Upotreba akreditivnog oblika plaćanja u međunarodnoj trgovini. Akreditiv u međunarodnim obračunima

Dokumentarni akreditiv je novčana obaveza banke izdata na osnovu naloga njenog klijenta uvoznika u korist izvoznika.

Banka izdavalac mora izvršiti plaćanje izvozniku ili dogovoriti da plaćanje bude izvršeno od strane druge banke. Prilikom izdavanja akreditiva, banka uvoznika svoju kreditnu sposobnost zamjenjuje kreditnom sposobnošću uvoznika, preuzimajući puni kreditni ili finansijski rizik. Ako su dokumenti korisnika u skladu sa odredbama i uslovima akreditiva, tada se banka koja je izdala akreditiv (i eventualno banka koja potvrđuje) obavezuje da će mu izvršiti plaćanje, bez obzira na želju ili sposobnost uvoznika. platiti. Ova obaveza je uslovna, jer je njena implementacija povezana sa ispunjavanjem određenih uslova od strane izvoznika, prvenstveno sa podnošenjem banci dokumenata predviđenih akreditivom, koji potvrđuju ispunjenost svih njegovih uslova.

Razmišljamo sami

Koje su specifičnosti akreditiva koje omogućavaju da se on okarakteriše ne samo kao oblik međunarodnog plaćanja, već i kao: a) hartija od vrednosti; b) način pozajmljivanja; c) način obezbjeđenja transakcije.

Upotreba akreditiva u međunarodnim poravnanjima je regulisana Jedinstvenim običajima i praksom za dokumentarna akreditiva koju je razvio ICC. Ova pravila se periodično revidiraju i trenutno su na snazi ​​u skladu sa izmjenama i dopunama ICC publikacije br. 600 (UCP- 600) .

Jedinstvena pravila definišu pojmove i vrste akreditiva, metode i postupak za njihovo izvršenje i prenos, obaveze i odgovornosti banaka, uslove za dokumente koji se podnose po akreditivima i postupak njihovog predstavljanja, druga pitanja koja se javljaju u praksi poravnanja po akreditivima, dati tumačenje različitih pojmova. Pravila su obavezna za banke koje su im se pridružile i njihove klijente koji se obračunavaju po akreditivima. Dokumentarni akreditiv mora sadržavati klauzulu u kojoj se navodi da se sva pitanja koja proizilaze iz ovog akreditiva moraju regulisati u skladu sa Jedinstvenim pravilima.

Prema Jedinstvenim pravilima (član 2), akreditiv je svaki ugovor, bez obzira na ime ili naznačenje, koji je neopoziv i predstavlja čvrstu obavezu banke izdavaoca da će platiti dospjele prezentacije na vrijeme. Plaćanje na vrijeme znači:

• – plaćanje na zahtjev, ako akreditiv predviđa plaćanje po viđenju;
• – plaćanje na rate i plaćanje po dospijeću, ako je akreditivom predviđeno plaćanje na rate;
• - prihvatiti mjenicu („mjenicu“) koju je izdao korisnik i platiti na dan dospijeća, ako je akreditivom predviđeno akcept.

Strane u akreditivu:

• 1. Podnosilac zahtjeva ili podnosilac zahtjeva (uvoznik).
• 2. Korisnik (izvoznik).
• 3. Banka izdavalac (emitent) - banka koja izdaje akreditiv.

Savjetodavna banka provjerava autentičnost akreditiva i prenosi ga korisniku.

Izvršna banka banka koja vrši uplatu. To može biti sama banka izdavalac, ili može ovlastiti banku izvoznika ili bilo koju drugu banku da izvrši akreditiv plaćanjem korisniku, pregovaranjem ili prihvatanjem njegovih mjenica.

Pregovaračka banka(računovodstvena banka) ugovara menice po akreditivu, tj. odobrava kredit korisniku i postaje vlasnik mjenice.

Potvrđujuća banka - banka koja se obično nalazi na lokaciji korisnika i po nalogu banke izdavaoca "potvrđuje" akreditiv, tj. obavezuje se da osigura isplatu korisniku. Dakle, korisnik prima obavezu banke koja potvrđuje, pored banke koja je izdala akreditiv, tj. dodatna garancija plaćanja. Obično je banka koja potvrđuje da je banka savjetodavna.

U međunarodnoj praksi razlikuju se sljedeće glavne vrste akreditiva:

• - opozivi i neopozivi;
• – potvrđeno i nepotvrđeno;
• - prijevod;
• - kompenzacijski;
• – revolving (obnovljivi);
• - rezerva;
• - pokriveni i nepokriveni.

Opozivi akreditiv može biti izmijenjen ili poništen od strane banke izdavatelja u bilo koje vrijeme bez prethodnog obavještenja korisnika. S tim u vezi, u međunarodnoj trgovini se po pravilu koriste neopozivi akreditivi, koji se, shodno tome, ne mogu poništiti ili mijenjati bez saglasnosti svih zainteresovanih strana, a opozivi akreditivi se biraju izuzetno rijetko.

Potvrda akreditiva podrazumijeva dodatnu garanciju plaćanja druge banke koja nije banka izdavalac. Banka koja je potvrdila akreditiv preuzima obavezu plaćanja dokumenata koji su u skladu sa uslovima akreditiva ukoliko banka izdavalac odbije da izvrši plaćanje. U međunarodnoj praksi, akreditive koje otvara banka uvoznika obično potvrđuje banka izvoznika.

Savjetovani akreditiv- ovaj termin se koristi kada se obaveza banke izdavaoca da plati ili prihvati menice ili da ispuni zakasnelu obavezu plaćanja po akreditivu odnosi samo na korisnika akreditiva. U ovom slučaju, akreditiv koristi standardnu ​​frazu "Ovim se obavezujemo da ćemo vam platiti mjenice koje su sastavljene i predstavljene nam u skladu sa odredbama i uslovima akreditiva."

Ugovoreni (razmjenjivi) akreditiv- pod kojim uslovima može pregovarati o menicama svaka banka koja želi da ih kupi. Obaveza banke izdavaoca da izvrši plaćanje proteže se i dalje od korisnika.

Prenosivi akreditiv predviđa mogućnost da ga u cijelosti ili djelimično koriste jedno ili više lica, pored samog korisnika, - drugi korisnici. Akreditiv se može prenijeti samo jednom, a prijenos akreditiva je moguć samo kada je to predviđeno u tekstu akreditiva. Takvi akreditivi se mogu koristiti za nabavku složene opreme, kada poddobavljači mogu djelovati kao drugi korisnici.

Ustupanje prihoda ne treba miješati sa prenosivim akreditivima. Da bi akreditiv bio prenosiv, mora jasno navesti da je "prenosiv". Međutim, činjenica da akreditiv nije označen kao prenosiv ne utiče na prava korisnika da ustupi bilo koji ili sav prihod na koji ima ili može imati pravo prema takvom akreditivu. Međutim, ovo se odnosi na ustupanje prihoda i ne odnosi se na pravo na rad po akreditivu.

Uzajamni akreditiv (back-to-back L/C). Kao iu situaciji sa prenosivim akreditivima, korisnik može biti posrednik između dobavljača i uvoznika. Kao alternativu prenosivom akreditivu, izvoznik može zatražiti od savjetodavne banke ili treće strane da izda drugi akreditiv na ime njegovog dobavljača, koristeći kao osiguranje akreditiv koji je uvoznik izdao na njegovo ime.

Revolving (obnovljivi) akreditiv koristi se u obračunima za redovne isporuke, koje se obično obavljaju prema rasporedu utvrđenom ugovorom. Revolving akreditiv može omogućiti automatski povrat iznosa akreditiva nakon određenog vremenskog perioda u kojem se koristi, ili vraćanje akreditiva na prvobitni iznos nakon svake upotrebe. Prilikom otvaranja revolving akreditiva banke obično naznače iznos kvote, koliko puta i do koje granice će akreditiv biti vraćen.

Revolving akreditiv omogućava da se isti akreditiv koristi za plaćanje raznih planiranih isporuka u dužem vremenskom periodu bez potrebe za izdavanjem novog akreditiva ili izmjenom postojećeg.

Obnovljivi akreditivi su kumulativni i nekumulativni.

Primer: akreditiv obezbeđuje isporuke u iznosu do 100 hiljada dolara, u roku od 12 meseci.

• 1. Kumulativno akreditiv. Ako je iznos jedne mjesečne zalihe manji od 100.000 USD, tada se količina koja nedostaje može dodati sljedećem mjesecu. Na primjer, raspored je 75 hiljada, 25 hiljada.
• 2. nekumulativno akreditiv. Bilo koji dio koji nije korišten ovog mjeseca ne može se isporučiti sljedećeg. Raspored - 75 hiljada, 100 hiljada.

Prilikom otvaranja pokriveni akreditivi banka izdavalac obezbjeđuje izvršnoj banci sredstva unaprijed - pokriće u iznosu akreditiva za period važenja njenih obaveza, uz mogućnost korištenja ovih sredstava za plaćanja po akreditivu. Pokriće se može izraziti odobravanjem računa nominirane banke kod banke izdavaoca ili treće banke, ili davanjem prava imenovanoj banci da zaduži račun banke izdavaoca otvorenog kod nje za iznos akreditiva.

Postoji još jedna vrsta akreditiva koji predviđa plaćanje za istovarenu robu - akreditiv "crvena klauzula". Takav akreditiv može biti bilo koja vrsta akreditiva koji predviđa plaćanje od strane izvršne banke izvozniku avansa do određenog iznosa. Korisniku mogu biti potrebni avansi za kupovinu i plaćanje robe namijenjene izvozu (prije nego što se otpremi kupcu). Banke izdaju avanse uz predočenje "obaveze za otpremu" ili sličnog dokumenta od strane izvoznika. Otvaranjem akreditiva "sa crvenom klauzulom" banka izdavalac se obavezuje da će izvršiocu nadoknaditi uplaćeni iznos avansa, čak i ako pošiljka nije izvršena nakon toga.

Istorijski gledano, ovi akreditivi su nastali kako bi se osigurala opskrba vunom iz Australije u Evropu, a dio iznosa koji je dat kao avans prodavcu štampan je crvenim mastilom.

Zelena klauzula akreditiva razlikuju se od akreditiva sa "crvenom klauzulom" po tome što pružaju određenu sigurnost za predujmljena sredstva. Odnosno, takvi akreditivi sadrže uslov koji dozvoljava imenovanoj banci da isplati predujam korisniku prije otpreme uz osiguranje, na primjer, u obliku privremenog skladišnog priznanice kojim se potvrđuje stavljanje robe u skladište prije otpreme, u ime imenovane banke ili banke izdavaoca. Ako korisnik ne dostavi dokumente u roku navedenom u akreditivu, obaveze povjerioca za nadoknadu mogu se otplatiti iz hartije od vrijednosti.

Standby akreditiv (stand-by L/C) je posebna vrsta akreditiva, koji je u suštini više kao garancija. Praksa korišćenja ovakvih akreditiva nastala je u Sjedinjenim Državama, budući da američke banke, u skladu sa zakonom, nisu mogle direktno davati garancije. Za razliku od dokumentarnih akreditiva o kojima je bilo riječi i prvenstveno osiguravajući interese izvoznika, standby akreditiv kao alat za osiguranje plaćanja je fleksibilniji. Može služiti i kao garancija za vraćanje avansa koje je prethodno uplatio uvoznik ili plaćanje kazni u slučaju nepravilnog izvršenja ugovora od strane izvoznika, tj. štiti interese uvoznika, što je analog takvim ugovornim garancijama kao što su garancija za dobro izvršenje posla ili garancija unapred.

Standby akreditivi obično ne pokrivaju pošiljke robe, a banke po njima plaćaju uz predočenje menica ili izvoda od strane korisnika koji pokazuju da je druga ugovorna strana neizmirila svoje obaveze, dok banke nisu dužne provjeravati validnost takvih izjave.

Poravnanja u obliku dokumentarnog akreditiva se vrše na sledeći način (slika 17.3).

Strane - izvoznik i uvoznik - zaključuju ugovor (1), kojim određuju da će se plaćanja za isporučenu robu vršiti u obliku dokumentarnog akreditiva. Nakon zaključenja ugovora, izvoznik priprema robu za otpremu i obavještava uvoznika (2). Po prijemu takvog obaveštenja, uvoznik šalje svojoj banci zahtev za otvaranje akreditiva (3). Banka koja otvara akreditiv (banka izdavalac) postupa na osnovu uputstava podnosioca zahtjeva (uvoznika).

Nakon otvaranja akreditiva, u kojem banka izdavalac obično naznačuje kako će sredstva biti odobrena, akreditiv se šalje izvozniku u čiju je korist akreditiv otvoren - korisniku. U ovom slučaju banka izdavalac najčešće šalje akreditiv korisniku preko banke koja ga servisira, čiji je zadatak da savjetuje, tj. obaveštenje izvoznika o akreditivu (4). Stoga se banka korisnika naziva banka savjetodavna.

Nakon što je od avisantske banke primio obavještenje o otvaranju akreditiva (5), korisnik ga provjerava da li je usklađen sa uslovima ugovora. U ovom slučaju posebnu pažnju treba obratiti na sljedeća pitanja: da li je akreditiv neopoziv, kojoj banci je izdat, da li instrukcije za povraćaj akreditiva odgovaraju instrukcijama za plaćanje ugovora, o čijem trošku je provizija je osigurano? U slučaju bilo kakvog neslaganja, korisnik obavještava avizantnu banku o uslovnom prihvatanju akreditiva (ili čak o njegovom neprihvatanju) i istovremeno šalje zahtjev podnosiocu zahtjeva da akreditiv izvrši odgovarajući neophodne izmjene uslova akreditiva. Ukoliko korisnik ne dobije komentar, to za banku znači da je korisnik saglasan sa svim uslovima akreditiva otvorenog u njegovu korist.

Savjetodavna banka mora obavijestiti korisnika o svim promjenama koje banka izdavalac izvrši u uslovima akreditiva koji je prethodno otvorila. Ako je akreditiv neopoziv, svaka promjena uslova akreditiva može se izvršiti samo uz saglasnost korisnika. Ukoliko se korisnik ne slaže sa ovom ili onom promjenom, mora o tome obavijestiti avisantnu banku.

Izvoznik otprema robu (6) na vreme i nakon što je od prevoznika (7) primio transportne dokumente, zajedno sa ostalim dokumentima potrebnim akreditivom, predaje ih svojoj banci (8). Banka izvoznika pažljivo provjerava dokumente koje je on dostavio kako bi se uvjerila da odgovaraju jedni drugima i uslovima akreditiva. Jedinstvena pravila utvrđuju određene zahtjeve za dokumente koji se prezentiraju i šalju na osnovu akreditiva. Prilikom pripreme i provjere dokumenata treba se rukovoditi relevantnim članovima Jedinstvenih pravila.

Kada službenik izvršne banke provjerava dokumente koje je korisnik dostavio za plaćanje po akreditivu, mogu se utvrditi određena neslaganja sa uslovima akreditiva ili među njima. Izvršna banka ne može prihvatiti takve dokumente.

Ukoliko, kao rezultat provjere, banka otkrije neslaganja, dokumenti se vraćaju korisniku na ponovno izdavanje, uz naznaku svih pronađenih odstupanja. Korisnik vrši potrebne ispravke u dokumentima i usklađuje ih sa uslovima akreditiva ili međusobno. Ako se potrebne ispravke ne mogu izvršiti, izvoznik mora:

• - zatražiti od kupca da izvrši odgovarajuće izmjene akreditiva ili uputiti banku izdavaocu da prihvati dokumente sa uočenim odstupanjima;
• – obratiti se banci koja avisuje sa zahtjevom da od banke izdavaoca zatraži odgovarajuće izmjene.

Savjetodavna banka šalje dokumente banci izdavaocu, navodeći sva neslaganja u dokumentima. Prilikom slanja dokumenata na naplatu, avisantska banka traži od banke izdavaoca da izda dokumente kupcu uz pristanak potonjeg da plati dokumente.

Po prijemu dokumenata, banka izdavatelj ih provjerava i odlučuje da li će prihvatiti dokumente ili ih odbiti. Ako banka izdavatelj odluči da odbije prihvatiti dokumente, mora bez odlaganja obavijestiti banku koja je savjetovala. Takvo obavještenje će ukazati na odstupanja zbog kojih banka izdavalac odbija da prihvati dokumente.

Savjetodavna banka nije odgovorna ni za kakve posljedice koje mogu nastati zbog podnošenja od strane korisnika dokumenata koji sadrže neslaganje sa uslovima akreditiva, kao i za odbijanje banke izdavaoca da prihvati dokumente zbog neusaglašenosti.

Nakon provjere svih dostavljenih dokumenata i utvrđivanja njihove međusobne usklađenosti i uslova akreditiva, dokumenti se pripremaju za slanje banci izdavaocu (9).

Nakon što je primio dokumente od avistorske banke i uvjerio se da su u potpunosti u skladu sa uslovima akreditiva, službenik odjela akreditiva banke izdavaoca vrši njihovu uplatu, prenosi iznos uplate u banku izvoznika (11 ), na teret računa uvoznika (10). Banka izvoznika kreditira prihod korisniku (12), a uvoznik prima dokumente (13).

Rice. 17.3.

Akreditiv oblik plaćanja je najpovoljniji za izvoznika, jer je to čvrsto i pouzdano obezbeđenje plaćanja, koje se obično dobija pre početka otpreme. Plaćanje po akreditivu (ukoliko su dostavljena dokumenta u skladu sa njegovim uslovima) nije povezana sa pristankom kupca da plati robu. Osim toga, izvoznik ima mogućnost da u najkraćem mogućem roku primi plaćanje po akreditivu, u nekim slučajevima - prije nego što roba stigne na odredište.

Praksa pitanja

Ugovorom koji su sklopile ruska organizacija i austrijska kompanija bila je predviđena obaveza kupca (austrijska kompanija) da otvori neopozivi akreditiv u roku navedenom u ugovoru. Ne bi trebalo da sadrži uslove koji nisu predviđeni ugovorom, a datum njegovog otvaranja, ako sadrži takve uslove, smatra se datumom dovođenja u potpunu saglasnost sa ugovorom. Akreditiv otvoren za kupovinu

telem, nije u potpunosti ispunjavao uslove ugovora i sadržavao je niz uslova koji su im direktno bili u suprotnosti. To uključuje, posebno, zabranu delimičnih pošiljaka, iako je ugovor izričito predviđao njihovu dozvolu, i činjenicu da je isporuka trebalo da se vrši u železničkim vagonima, a obim isporuka je trebalo da bude hiljade tona robe; dokumenti koji se podnose za plaćanje su bili predmet drugih uslova u akreditivu od onih predviđenih ugovorom; akreditiv je otvoren na kraći period. Izmjene akreditiva koje je izvršio kupac nisu otklonile sve njegove nedosljednosti sa uslovima ugovora, pa ga prodavac nije mogao koristiti. Nakon toga, prodavac je podneo tužbu arbitražnom sudu, zahtevajući od kupca da plati novčanu kaznu.

Jedan od glavnih zadataka u implementaciji inostranih ekonomskih sporazuma je sprovođenje operacija poravnanja putem međunarodnih poravnanja.

Međunarodna poravnanja - sistem organizovanja, regulisanja i plaćanja u stranoj i nacionalnoj valuti kada subjekti Ukrajine obavljaju ekonomske aktivnosti sa stranim partnerima.

Problem međunarodnog plaćanja je aktuelan u cijelom svijetu. To je zbog činjenice da se u realizaciji spoljnoekonomske aktivnosti učesnici u naseljima suočavaju sa velikim brojem rizika: ekonomskih, poreskih, političkih.

Proučavanje relevantne literature pokazuje da su se pitanja upotrebe akreditiva u međunarodnim obračunima reflektovala u radovima Suetina AA, Antonove OV, Azarova L., Efimenko V., koji su razmatrali važnost upotrebe akreditiva kreditiranje u inostranoj ekonomskoj aktivnosti.

Postoje sljedeći glavni oblici poravnanja koji se koriste u realizaciji međunarodnih poravnanja: bankovni transferi, dokumentarna naplata, dokumentarni akreditiv, poravnanja po otvorenom računu, mjenice ili čekovi.

Na izbor oblika plaćanja utiču sljedeći faktori: sposobnost banaka da prenose sredstva, solventnost i poslovna reputacija druge ugovorne strane, postojanje ugovora o kreditu, obračunski rok i rok isporuke, te vrsta robe. .

Sam proces svake trgovine je kontradiktoran: prodavac želi da primi uplatu za svoju robu što je pre moguće, a kupac nastoji da odloži plaćanje robe, da je odloži što je duže moguće.

Razvojem domaće i međunarodne trgovine razvijaju se mehanizmi poravnanja i plaćanja, a kao rezultat i bankarske usluge u ovoj oblasti. Jedan od najsloženijih i ujedno najpouzdanijih oblika plaćanja za poravnanja je akreditiv.

Akreditiv u međunarodnim poravnanjima je veoma efikasan i pouzdan oblik poravnanja, koji, više od ostalih, omogućava drugim stranama da se osjećaju zaštićenim od nepropisnih radnji druge strane. To je jedan od najpopularnijih oblika plaćanja kako za jednostavne tako i za složene strukturirane transakcije.

U međunarodnoj praksi, poravnanja akreditiva su regulisana Jedinstvenim običajima i praksom za dokumentarne akreditive ICC publikacija br. 500 – skraćeno UCP 500), kao i bankarskim pravilima i poslovnim tradicijama.

Prema propisima NBU, akreditiv je čvrsta obaveza banke (banke izdavaoca), koja se izdaje na osnovu instrukcije svog klijenta - kupca (uvoznika), da plati određeni iznos novca prodavcu. robe ili usluge (izvoznik) uz blagovremeno podnošenje dokumenata navedenih u akreditivu, koji potvrđuju otpremu robe ili izvršenje usluga.

Razlikuju se sljedeće vrste akreditiva: uvozni - akreditivi koji se otvaraju u ime uvoznika u korist izvoznika radi osiguranja plaćanja uvezene robe; izvoz - akreditivi otvoreni u korist izvoznika; uz plaćanje po viđenju - akreditiv, što znači momentalni prijem novca za dostavljenu dokumentaciju; sa odloženim plaćanjem - akreditivi sa akceptom mjenica i plaćanjem na rate su vrsta robnog kredita, plaćanje za isporučenu robu se prima nakon određenog roka, dovoljnog za primanje prihoda od prodaje uvezene robe; sa “crvenom klauzulom” - akreditiv sa “crvenom klauzulom” uključuje avans prodavcu za finansiranje proizvodnje ili kupovine robe. Predujam vrši korespondentska banka na teret obaveza banke izdavaoca; sa naknadnim finansiranjem (odloženo plaćanje).

Pod optimalno formulisanim uslovima i zahtevima za dokumente na osnovu kojih se plaća, akreditiv obezbeđuje uvozniku maksimalnu garanciju prijema robe (radova, usluga) navedenih u njemu u predviđenom roku i mogućnost kontrole njihovog plaćanja u slučaj kršenja uslova akreditiva. Za izvoznika, međutim, namirenja putem akreditiva garantuju blagovremeni prijem plaćanja (u skladu sa svim uslovima) i isključuju rizik od odbijanja isporuke, te su stoga dobra alternativa avansnim plaćanjima.

Osim toga, nakon što je primio akreditiv otvoren u njegovu korist, prodavac (dobavljač) može biti siguran da njegova druga strana poštuje zahtjeve valutnog zakonodavstva njegove zemlje i da se plaćanje vrši nesmetano. Za uvoznika, akreditiv je i alat za kontrolu ispravnog izvršenja i blagovremenosti predočenja od strane kompanije za izvoz komercijalnih dokumenata potrebnih za uvoz u Ukrajinu i pravilnog carinjenja uvezene robe, uključujući dobijanje različitih sertifikata (kvaliteta, porijeklo).

Neopozivi dokumentarni akreditiv je skuplji oblik plaćanja u odnosu na druge (transfer, naplata), ali u isto vrijeme omogućava kontrolu vremena isporuke i plaćanja, a samim tim i izbjegavanje rezervacije sredstava zbog prekoračenja rokova utvrđeno deviznim zakonodavstvom za uvoz robe i primanje prihoda od izvoza u Ukrajinu.

Pored ovih prednosti, akreditiv takođe pruža stranama u transakciji mogućnost da ga koriste ne samo u svrhu poravnanja, već i kao sredstvo finansiranja.

Dakle, u međunarodnoj bankarskoj praksi, akreditiv je jedinstven instrument te vrste, koji kombinuje funkcije poravnanja i sigurnosti, aktivno se koristi stoljećima i još uvijek ne gubi na važnosti, jer njegova upotreba značajno smanjuje rizik od neizvršenja obaveza od strane ugovornih strana. . Akreditiv je najpovoljniji za izvoznike, jer obezbjeđuje blagovremeno primanje devizne zarade. Za uvoznika, akreditiv oblik plaćanja uklanja sredstva iz opticaja, ali omogućava punu kontrolu nad uslovima isporuke.

Literatura: Suetin A.A. Međunarodna poravnanja // Revizor - 2004 - br. 3 - str. 52-61. Antonova O.V. Međunarodna prodaja u Ukrajini: glavni trendovi i izgledi za razvoj // Formiranje tržišta vina u Ukrajini - 2005. - br. 4 - str. 34-38. Uredba NBU "O odobravanju izmjena i dopuna Uputstva o bezgotovinskom plaćanju u Ukrajini u nacionalnoj valuti" od 05.05.2005. br. 469/10749 sa izmjenama i dopunama. Azarov L. Međunarodno računovodstvo dokumentarnih operacija // Računovodstvo. - 2002. - br. 43 / 1-2 (510). - S. 192-200. Efimenko V. Akreditivi u međunarodnim poravnanjima // Računovodstvo i revizija. - 2003. - Br. 12 - S. 9-15.

3.3.1. Suština obračuna po akreditivu

Akreditiv je instrukcija banke kupca (banke izdavaoca) banci dobavljača da plati dobavljaču robe i usluge pod uslovima navedenim u zahtjevu za akreditiv kupca uz odgovarajuću dokumentaciju koju je dostavio dobavljač kojom se potvrđuje isporuka robe u skladu sa ugovorom. Akreditiv se koristi ako su kupac i prodavac robe udaljeni jedan od drugog ili im je potreban pouzdan posrednik za izvršenje transakcije, budući da imaju malo iskustva u saradnji. U takvoj situaciji, akreditiv pruža drugim stranama:

Fleksibilni uslovi plaćanja;

pravna sigurnost;

Dobijanje kratkoročnih kredita.

Poravnanja po akreditivu su jedan od najčešće korišćenih oblika plaćanja roba (radova, usluga) u inostranim ekonomskim ugovorima. Prilikom namirenja po akreditivu, banka koja nastupa u ime platioca iu skladu sa njegovim uputstvima (banka izdavalac) obavezuje se da izvrši isplate primaocu sredstava ili plati, akceptira ili eskontuje mjenicu. Za obračune po akreditivu tipično je da se podizanje novca sa računa platioca dešava paralelno sa otpremom robe na njegovu adresu. Ovo razlikuje oblik akreditiva od drugih oblika plaćanja, posebno od plaćanja naplate. Plaćanja vrši banka platioca (primaoca robe) u skladu sa njegovim nalogom i na teret njegovih sredstava ili kredita koji je primio na osnovu dokumenata navedenih u nalogu za akreditiv i podložno drugim uslovima nalog, na koji banka obavještava lice ovlašteno za primanje plaćanja. Istovremeno, novac naveden na akreditivu i dalje pripada primaocu robe i povlači se sa akreditiva tek nakon što prodavac pošalje navedenu robu i dostavi odgovarajuću dokumentaciju banci.

Prednosti korišćenja akreditiva za uvoznika (kupca):

Smanjenje rizika povezanih s plaćanjem unaprijed;

Mogućnost tačnog određivanja datuma isporuke robe, kao i njene cijene;

Mogućnost dobijanja robe na kredit;

Mogućnost potvrde svoje solventnosti, što je posebno korisno pri uspostavljanju novih trgovinskih odnosa;

Mogućnost postizanja povoljnijih uslova isporuke i plaćanja robe;

Kupac neće morati platiti prodavcu dok ovaj ne ispuni sve ugovorne obaveze;

Mogućnost dobijanja trgovinskog kredita prilikom korišćenja akreditiva sa odloženim plaćanjem.

Prednosti korištenja akreditiva za izvoznika (prodavca):

Smanjenje rizika povezanih sa solventnošću kupca;

Smanjenje rizika povezanih sa isporukom robe;

Sposobnost smanjenja rizika povezanih sa političkom situacijom u zemlji kupca;

Fleksibilno planiranje novčanog toka;

Pouzdanost plaćanja bez obzira na kupca, pod uslovom da prodavac isporuči robu i dostavi otpremnu dokumentaciju u skladu sa uslovima akreditiva;

Garancija dokumentarnog akreditiva da pravila koja su na snazi ​​u zemlji uvoznika u vrijeme otvaranja akreditiva neće spriječiti primanje plaćanja.

Dakle, korišćenje akreditiva u obračunima je najkorisnije za izvoznika koji dobije bezuslovnu garanciju plaćanja pre otpreme robe. Istovremeno, prijem plaćanja po akreditivu (pod uslovom da izvoznik ispunjava uslove akreditiva i dostavi banci dokumente navedene u njemu) nije povezan sa pristankom kupca na plaćanje.

Međutim, za izvoznike je akreditiv najteži oblik plaćanja: prijem plaćanja sa akreditiva je povezan sa striktnim poštovanjem njegovih uslova, ispravnim izvršenjem i blagovremenim dostavljanjem banci dokumenata navedenih u pismu. kredit. Praćenjem poštovanja uslova akreditiva i dostavljene dokumentacije, banke štite interese kupca, postupajući po njegovim uputstvima.

Nedostatak akreditivnog oblika plaćanja je složen tok dokumenata i kašnjenja u kretanju dokumenata vezanih za kontrolu dokumenata u bankama i njihov prijenos između banaka.

S praktične tačke gledišta, svi akreditivi su podijeljeni u dvije velike grupe:

Gotovina akreditiva

Robni akreditivi.

Gotovinski akreditiv je lični dokument koji banka izdaje licu koje je položilo određeni iznos da ga primi u drugoj banci, gradu ili državi u određenom roku. Dokumentarni akreditiv je instrukcija banke koja uslužuje kupca banci dobavljača da plati dobavljačeve fakture za otpremljene artikle zaliha pod uslovima koje je odredio kupac i koji su navedeni u akreditivu.

Osim toga, akreditivi se dijele na opozive i neopozive, kao i potvrđene i nepotvrđene. Opozivi akreditiv je akreditiv koji može otkazati i banka koja ga je otvorila i kupac tokom perioda važenja akreditiva. Neopozivi akreditiv je akreditiv koji se ne može poništiti tokom perioda važenja bez saglasnosti dobavljača. Potvrđeni akreditiv sadrži potvrdu prvoklasne banke, što je ekvivalentno dodatnoj garanciji plaćanja dobavljaču otpremljene robe. Nepotvrđeni akreditiv ne sadrži garancije prvoklasne banke.

Upotreba akreditiva je najpovoljnija za prodavca robe (primaoca). Obračun po akreditivu se vrši na njegovoj lokaciji, čime se plaćanje na vrijeme približava vremenu otpreme robe, čime se ubrzava promet sredstava prodavca. Zauzvrat, neblagovremeno otvaranje akreditiva od strane platitelja omogućava mu da odgodi isporuku ili čak odbije da ispuni zaključen ugovor, pozivajući se na nesolventnost druge ugovorne strane. Otvaranje akreditiva daje mu povjerenje da će isporučena roba biti plaćena. Poravnanja po akreditivima se vrše u skladu sa šemom prikazanom na slici 3.2.

Rice. 3.2. Šema plaćanja akreditiva

Izvoznik i uvoznik zaključuju između sebe ugovor (1) u kojem navode da će se plaćanja za isporučenu robu vršiti u obliku dokumentarnog akreditiva. Ugovorom se mora definisati postupak plaćanja, tj. uslovi budućeg akreditiva su jasno i potpuno formulisani. U ugovoru je takođe naznačena banka u kojoj će se akreditiv otvoriti, vrsta akreditiva, naziv avisorne i izvršne banke, uslovi za izvršenje plaćanja, spisak dokumenata na osnovu kojih će se izvršiti uplata. rok važenja akreditiva, postupak plaćanja bankarske provizije itd. Uslovi plaćanja sadržani u ugovoru, moraju biti sadržani u instrukciji uvoznika banci za otvaranje akreditiva.

Nakon zaključenja ugovora, izvoznik priprema robu za otpremu i obavještava uvoznika (2). Nakon prijema obavještenja izvoznika, kupac šalje svojoj banci zahtjev za otvaranje akreditiva, u kojem se navode uslovi plaćanja sadržani u ugovoru (3). Nakon formalizovanja otvaranja akreditiva, banka izdavalac šalje akreditiv stranoj banci, po pravilu banci koja opslužuje izvoznika (4) - avisantnoj banci. Savjetodavna banka, nakon provjere autentičnosti primljenog akreditiva, obavještava izvoznika o otvaranju i uslovima akreditiva (5).

Izvoznik proverava usklađenost uslova akreditiva sa uslovima plaćanja zaključenog ugovora. U slučaju neusklađenosti, izvoznik obavještava avizujuću banku o neprihvatanju uslova akreditiva i zahtjevu da ih promijeni. Ako izvoznik prihvati uslove akreditiva otvorenog u njegovu korist, on otprema robu u uslovima utvrđenim ugovorom (6). Po prijemu transportnih dokumenata (7) od transportne organizacije, izvoznik ih, zajedno sa ostalim dokumentima predviđenim uslovima akreditiva, dostavlja svojoj banci (8).

Banka proverava da li su dostavljena dokumenta u skladu sa uslovima akreditiva, kompletnost dokumenata, ispravnost njihove pripreme i izvršenja, doslednost detalja sadržanih u njima. Nakon provjere dokumenata, banka izvoznika ih šalje banci izvoznici (9) na plaćanje ili prihvatanje. Propratno pismo precizira postupak kreditiranja prihoda izvozniku.

Po prijemu dokumenata, banka izdavatelj ih pažljivo provjerava, a zatim prenosi iznos uplate banci koja opslužuje izvoznika (10). Za iznos uplate zadužen je račun uvoznika (11). Banka izvoznika odobrava prihode na račun izvoznika (12). Uvoznik, nakon što je primio komercijalnu dokumentaciju (13) od banke izdavaoca, preuzima robu.

Akreditiv - obaveza banke da, na zahtev i u skladu sa uputstvima uvoznika, izvrši isplatu izvozniku u određenom iznosu iu određenom roku i protiv isprava o distribuciji.

Akreditiv je transakcija, ali transakcija odvojena od ugovora o prodaji. Prijem novca po akreditivu je u potpunosti bez veze sa zaključenjem ugovora, stoga strane nemaju pravo da u akreditiv unose uslove za izvršenje ugovora. U ugovoru se navodi vrsta akreditiva, rok, iznos i rok važenja akreditiva i na osnovu kojih dokumenata se izdaje.

Pruža velike garancije prodavcu da će dobiti svoj novac. Ovo je obaveza banke da izvrši plaćanje po nalogu prodavca u određenom iznosu iu određenom roku, kao i protiv propisanih dokumenata. Riječ je o novcu u zamjenu za dokumente, bez kojih kupac ne može raspolagati robom (polisa osiguranja, faktura, tovarni list, itd.). Akreditiv štiti prodavca od neplaćanja, omogućava brzi prijem novca. Troškove otvaranja akreditiva snosi prodavac.

Vrste akreditiva:

1. opoziv ili neopoziv (kupac ga ne može opozvati, osim uz saglasnost prodavca). U int. praksa samo neopoziva.

2. Potvrđene (garancije obe banke) ili nepotvrđene (garancije samo od banke kod koje je akreditiv izdat)

3. pokriveno - iznos novca se odmah prenosi u banku u zemlji prodavca.

4. nije pokriveno - ne uključuje prenos sredstava po otvaranju.

5. prenosiv (prenosiv) - daje prodavcu pravo da prenese svoja prava na primanje sredstava na treća lica.

6. Revolving akreditiv - omogućava vam primanje novca na rate i stalno se dopunjuje u okviru određenog iznosa. Prodavac je zainteresovan da se akreditiv otvori što ranije i na duži vremenski period, dok su interesi kupca suprotni, jer. zamrzava njegov novac.

Oblici plaćanja su istorijski uspostavljeni u međunarodnoj praksi, načini registracije, prenosa, obrade platnih i vlasničkih isprava i vršenja plaćanja. Izbor konkretnog oblika u kojem će se vršiti obračuni po spoljnotrgovinskom ugovoru utvrđuje se sporazumom strana i fiksira se u odeljku „Uslovi plaćanja spoljnotrgovinskog ugovora“.

Jedinstveni običaji i praksa za dokumentarne akreditive (Pariz, 1994).

Akreditiv- ovo je čvrsta obaveza banke da prodavcu robe (radova, usluga, predmeta intelektualne delatnosti) isplati strogo određeni iznos novca u određenoj valuti u ugovorenom roku uz blagovremeno podnošenje pred- ugovorene isprave koje potvrđuju otpremu robe (usluga i sl.), te tačno ispunjenje uslova predviđenih akreditivom.

Kod akreditivnog oblika plaćanja, obavezu plaćanja, zajedno sa uvoznikom, preuzima banka koja otvara akreditiv.

Vrste akreditiva.

Po vrsti obaveze(prema stepenu odgovornosti banke) dijele se na opoziv i neopoziv. Prema Jedinstvenim običajima i praksi za dokumentarne akreditive, potonji moraju imati naznaku opoziva. Ako ga nema, tada se akreditiv smatra neopozivim.

Opozivi akreditiv uvoznik ili banka koja je otvorila akreditiv može u svakom trenutku promijeniti ili otkazati.

Neopozivi akreditiv predstavlja čvrstu obavezu banke prema izvozniku da ispuni instrukcije za plaćanje sadržane u akreditivu. Ne može se promijeniti ili otkazati prije roka, bez saglasnosti izvoznika i drugih zainteresovanih strana. Neopozivi akreditivi mogu biti potvrđeni i nepotvrđeni.

Potvrđen akreditivpouzdaniji, jer je odgovornost banke koja je otvorila akreditiv dopunjena odgovornošću druge banke koja ga potvrđuje. To može biti savjetovanje i stvarno izvršavanje akreditiva banke ili treće banke. Ako banka koja plaća akreditiv u ime banke izdavaoca ne preuzima nikakvu odgovornost za plaćanje otpremnih dokumenata, akreditiv je nepotvrđen.

Prema načinu obezbjeđenja finansijskih sredstavarazlikovati pokriveno i nepokriveno akreditiva. Ukoliko banka prethodno izvrši prenos i stavi na raspolaganje nominiranoj banci sredstva (pokriće) u visini akreditiva za period važenja obaveze banke izdavaoca uz uslov da se ona mogu koristiti za plaćanja po akreditivu kredit, onda je ovaj akreditiv pokriveno. Ako pokriće nije obezbeđeno, onda je - nepokriveni akreditiv. U slučaju otvaranja nepokrivenog (garantovanog) akreditiva, izvršna banka ima pravo da otpiše njegov cjelokupan iznos sa računa banke izdavaoca koji ona vodi. Istovremeno, pokriće akreditiva, odnosno obezbjeđivanje sredstava kojima raspolaže imenovana banka za njegovu isplatu, može se obezbijediti davanjem korespondentnog računa nominirane banke u banci izdavaocu ili drugoj banci za iznos akreditiva i otvaranjem od strane banke izdavaoca u nominovanim bankarskim depozitima depozita pokrića ili osiguranja.

Ako je moguće, akreditivi su prenosivi (prenosivi), ili proslijeđivi, i neprenosivi (neprenosivi) ili neproslijeđivi. Ukoliko izvoznik nije dobavljač proizvoda i želi da se dio plaćanja po akreditivu prebaci u korist poddobavljača, pristaje da otvori prenosivi akreditiv u njegovu korist.

Prema obnovljivosti, razlikuju se obnovljivi („revolving“) i neobnovljivi akreditivi.Kada se iznos akreditiva kako je plaćen (za seriju pošiljaka robe ili za jednu pošiljku u okviru iznosa akreditiva) automatski obnavlja u okviru ukupno utvrđenog limita i roka važenja akreditiva , akreditiv je "okretni". Akreditiv je takav u roku i iznosu.

U okviru roka obezbjeđuje se određeni iznos (limit) u čijoj visini se vrše plaćanja iz akreditiva. Posebno je predviđena mogućnost korišćenja neiskorištenog limita u narednom periodu.

Unutar iznosa, revolving znači da se iznos akreditiva (limit) vraća kako se koristi u određenom roku utvrđenom ugovorom. Po pravilu, takvi akreditivi određuju maksimalan iznos. Posebna vrsta akreditiva - akreditiva "sa crvenom klauzulom". Svaki tip akreditiva (opoziv, neopoziv, potvrđen, itd.) može imati takav akreditiv. Predviđeno je plaćanje od strane izvršne banke izvozniku avansa do određenog iznosa, koji korisnik može iskoristiti za kupovinu i plaćanje robe namijenjene izvozniku (prije nego što se otpremi kupcu). Banka izdaje avans na osnovu prezentacije "obaveze za otpremu" od strane izvoznika. Otvaranjem ove vrste akreditiva banka izdavalac se obavezuje da će izvršiocu nadoknaditi iznos uplaćenih avansa čak i ako pošiljka nije izvršena. Ovu vrstu akreditiva banke smatraju neosiguranim kreditom i rijetko se izdaju.

Načini izvršenja akreditiva. Postoje različiti načini za izvršenje akreditiva:

plaćanje akreditiva na odloženo plaćanje je najneisplativije za izvoznika, jer je zainteresovan da brzo dobije izvoznu zaradu;

Izvršenje akreditiva putem plaćanja po viđenju je najisplativiji za izvoznika, a najneisplativiji za uvoznika način izvršenja, jer je povezan sa imobilizacijom sredstava;

implementacija akreditiva prihvatanjem menica, omogućavajući izvozniku brzo plaćanje, a uvozniku odloženo plaćanje;

implementacija akreditiva putem pregovora, koji izvozniku omogućava brzo plaćanje, a uvozniku odloženo plaćanje, ali istovremeno postoji rizik da banka izdavatelj odbije plaćanje zbog neslaganja u dokumentaciji .

Međunarodni akreditivi - posebna vrsta ugovora kojim se potvrđuje obaveza kreditne institucije da isplati određeni iznos novca prema trećem licu nakon dostavljanja pratećih dokumenata. Široka popularnost ovakvog instrumenta objašnjava se mogućnošću pokrivanja potreba svih strana u transakciji, odnosno subjekata koji izvoze proizvode, uvoznika i finansijske institucije (djeluje kao garant i prima proviziju).

Međunarodni akreditivi: vrste

U međunarodnoj praksi mogu se koristiti sljedeće vrste akreditiva :

• neopoziv. To podrazumijeva obavezu finansijske institucije izdavaoce da ne mijenja ili poništava ugovor bez dogovora između strana.

• opoziv. Kreditna institucija u svakom trenutku prilagođava ili ponovo postavlja takav ugovor. U ovom slučaju nije potrebno prethodno obavještavanje stranaka. Ova vrsta međunarodnog akreditiva se praktično ne koristi.

• Rezervni. Karakteristika - prisustvo bankarske garancije, koja se obračunava u slučaju neispunjavanja obaveza od strane ugovornih strana. U slučaju da rezervni tip dokumenta podliježe UCP600, na njega se primjenjuju sva pravila koja se odnose na instrumente tipa dokumenta.

• Prenosiv. Korišćenje ove vrste instrumenta omogućava drugim korisnicima da koriste akreditiv (ako postoji odgovarajući zahtev glavnog klijenta).

Postoje i druge vrste ugovora (revolving, kompenzacijski), ali oni nisu regulisani važećim pravilima.

Koje se operacije obavljaju s akreditivima?

U savremenoj praksi, akreditiv se koristi prilikom obavljanja sljedećih operacija :

• Otvaranje stranog akreditiva učestvovanje u međunarodnim poravnanjima.
• Savjetovanje. To podrazumijeva obavještavanje o otvaranju, usklađivanju ili poništenju ugovora koji je sačinila kreditna institucija druge zemlje u odnosu na izvoznika.
• Izvršenje. Proučavanje primljene dokumentacije koju je dostavio dobavljač, kao i plaćanje, uzimajući u obzir ugovore o međunarodnom akreditivu.

Kada su međunarodni akreditivi korisni?

U radu sa kompanijama iz drugih zemalja, preduzetnici se suočavaju sa visokim nivoom rizika koji zahteva dodatno osiguranje od bankarskih institucija. Opasnost koja se pojavljuje ima niz karakteristika:

• Problemi u rješavanju sporova koji mogu nastati između učesnika. Razlog je taj što je pokretanje i održavanje arbitražnog procesa skupo zadovoljstvo. Osim toga, odluka suda u jednoj zemlji možda neće biti važeća na teritoriji druge zemlje.
• Nedostatak mogućnosti procene rizika zbog teritorijalne udaljenosti partnera, kao i problema u vezi sa dobijanjem potrebnih podataka o drugoj strani ugovora. Postoje i poteškoće u vezi sa analizom stanja u državi.
• Visok rizik od promene uslova na eksternom tržištu, kao i konkurencije.
• Povećan nivo gubitaka zbog neispunjavanja obaveza od strane druge ugovorne strane zbog upotrebe novčanih kazni od strane državnih organa.

Međunarodni akreditiv- alat koji je dizajniran da minimizira razmatrane rizike.