предприятия;
• снабжение конкурентов конфиденциальной информацией технологического или финансового характера;
• подделка документации с использованием оригинальных печатей и фирменных бланков компании;
• привлечение подчиненных для осуществления работ вне должностной инструкции для удовлетворения личных потребностей;
• досрочное необоснованное списание активов с целью их присвоения, махинации с выплатой заработка работникам.

Корпоративное мошенничество по характеру действий подразделяется на группы:

• Коррупционные мероприятия.
• Присвоение активов (наличности или ТМЦ).
• Составление фиктивной финансовой отчетности с завышением или занижением суммы доходов (прибыли).

СПРАВОЧНО! Коррупционная составляющая мошенничества проявляется во взяточничестве, предоставлении преференций за отдельную плату и вымогательстве.

Схемы

Для предприятий характерны такие схемы корпоративного мошенничества:

• приписки с пересортицей;
• необоснованные списания;
• задвоенные закупки;
• неучтенное производство дополнительных партий товара;
• взятки;
• махинации при реализации ценовой политики;
• незаконные подрядные работы.

Махинации с материальными ценностями

При организации доставки и приема сырья может иметь место указание завышенных показателей веса материалов, количества, написание в документах другого сорта продукции. Пересортица может быть организована в отношении любого товара. Несуществующий объем или масса компенсируются примесями земли, продукцией более низкого класса, мусором или более дешевыми аналогами.

Мошенничество с ТМЦ легко осуществимо, если расчеты за продукцию производятся наличными средствами на месте отгрузки. Сочетание этой схемы с неэффективным входным контролем и слабым мониторингом процедур списания материалов в производство создает благоприятные условия для увеличения объемов хищений.

Примером умышленной пересортицы и необоснованного списания может быть выбраковка нормальной продукции с последующей реализацией конкретному покупателю по сниженным ценам. Следующий этап – продажа на потребительском рынке по рыночным ценам этого товара и разделение прибыли между участниками схемы. Сговор поставщика с сотрудником, который отвечает за монтаж оборудования или хранение и списание продукции может проявиться в схеме:

1. Реальная закупка ценного товара.
2. Весь объем продукции списывается (фактически списанию подлежала только часть ТМЦ, остальные были сняты с баланса фиктивно).
3. Повторная закупка на объем фиктивно списанных материалов (ее результатом будет перечисление средств поставщику без последующей поставки).

СПРАВОЧНО! Схема с фиктивными списаниями и повторными закупками чаще всего применяется в отношении запчастей к транспорту и оборудованию, арматуры и оснастки.

Второй способ с необоснованным списанием касается дорогостоящего оборудования. Имеющееся на предприятии списывается как непригодное к эксплуатации и не подлежащее ремонту, вывозится с предприятия и передается третьим лицам. Оборудование проходит модернизацию и перепродается обратно этому же предприятию или другому под видом нового актива.

Производственные махинации

На производственных объектах мошенничество может основываться на завышении норм расхода сырья. Это позволяет списывать материалов больше, чем фактически используется, и перепродавать сэкономленное на внешнем рынке. Второй вариант – запустить неучтенное производство из незаконно списанного сырья.

Цены и подрядные работы

В схемах с откатами используются такие приемы:

• закупка материалов по завышенным ценам в ущерб собственному предприятию;
• занижение цен на выполнение индивидуальных заказов для отдельных клиентов;
• применение эксклюзивной системы скидок, которая доступна только избранным покупателям;
• умышленное искажение цен путем демонстрации завышенных ценников при проведении в бухгалтерии продаж по обычной стоимости.

Основные способы мошенничества в работе с подрядчиками проявляются в искажении в документации значений расхода сырья, площадей обслуживаемых объектов, навязывании других ненужных услуг, списание дорогих материалов при фактическом использовании их дешевых аналогов.

Выявление и расследование правонарушений

Признаками наличия мошеннических схем на предприятии могут быть:

• необычный порядок заполнения документации наемными работниками, просьбы подписать пустые бланки или проставить на них печати;
• отказы от отпусков или передачи дел коллегам;
• обилие прибыльных контрактов за короткий промежуток времени, заключаемых одним лицом;
• поступление большого количества запросов о доходах в отношении одного сотрудника от судебных органов и ФССП;
• внесения корректировок в отчетность непосредственно директором без согласования с бухгалтерией;
• регулярное появление недостач;
• жалобы и подозрения членов коллектива предприятия;
• слишком тесные контакты менеджера с поставщиками;
• высокий уровень текучести управленческого персонала;
• частая смена мест работы специалистом.

При возникновении подозрений о внедрении корпоративных мошеннических методик руководитель должен принять меры по сбору доказательной базы для предъявления обвинения конкретным лицам. Оптимальным способом считается инициация аудиторской проверки, которая выявит нестыковки и факты нарушений в складском, производственном и бухгалтерском учете.

При отсутствии возможности привлечь аудитора к расследованию необходимо систематизировать сведения, касающиеся нарушения:

• какие активы были похищены;
• кто из сотрудников или членов правления мог быть заинтересован в реализации фиктивной сделки;
• у кого имеется свободный доступ к пропавшим объектам;
• анализ способов сокрытия украденного, проверка каналов сбыта;
• опрос персонала на предмет наличия угроз или давления для склонения к содействию виновным лицам.

Противодействие корпоративному мошенничеству

Профилактика появления мошенничества внутри предприятия должна быть направлена на усиление контроля работы персонала. Для этого вводится система двойного контроля и дополнительной проверки должностных лиц, наделенных большим набором полномочий. Систематические независимые экспертные аудиты позволят свести к минимуму риски финансовых махинаций и фиктивных сделок с материалами.

Рекомендуется создать службу охраны, при необходимости вводится пропускной контроль всех посетителей и работников. При обнаружении нарушения трудовой дисциплины руководитель должен проявлять волю и наказывать провинившихся. В качестве мотивирующего фактора на безупречную работу можно использовать создание максимально комфортных условий труда и предлагать сотрудникам достойную оплату их действий.

Примеры

Примеры мошенничества внутри предприятий:

1. Сотрудник, отвечающий за заключение сделок с заказчиками, накануне подписания договора передает сведения о предмете соглашения, сумме контракта и предложенных условиях фирме-конкуренту, которая в последний момент отбивает клиента. Сотрудник получает процент от суммы контракта конкурента.
2. Металлообрабатывающий станок продан и проведен по документам как металлолом. Станок был почищен, смазан, покрашен, на него оформили новую техническую документации и продали обратно на производственное предприятие с наценкой 60%.
3. Увеличение фонда оплаты труда при одновременном проведении сокращения штата.
4. Включение в ведомости на выплату средств «мертвых душ».
5. Организация закупки партии товаров по ценам, выше рыночных.

Какова структура внешнего мошенничества?

Ответ:

Структуру внешней мошеннической операции можно свести к следующим «шагам»:

• замысел . Определение области деятельности будущих жертв, способов «работы» с ними, определения средств ухода от ответственности;
• поиск «клиента» , т.е. человека, чьи возможности (доходы) и личностные качества (доверчивость прежде всего) позволяют надеяться на успех замысла;
• исследование клиента на предмет выявления личностных слабостей, на которые следует опираться в его «обработке»;
• организация «случайного» контакта с клиентом , результатом которого должна стать ненавязчивая передача информации о чрезвычайно или просто достаточно выгодных условиях сотрудничества с мошеннической компанией;
• вовлечение (ненавязчивое) «клиентов» в обсуждение перспективы сотрудничества чаще всего осуществляется на «нейтральной» почве (вне прямого контакта с первым лицом в компании мошенников);
• латентная (скрытая) атака на клиента в форме предложения о совместной деятельности, обращенной сразу к нескольким партнерам одновременно, из которых по крайней мере один - «подсадная утка», назначение которой придать афере характер выгодной и безопасной сделки;
• заключение юридически грамотно оформленного контракта в случае возникновения практической заинтересованности жертвы к сотрудничеству;
• создание стимулирующей информационной среды с целью введения клиента в стрессовое состояние в связи с «объективно» сжатыми сроками реализации контракта в части соединения капитала в интересах будущих «весьма серьезных» прибылей. Это то, что можно назвать созданием ситуации, в которой у нормального человека возникает опасение «не успеть» и потому потерять выгодные возможности;
• получение денежных (или иных материальных) средств . В последнее время у крупных мошенников, организующих инвестиционные аферы, появилась тенденция во избежание возникновения подозрений и срыва на точке передачи просить клиента-жертву осуществлять свои вложения в «общее дело» исключительно по безналичному расчету;
• организация краха «общего» предприятия и «утраты» совместного капитала;
• идеологическая обработка клиента-жертвы в ключе сюжетов об общих потерях, из-за «не зависящих от организаторов дела» форс-мажорных обстоятельств. Иногда эта обработка ведется столь успешно, что обманутый клиент на оставшиеся средства пытается «вместе» с партнером восстановить союз двух организаций ради продолжения дела;
• запуск заранее подготовленного механизма защиты организации от возможного подозрения в мошенничестве и привлечения к уголовной ответственности . У некоторых крупных мошеннических организаций совокупные расходы на обеспечение безопасности достигают иногда 20 - 30% от выигрыша. Здесь самые разнообразные подкупы с целью не допустить до официального (а тем более судебного) рассмотрения вопроса. Главное - не допустить доказательной огласки фактов мошенничества и «потери лица». За счет организации новых афер под другими вывесками и с другими клиентами мошенникам нередко удается быстро возместить эти расходы и укрупнить свой капитал.

Что такое субъект и объект мошенничества?

Ответ :

Под субъектом внешнего мошенничества понимают человека или группу людей, сознательно осуществляющих обман других людей ради незаконного получения ценностей объекта мошенничества. Субъектом мошенничества обычно становятся люди, обладающие следующими интеллектуально-психологическими свойствами:

• аттарактивность, как природой данная привлекательность, вызывающая доверие к данному человеку;
• мощный комбинаторный интеллект, позволяющий строить модели поведения людей под влиянием внешних воздействий, прогнозировать их поведение и предусматривать меры для поддержания направления и характера их действий, соответствующих мошенническим замыслам;
• эмпатия, как способность чувствовать, мыслить и хотеть так, как чувствуют, мыслят и хотят люди, намечаемые к роли жертв мошенников;
• высоко развитое чувство превосходства, позволяющего действовать уверенно по отношению к людям, которые, по мнению субъекта аферы, «безусловно», стоят в интеллектуальном отношении намного ниже мошенника и поэтому позволяют себя обманывать;
• установка на такое нарушение законов, которое предусматривает возможность избегать разоблачения и наказания.

Под объектом внешнего мошенничества понимают человека, против которого проводится мошенничество (жертва мошенников). Этот человек обычно обладает следующими качествами:

• стремление быстро обогатиться без обычных трудовых усилий;
• внушаемость (податливость, уступчивость...);
• невежественность в тех именно сферах, где действуют мошенники;
• потребность жить с верой в людей, и потому у них часто отсутствует необходимая критичность к сомнительным и подозрительным начинаниям и предложениям мошенников;
• чрезвычайно выражена зависимость в принятии любых решений от позиций, мнений, точек зрения других людей и внешних обстоятельств.

Какие бывают формы внешнего мошенничества?

Ответ :

Внешнее мошенничество имеет следующие формы:

• использование фальшивых документов , особенно доверенностей, для совершения противоправных действий. Распространены поддельные документы существующих или вымышленных организаций, подделка печатей и штампов;
• создание компаний - однодневок ;
• многократное использование залога . Предприятие-мошенник предлагает осуществлять совместную деятельность. Деньги должны быть перечислены этому предприятию не просто так, а под залог. Представителям вашей компании показывают этот залог, который многократно перекрывает перечисляемую вами сумму и к тому же очень ликвиден. После перечисления средств вы ждете товар. Когда же он не поступает, то вы решаете забрать залог. Однако оказывается, что на этот залог претендует еще несколько десятков кредиторов;
• подкуп работников предприятий-заказчиков или поставщиков. Мошенники завышают цены и объемы выполненных работ, а для того, чтобы представители клиента не выявили нарушений, им дается взятка;
• использование процедуры банкротства для достижения противоправных действий, например для покупки организации за минимальные деньги;
• умышленное превышение руководителем своих полномочий . В уставах предприятий обычно оговариваются пределы компетенции руководителя предприятия. В частности, в уставах акционерных обществ обычно оговаривается максимальный размер сделок, которые наемный директор предприятия может заключать без санкции Правления общества. Кроме того, часто имеются ограничения по использованию директором имущества общества;
• финансовые пирамиды , имитирующие сбор денег, как правило, под инвестиционные проекты;

Как правило мошенническая операция сопровождается психологическими приемами для убеждения (предложение очень выгодной сделки, применение элементов гипноза, разыгрывание ролей подставными лицами, козыряние своими связями с властными или преступными структурами, торопливость в заключении сделки и т.д.).

Некоторые сценарии проведения мошеннических операций:

• использование имиджа добросовестных компаний для получения денег по предоплате. В этом случае мошенники, обладающие достаточным первоначальным капиталом, перекупают известную компанию, которая добросовестно выполняла свои обязательства. Важнейшим условием перекупки является конфиденциальность сделки, то есть смена собственника держится сторонами в строгом секрете. Убеждая клиента сделать предоплату, новые владельцы называют предприятия, с которыми прежние собственники работали долго и успешно. Мошенники даже дают телефоны партнеров, не информированных о смене собственников компании. Клиенту такие партнеры подтверждают исполнительность предприятия. После получения денег по предоплате мошенники исчезают;
• создание первоначальной видимости надежного партнера . Мошенническая компания в начале проводит успешные сделки на небольшие суммы, далее происходит присваивание денег при большой сумме сделки;
• создание фиктивного предприятия , которое нигде не зарегистрировано. Директор использует паспорт на чужое имя, а счет в банке открыт за небольшую взятку;
• создание совместного предприятия . Совместное предприятие регистрирует отечественная сторона и вкладывает в него деньги за свою долю уставного фонда. Иностранная сторона предлагает сформировать свою долю уставного фонда за счет полученной прибыли от намеченной к осуществлению торговой сделки. Деньги, составляющие долю уставного фонда отечественной стороны, вместе с кредитными средствами перечисляются за границу иностранной стороне для реализации проекта, где они благополучно исчезают;
• совместная деятельность с распределением доходов пополам . Два предприятия договариваются о ведении совместной деятельности. Одна из сторон обязуется предоставить деньги, а другая сторона - провести коммерческую операцию и получить доход. Заработанный доход после вычета расходов распределяется пополам. Коммерческая операция проведена, получен доход. Но сторона, совершившая коммерческую операцию, заявляет, что расходы оказались значительно выше запланированных и выясняется, что и делить-то особенно нечего. Партнер же заплатил комиссионные посреднику, которого он сам и учредил, больше заплатил за транспорт и взял с транспортной организации посреднические проценты. Взятки таможне, санэпидемстанции и другим аналогичным организациям всегда производятся в наличной форме и проконтролировать их величину чрезвычайно трудно. Существует еще множество других способов завысить затраты;
• сговор продавца и покупателя , в случае если выполняются посреднические операции. К посреднику обращается компания с просьбой помочь купить определенный товар. Причем купить товар компания согласна по высокой цене. «Совершенно случайно» через несколько дней к посреднику обращается клиент, который может продать запрашиваемый товар, но весьма недешево. При этом он требует залог и уплаты значительной неустойки в случае отказа от получения товара. Посредник предварительно бежит к покупателю, заключает с ним договор с аналогичным размером неустойки (но без залога), а затем подписывает контракт с поставщиком и предоставляет залог. Когда посредник привозит товар покупателю, то компания-покупатель оказывается «пустышкой» без уставного фонда и с липовой печатью, а ее офис арендован на подставных лиц. Посредник остается с товаром, купленным по баснословной цене, и несет неизбежные убытки, в то время как продавец и «покупатель» делят полученный доход;
• мошенничество с передачей товара на консигнацию . Компания-мошенник передает слаболиквидный товар для реализации на условиях консигнации другому предприятию или частному предпринимателю. Оговаривается конкретный срок, на который товар передается для продажи. В договор также вводится пункт, что за невозврат товара или его стоимости после истечения срока консигнации или невозврат стоимости утраченного или поврежденного товара в трехдневный срок комиссионер дополнительно уплачивает неустойку в размере __% стоимости невозвращенного товара за каждый день просрочки. После подписания такого договора и передачи товара на консигнацию комитент исчезает. Если товар комиссионером не продан, то к моменту окончания действия договора комитента-мошенника практически невозможно найти. Он появляется снова лишь через два-три месяца после окончания срока консигнации с требованием вернуть товар и уплатить неустойку в соответствии с изложенным выше пунктом договора. Такая неустойка может достигать десятикратной стоимости товара;
• оплата таможенного сбора за чужой счет . Компании предлагается уплатить таможенный сбор, составляющий значительную часть стоимости импортируемого товара, в обмен на долю в прибыли от реализации этого товара. Компания оплачивает таможенную пошлину и через некоторое время ее работники направляются на таможню получать товар. Однако оказывается, что за счет оплаченной таможенной пошлины через границу пропущен товар по очень похожему контракту. Естественно, что этот контракт также готовили аферисты. В результате их товар прошел без таможенного сбора, а у компании - масса проблем;
• создание якобы дочерней иностранной компании . Мошенники могут выступать от имени дочернего предприятия известной зарубежной компании. Для этого достаточно выдумать громкое имя и зарегистрировать под этим именем компанию. После официальной регистрации компании мошенники фабрикуют документы, свидетельствующие об их родственных отношениях со знаменитой компании и что последняя выступает гарантом их операций;
• «нигерийские письма» . Первыми этот метод освоили нигерийцы, вследствие чего этот метод имеет полное право носить такое название. Например, в поступившем на имя процветающей отечественной компании письме отмечается, что отправители письма имеют тесные связи с правительственными кругами и вследствие этого могут распоряжаться крупными суммами с государственных счетов, полученными в результате завышения контрактных сумм. Теперь эти деньги нужно каким-то образом обналичить. В связи с этим авторы письма и обращаются с просьбой помочь, обещая процент от обналиченной суммы. Якобы для перевода денежных средств предлагается предоставить «подателям письма» свои банковские реквизиты, официальные бланки с соответствующими печатями и подписями. После получения соответствующих документов деньги не зачисляются, а, наоборот, снимаются со счета наивного клиента;Расскажите о формах мошенничества в банковской сфере?«

Ответ :

Некоторые формы мошенничества в банковской сфере:

• мошеннические операции с кредитами (выдача фиктивных кредитов, подделка документов при получении кредитов, получение невозвратных кредитов и т.д.);
• мошеннические операции с платежными картами (отдельный материал);
• мошеннические операции с векселями (выдача неверно оформленных векселей, «зеркальные векселя» и т.д.);
• прокрутка денег в банке для получения процентов;
• мошеннические операции при расчетно-кассовом обслуживании (поддельные купюры, обман при расчете, неверный расчет курса, хищение денег, обман малограмотных клиентов и т.д.);
• мошеннические операции со счетом клиента (списание средств со счета, использование счета для перевода денег, отнесение собственных расходов на счета клиентов, манипулирование со счетом клиента и т.д.)
• сговор сотрудника банка с другим банком (переадресация при получении кредита, по обслуживанию и т.д.)

Какие растровые признаки опасности мошенничества?

Ответ :

Некоторые признаки опасности во внешнем мошенничестве:

• отсутствие оригиналов документов (например, копии платежных документов, переданных по факсу);
• очень выгодные условия сделки;
• стремление ускорить сделку;
• стремление оговорить ряд договоренностей устно;
• требование большой предоплаты;
• диапазон услуг, которые предлагает партнер, слишком широк. Средние фирмы, как правило, специализируются на одном, двух, максимум трех направлениях деятельности. По десяткам направлений работают только огромные холдинги;
• представление информации по телефону без материальных документов;
• компания базируется ином регионе.

Что желательно проверять при заключении договора с целью защититься от мошенничества?

Ответ :

Проверочные мероприятия при совершении договорных отношений, направленные на снижение вероятности внешнего мошенничества:

• в договорах купли-продажи четко указывать штрафы и пени, выплачиваемые в случае срыва договоренностей;
• знакомиться с уставом предприятия-партнера. Установить имеет ли оно право заниматься деятельностью, предусмотренной в договоре. Уточнить, имеет ли право его директор заключать договор без согласования с вышестоящим руководством. Если партнер ссылается на солидных учредителей, убедиться, что они указаны в учредительном договоре его фирмы. Желательно ознакомиться с балансом предприятия-партнера;
• проверить паспорт и полномочия лица, подписывающего договор;
• проверить соответствие названия предприятия-партнера, указанного в тексте договора (ИНН, ОГРН и т.д.) с названием на других документах, печатях;
• проверить отсутствие в тексте договора ссылок на обязательства других юридических и физических лиц, кроме подписавших договор. Необходимо быть особенно внимательным в тех случаях, когда договор заключается от имени известной фирмы, а деньги направляются в адрес другого предприятия (даже если последнее называет себя дочерней структурой или региональным представителем известной фирмы);
• если предприятие-партнер предоставляет поручительство (гарантию) другого предприятия или организации, проверить состоятельность поручителя (гаранта) и убедиться, что он действительно выдал эту гарантию;
• проверить соответствие фактического количества и качества поставляемых товаров, а также объемов выполненных работ с цифрами, указанными в счетах-фактурах, в актах приемки-сдачи работ и в накладных и других документах;
• все условия оговаривать письменно, а не устно.

Ответ :

Некоторые возможные действия по предупреждению внешнего мошенничества:

• не спешите расставаться с собственными деньгами. Стремитесь оплачивать товар только после его поставки вам. В крайнем случае, выставляйте аккредитив с выгодными для вас условиями его раскрытия (после поставки товара). Вместе с тем существует вероятность подделки документов, необходимых для раскрытия аккредитива;
• если вы провели с новым партнером одну-две небольшие сделки, не считайте, что обязательно будет удачной и третья, крупная сделка. Особенно в случае, если при совершении крупной сделки вашими деньгами будет распоряжаться партнер;
• страхование имущества и ответственности;
• проверка своей компании под видом потенциальных клиентов (диверсионный метод анализа);
• при заключении договора о совместной деятельности предусмотрите ваше обязательное участие во всех основных операциях по совместной деятельности, ваш жесткий контроль за расходованием средств и распределением доходов;
• в договоре четко оговаривайте свои экономические интересы. Если контракт не будет выполнен, по условиям договора стремитесь получить максимальную компенсацию;
• поступайте осторожно, если вам будут предлагать чрезвычайно выгодные условия договора;
• при заключении договоров на покупку товара и его продажу контролируйте оговариваемые размеры получаемых и выплачиваемых штрафных санкций в случае срыва договоров;
• обязательно ознакомьтесь с уставом предприятия-партнера. Выясните, имеет ли предприятие право заниматься предусмотренной договором деятельностью. Уточните, имеет ли право директор заключать с вами договор без согласования с вышестоящим руководством. Если партнер ссылается на солидных учредителей, проверьте это в учредительном договоре. Очень полезно также ознакомиться с балансом предприятия-партнера;
• проверьте паспорт и полномочия лица, подписывающего с вами договор, а также совпадение названия предприятия-партнера в тексте договора, в других документах и на печати;
• в тексте договора должны отсутствовать ссылки на обязательства других юридических и физических лиц, кроме подписавших договор. Необходимо быть особенно внимательным в случае, если договор заключается от имени известной компании, а деньги направляются в адрес другого предприятия (даже если последнее называет себя дочерней структурой или региональным представителем известной компании);
• проверяйте предоставляемые залоги на предмет их возможного многократного перезакладывания;
• при предоставлении вам поручительств (гарантий) других предприятий или организаций проверьте состоятельность поручителя (гаранта) и выясните, давал ли он вообще предоставленную вам гарантию;
• в счетах-фактурах, в актах приемки-сдачи работ и в накладных всегда проверяйте соответствие указанного в документах и фактического количества и качества поставляемых товаров, а также объемов выполненных работ и услуг;
• контролируйте своих работников, не создавайте им условий, когда они могут «перепродаться» другой компании.

Мошенничество в данном пособии в соответствии с его названия будет рассматриваться только на уровне хозяйствующего субъекта - предприятия, что должно помочь отечественным предпринимателям систематизировать свои представления к нему внутри определенной фирмы и научиться распутывать целый ряд проблем с их отдельными симптомами. Мошенничество рассматривается как целостное явление, формируется сложным взаимодействием обстоятельств экономических ного, психологического и социального порядка. Надо объединить проблему мошенничества с типом организационной структуры управления предприятием, системой его документооборота, постановкой бухгалтерского учета ку и подбором персонала фирмы. Анализ любой из сторон деятельности предприятия позволяет оценить общую ситуацию в данной организации, ее склонность к вмешательству мошенничества. Понимание этих аспектов мо же быть полезными как для руководителей предприятий, так и для представителей внутрифирменного аудита, служб безопасности и персонала, поскольку они позволяют отслеживать различные варианты сочетания обстановки н, которые создают возможность для совершения мошенничества (злоупотребление служебным положением , финансовые аферы и т.д.ощо).

Существует два способа незаконно отобрать что-нибудь у других: или украсть это тайно, заставить физически отдать это, или выманить обманом. Первый способ мы называем кражей, грабежом, разбоем, а второй

Мошенничеством. Мошенничество предполагает обман. Его компонентом также является жадность - как самого мошенника, так и инвесторов, которые стремятся получить необычно большую прибыль. Другим компонентом является доверие. Доверие

Один из главных моментов в любом мошенничестве и обмане. Поскольку именно это слово происходит от слова"вера", постольку никого нельзя обмануть, пока обманутый не будет доверять мошеннику. Без доверия мошенник йства не возможноо не можливе.

Мошенничество, включающий в себя обман, может принимать различные формы. Обычно выделяют шесть его типов

Первый - это растрата или хищение со стороны наемного работника. В этом случае наемный работник обманывает своих нанимателей, присваивая себе имущество или средства фирмы. Растраты или хищения со стороны наемных них работников может осуществляться непосредственно ими самими, либо опосредованно - с помощью или участием других лиц. В этом случае мы имеем в виду те хищения, когда работник ворует из кассы г отивку, или ворует средства безналичным способом, или просто тянет с работы все, что ему понравилосьося.

Это также касается ситуации, когда сотрудник создает подставную фирму, и в качестве ее руководителя получает деньги за недоставленные товары (услуги). При таком виде преступления средства пострадавшей фирмы переходом одять к мошеннику без сознательного участия третьей стороны. О опосредованное мошенничество. Речь идет, когда работники берут взятки от покупателей, клиентов и других лиц, не работающих в данной фирме, за свои п ослугы относительно занижения продажных или завышения закупочных цен, за недопоставку товаров или поставки недоброкачественных и т.п.. При этом платежи мошенникам осуществляются организациями, имеющими дело с хоз одаря данного работника, но не из средств самого этого хозяинаря.

Второй тип - это мошенничество со стороны руководителей или менеджеров. Оно отличается от других типов как положением мошенников, так и способами обмана. В общем виде мошенничество со стороны менеджеров является обманом м, осуществляют руководители высшего и среднего звена фирмы путем манипуляций с финансовой отчетностью (искажение данных о доходности и дебиторской задолженности, искажение данных о финансово го состояния компаний с целью представить его в лучшем чем на самом деле состоянииі).

Третий тип тесно связан со вторым - это аферы с инвестициями. В этом случае инвесторам предлагается сделать инвестиции, которые, как окажется в будущем, на самом деле фиктивные, не имеющие никакого ценного ности. К этой категории обычно относят телемаркетинг, который предлагает"мыльные бульбапикы", участие в"пирамидах"различной направленности и другие возможности вложения свободного капитала"Отцом"афер с др. вестициямы считают. Карла. Понци эта форма обмана сейчас довольно распространенбману наразі досить розповсюджена.

Четвертым типом является мошенничество со стороны поставщиков. В последнее время распространилась количество афер, связанных с военными заказами, государственными закупками, проведением различных тендеров. Два разновидности такого в мошенничества: во-первых, в виде действий только самих этих поставщиков, во-вторых, в виде совместных действий поставщиков и представителей заказчика. Мошенничество со стороны поставщиков зачастую проявляеть ся в завышении количества поставленных изделий в документах, поставке бракованных товаров или непоставки продукции вообще, хотя платежи за них были полученані.

Пятый тип - это мошенничество со стороны заказчика или клиента. Обычно оно включает неплатежи за поставленный товар, получение оплаты за не сделанную работу или обман различных фирм путем поставки им совершенно н не нужных сказалй.

Шестым типом является обман, который не подпадает под ни один из предыдущих типов мошенничества и осуществляется не только с целью прямого получения финансовой прибыли - это мошенничество смешанного типа

Мошенничество может осу нити любой человек, если ситуация будет способствовать его осуществлению, поскольку по своим социально-психологическими качествами она не отличается от других. Знание этого постулата важное для тех, кто занимается подбором персонала, ищет заказчиков и поставщиков, поскольку каждый наемный работник, клиент, поставщик и партнер по бизнесу подпадает под портрет потенциального мошенника и с большой вероятностью может оказаться аферистом, но невозможно предсказать, кто из сотрудников переступит черту законности и станет злоупотреблять служебным положением.

В научных исследованиях проблемы констатируется, что различные фирмы и учреждения теряют от различных мошеннических действий от 0,5 до 2% своих доходов. Эти исследования также доказывают, что со стороны собственных сотрудников они страдают больше, чем от клиентов (в торговле магазинные кражи составляют 30%, а мошенничество со стороны своего персонала 70%; в банковской сфере 95% сумм убытков происходит за счет нечеснос те персонала и только 5% за счет действий клиентов). Убытки от мошенничества растут в сложные экономические периоды, в периоды роста финансовых трудностей, при слиянии фирм, в периоды реализации рисковая них проектеів.

Наиболее типичные виды мошенничества со стороны наемных работников такие:

Воровство наличности из кассы

Кражи чеков

Использование наличности не по назначению

Фальсификации кассовых книг

Фальсификации сумм на банковских счетах

Подделка чеков

Использование поступлений в пенсионный фонд не по назначению

Мелкие кражи наличности из кассы

Оплата личных счетов чеками фирмы

o. Предоставление фальсифицированных счетов-фактур

Фальсификации транспортных накладных

Завышенное фактурирования

Воровство инвентаря

Заговор с клиентами или поставщиками

-"откаты"есть получение"благодарности"за определенные услуги, разновидность взятки

Искусственное вздутие цен

Использование подставных поставщиков

Завышение цен

Переплата"сверх"

Выдача дутых векселей, квитанций, других долговых расписок

Использование имущества фирмы

Использование сотрудников, оборудования или материалов фирмы в личных целях

Предоставление заказов за взятки

Манипуляции с кредитными карточками

Мошенничество со страховками

Незадекларированные доходы

o фальсификации налоговых деклараций

o. Мошенничество со счетами от медицинских и других сервисных заведений

o фальсификации записей в бухгалтерских книгах:

Для улучшения отчетности;

Для покрытия недостач

o фальсификации отчетности по командировкам

Завышение расходов

Включение в отчет о командировке личных трат

Невозврата выданных авансом сумм

o несанкционированную продажу имущества фирмы (инвентаря, оборудования, отходов производства, сырья и материалов)

o. Компьютерные преступления (изменение содержания учетных записей, получение наличных)

o. Мошенничество с выплатой заработной платы

Перевод в наличные невостребованных чеков

Фальсификации часов отработки и сверхурочных часов работы

Оплата труда"фиктивных"рабочих