Главная

Учет оценочных обязательств по вознаграждениям работникам. Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам Как в 1с 8.3 вести оценочные обязательства

Здравствуйте, уважаемые читатели блога . Последнее время в своей консультационной деятельности я довольно часто сталкиваюсь с вопросами учета «Оценочных обязательств» . Как правило необходимость настроить расчет обязательств возникает в редакции ЗУП 3.0, поскольку по сравнению с 2.5 она умеет рассчитывать не только по нормативному методу, но и по методу МСФО .

На своем сайте я уже рассказывал, как настроить расчет оценочных обязательств по нормативному методу (почитать можно ). Та статья была написана для редакции 2.5, но принцип расчета в 3.0 практически не изменился (к слову, для тех, кто только знакомится с 1С ЗУП 3.0 или хочет получше изучить эту программу есть полезный материал).

Поэтому в сегодняшнем материале я не буду касаться нормативного метода, а подробно расскажу, как настроить расчет Оценочных обязательств по методу МСФО в ЗУП 3.0. Также в этой статье я постараюсь простым русским языком немного пояснить что такое оценочные обязательства и для чего они нужны.

Что такое Оценочные обязательства, кто обязан считать и какие методики существуют

✅

Немного поясню, что такое «Оценочные обязательства» (объясню на пальцах, поэтому пожалуйста сильно не ругайтесь). Это понятие из БУ, в НУ используется термин «Резерв» и его в рамках этой статьи мы рассматривать не будем. По своей сути ОО на отпуск это то, сколько нам надо в текущем месяце средств, чтобы выплатить компенсацию за неизрасходованные отпуска всем сотрудникам (если мы вдруг соберемся всех уволить).

Каждый месяц у сотрудника увеличивается остаток отпуска (если он его не расходует) и соответственно увеличивается обязательство перед сотрудником. Его можно рассчитать умножив текущий остаток отпуска сотрудника на его текущий средний заработок и полученнная сумма накапливается по всем сотрудникам. На этом и основан принцип расчета. Естественно учитывается ОО, накопленные в прошлых месяцах и расход из ОО (если у сотрудника случился отпуск). Подробно с цифрами посмотрите чуть ниже.

В соответствии с ПБУ 8/2010 вести в Бухгалтерском учете «Оценочные обязательства» должны все организации, кроме субъектов малого предпринимательства. Организация вправе выбрать методику расчета обязательств самостоятельно. Разработчики ЗУП 3.0 предлагают пользователям две методики:

Нормативный метод — процентом от оплаты труда сотрудника (эту методику я рассматривал в статье );
Метод обязательств (МСФО) – то, что я писал чуть выше, т.е. рассчитывается на основании остатка отпуска и среднего заработка сотрудника;

Именно о второй методике пойдет речь в этой статье.

Настройка расчета оценочных обязательств по методу МСФО в ЗУП 3.0

✅ Семинар «Лайфхаки по 1C ЗУП 3.1»
Разбор 15-ти лайфхаков по учету в 1с зуп 3.1:

✅ ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.1
ВИДЕО - ежемесячная самостоятельная проверка учета:

✅ Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1
Пошаговая инструкция для начинающих:

Давайте начнем с того, что в ЗУП 3.0 многие возможности по-умолчанию скрыты и необходимо сделать определенные настройки, чтобы появились нужные документы или виды начислений. Этот принцип относится и к функционалу расчета Оценочных обязательств. Чтобы подключить возможность расчета Оценочных обязательств необходимо зайти в сведения об организации (раздел главного меню «Настройка» -> «Реквизиты организации») и на закладке «Учетная политика и другие настройки» выбрать пункт «Оценочные обязательства (резервы) отпусков» .

После сохранения этой настройки в программе станет доступен ещё один документ, который называется «Начисление оценочных обязательств по отпускам» . Он будет доступен в разделе главного меню «Зарплата».

По своей сути это ещё один ежемесячный документ такой же, как и документ «Начисление зарплаты и взносов», как и документ . Чтобы стало понятно, как с ним работать, давайте рассмотрим пример.

Предположим, что наша организация только-только появилась, и мы начинаем вести учет с нуля с Января 2016 года. У нас есть два сотрудника, которым мы начисляем зарплату за Январь (подробно о последовательности расчета зарплаты можете почитать ).

После этого мы должны ввести документ «Отражение зарплаты в бухучете» ( Вы можете подробнее почитать о том, для чего этот документ используется и какую роль он играет в процессе обмена с программой 1С Бухгалтерия 3.0, а более подробно про сам обмен). Очень важно понимать, что этот документ должен быть ОБЯЗАТЕЛЬНО введен перед созданием и заполнением документа «Начисление оценочных обязательств по отпускам».

Всё дело в том, что документ «Отражение…» также претерпел некоторые изменения, когда мы включили в программе возможность расчета оценочных обязательств. В нем появилась вкладка «Выплата отпусков за счет оценочных обязательств» .

Именно по этой причине сначала вводиться «Отражение…», а уже потом «Начисление оценочных обязательств».

В Январе у наших сотрудников не было отпусков, поэтому вкладка «Выплата отпусков за счет оценочных обязательств» окажется пустой, но чуть ниже мы начислим отпуск и посмотрим какие данные сюда попадают.

После ввода документа «Отражение …» создаем документ «Начисление оценочных обязательств». С этим документом работать достаточно просто. Указываем месяц начисления и жмем «Заполнить». В результате на вкладке «Расчет обязательств и резервов по отпускам» (вторая слева) по каждому сотруднику заполниться некоторая информация, требуемая для расчета и сам расчет.

Итак, что это за информация. Во-первых, это «Остаток отпуска» по каждому сотруднику. В нашем случае на момент заполнения документа сотрудники отработали чуть меньше месяца и поэтому у каждого накопилось по 2,33 дня из положенных 28 дней за год (28/12*1 = 2,33).

Во-вторых, это «Средний заработок» . В нашем случае сотрудники отработали в организации только Январь. Отработан был весь месяц, а так как я отразил прием с 1 января, то Январь будет учтен полностью, т.е. 29,3 дня. Поэтому у Иванова 40 000 (нач. за Январь)/29,3 = 1 365,19, а у Петрова 30 000/29,3 = 1 023,89.

Далее стоит обратить внимание на колонку «Сумма обязательства (резерва)» и её подраздел «Исчислено» . Сумма в ней получается путем умножения «Остатка отпуска» и «Среднего заработка»: Иванов – 2,33 * 1 365,19 = 3 180,89 и Петров — 2,33 * 1 023,89 = 2 385,66. Подраздел «Накоплено» пока пуст, поскольку в прошлом месяце, по условиям примера, учет по организации ещё не велся (в Феврале он будет заполнен). Ну а поле «Зачтено» получается как разница «Исчислено»-«Накоплено» (также в Феврале это будет видно наглядно).

ПРИМЕЧАНИЕ: статья написана на основе релиза программы 3.0.25 и возможно, когда Вы изучаете этот материал, внешний вид документа будет другим, но скорее всего сама суть работы останется прежней.

Также стоит упомянуть о значениях в колонках «Страховые взносы обязательства (резерв)» и «Взносы в ФСС НС и ПЗ обязательства (резерва)» . Как не трудно догадаться в них рассчитываются резервы взносов, это соответственно 30 % и 0,2 % для данного примера. Поля «исчислено», «накоплено» и «зачтено» заполняются аналогичным образом.

По каждой из трех колонок с наименованием «зачтено» программа считает сумму и эти три суммы попадают на вкладку «Обязательства и резервы текущего месяца» нашего документа. Именно эти данные переносятся при синхронизации в 1С БУХ 3.0 (в документ с аналогичным названием) и формируются проводки по оценочным обязательствам ( и Вы можете подробнее почитать про синхронизацию).

Давайте теперь немного усложним ситуацию и повторим всё тоже самое для месяца начисления Февраль. Но перед этим увеличим оклад сотрудников на 5 000 руб. (чтобы увидеть, что средний заработок в Феврале увеличиться). Это можно сделать с помощью документов из журнала «Изменение оплаты сотрудников» (раздел «Расчет зарплаты»).

Далее начислим зарплату за Февраль и введем документ «Отражение…» (пока нет отпусков документ строгий ввод «Отражения…» перед начислением обязательств не так критичен, но лучше иметь привычку всегда вводить «Отражение…» перед начислением обязательств).

Далее создадим «Начисление оценочных обязательств». В нем мы увидим, что «Остаток отпуска» увеличился, у сотрудников накопилось ещё по 2,33 дня и в итог остаток составляет 4,67 дня за два месяца. «Средний заработок» для Февраля также будет немного больше, так как за Февраль сотрудникам начислено на 5 000 больше, чем в Январе. Итак, расчет среднего будет произведен с учетом дохода и отработанного времени за Январь и Февраль: Иванов (40 000 + 45 000)/(29,3+29,3) = 1 450,51 и Петров (30 000 + 35 000)/(29,3+29,3) = 1 109,22

В нашем случае это сумма оценочного обязательства, которая была рассчитана в Январе — 3 180,89 для Иванова. И наконец поле «зачтено» рассчитывается как разница «исчислено» и «накоплено» (6 773,88 – 3 180,89 = 3 592,99).

Также, как и в январском документе, здесь тоже суммируется колонка «зачтено» и сумма (3 592,99 + 2794,40 = 6387,39) попадает на первую вкладку документа. Именно это и есть рассчитанное обязательство.

После этого начислим зарплату за Март и сформируем документ «Отражение зарплаты…» за Март. Чуть выше я уже писал, что в этом документе появилась вкладка «Выплата отпусков за счет оценочных обязательств». Сейчас в Марте на этой вкладке появится запись, у Иванова будет списана все накопленные за Январь и Февраль обязательства. Это списание будет учитываться, когда произойдет расчет документа «Начисление оценочных обязательств» за Март.

Также в документе «Отражение зарплаты…» за март стоит обратить внимание на самую первую вкладку «Начисленная зарплата и взносы» . Дело в том, что у нас за первые два месяца работы по Иванову накопилось не достаточно Оценочных обязательств, чтобы полностью покрыть семидневный отпуск (честно говоря сотрудник вообще пока не имеет права на отпуск, но этот вопрос мы опустим и рассмотрим саму суть работы механизма расчета обязательств).

Поэтому отпуск здесь отражен двумя строчками. Первая строка — это отпуск за счет обязательств (списываются все имеющиеся) и вторая строка – это оставшаяся часть отпуска. После переноса документа «Отражения…» в БУХ по первой строке будут сформированы проводки ДТ 96 КТ 70/69, а по второй ДТ (счет затрат) КТ 70/69.

Ну а теперь давайте посмотрим, как у Иванова в марте рассчитаются Оценочные обязательства, после того как обязательства за Январь и Март были списаны.

Обратите внимание, что у Иванова в колонке «Накоплено» нет никаких сумм. Это означает, что документ «Начисление оценочных обязательств» учитывает суммы, которые были списаны в «Отражении зарплаты …» и поэтому критически важным является последовательность ввода этих документов: сначала «Отражение …», а потом «Начисление оценочных обязательств».

Также обратите внимание, что в марте у Иванова вообще нет остатка отпуска. Это верно поскольку 7 дней отпуска были предоставлены частично авансом и на конец марта у сотрудника накоплено 2.33 * 3 = 7 дней и они все были израсходованы. Поэтому обязательства начнут вновь накапливаться с Апреля.

Вот такой, механизм расчета Оценочных обязательств по методу МСФО был реализован в ЗУП 3.0. Конечно, в рамках одной статьи я не в полной мере описал все особенности работы с этим механизмом, поэтому если у Вас возникнут какие-то вопросы , я постараюсь помочь.

Чтобы узнать первыми о новых публикациях подписывайтесь на обновления моего блога:

Начиная с 1 января 2011 года формировать оценочные обязательства по оплате отпусков в бухучете должны все организации. Такая обязанность появилась в связи с вступлением в силу Положения по бухгалтерскому учёту «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утверждённого Приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н (ПБУ 8/2010). Исключение составляют организации, имеющие право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Такие предприятия формируют оценочные обязательства по отпускам в добровольном порядке.

Цель создания любого оценочного обязательства — реальное отражение в бухгалтерской отчетности организации ее финансового состояния. Иначе говоря, участникам (акционерам) общества на отчетную дату должна быть представлена информация о том, что у организации имеются обязательства перед ее работниками по оплате предстоящих отпусков и обязательства перед внебюджетными фондами по страховым взносам, которые будут начислены на эту сумму отпускных.

Несмотря на то, что оценочные обязательства отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», с 1 января 2011 года в бухгалтерском учете понятие «резервы на предстоящую оплату отпусков работникам» уже не применяется. Связано это с отменой п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н. Таким образом, перед бухгалтером больше не ставится цель равномерного включения предстоящих расходов (в том числе и на предстоящую оплату отпусков) в издержки производства или обращения отчетного периода.

Обратите внимание! В ПБУ 8/2010 обязательства по оплате предстоящих отпусков, в том числе компенсаций за неиспользованные отпуска, не перечислены среди оценочных обязательств. Однако, все условия пункта 5 ПБУ 8/2010, необходимые для признания оценочного обязательства, одновременно соблюдаются:

во-первых, у работников ежемесячно возникает право на определенное количество дней оплачиваемого отпуска согласно ТК РФ, но достоверно неизвестно, когда обязательство по выплате отпускных будет исполнено (болезнь, увольнение работника или другие причины переноса отпуска);
во-вторых, размер обязательств может меняться (средний заработок, исходя из которого рассчитываются отпускные, определяется из расчета двенадцати месяцев, предшествующих отпуску), но его можно ежемесячно обоснованно и достоверно оценить;
в-третьих, выплата отпускных осуществляется за счет сохранения средней зарплаты работника, уменьшая при этом экономическую выгоду организации.

Специального порядка для расчета величины оценочного обязательства в ПБУ 8/2010 не предусмотрено, однако указано, что денежная оценка такого обязательства должна отражать наиболее реальную величину расходов, необходимых для расчетов по нему (п. 15 ПБУ 8/2010). Такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно с учетом положений раздела III ПБУ 8/2010 и закрепляется в учетной политике организации. Кроме этого организация может воспользоваться Методическими рекомендациями МР-1-КпТ от 09.09.2011 «Оценочные обязательства по расчетам с работниками», принятыми Комитетом БМЦ по толкованиям.

Возможные проводки по оценочным обязательствам приведены в таб. 1.

Таблица 1. Операции по признанию и начислению в бухучете оценочных обязательств по отпускам

Признание оценочных обязательств	Дебет 20 (23, 26, 44, 91, 08) Кредит 96
Начисление отпускных с учетом страховых взносов за счет оценочных обязательств
Начисление отпускных с учетом страховых, если накопленной суммы оценочных обязательств недостаточно на оплату отпусков	Дебет 20 (23, 26, 44, 91, 08) Кредит 70, 69.
Списание остатков оценочных обязательств, если организация приняла решение со следующего года не формировать оценочные обязательства по отпускам (имея такое право)
Остаток (избыточность) оценочных обязательств на конец отчетного периода учитывается при расчете оценочного обязательства на следующую отчетную дату	Счет 96 не закрывается, поскольку обязательство по предоставлению отпусков работникам не прекращается на последнее число отчетного периода

Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете

Для целей налогообложения прибыли применяется термин «Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков». Целью создания этого вида резерва в налоговом учете является постепенное и равномерное списание расходов на оплату отпусков работников. Формирование резерва по отпускам является правом налогоплательщика, а не обязанностью, поэтому создавать его можно по желанию. Необходимо иметь в виду, что в случае применения кассового метода резерв предстоящих расходов на оплату отпусков создавать нельзя, а суммы отпускных признаются расходами только в момент их выплаты работникам (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Порядок создания и использования резерва на оплату отпусков регламентирует статья 324.1 НК РФ. На основании пункта 1 этой статьи налогоплательщики, решившие формировать резерв на оплату отпусков, в учетной политике для целей налогообложения должны отразить:

способ резервирования (предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на обязательное социальное страхование за год);
предельную сумму отчислений в резерв (предполагаемую годовую сумму расходов на отпуск с учетом страховых взносов);
ежемесячный процент отчислений в резерв, который определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отразить размер ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов.

Если резерв создан, то в состав расходов на оплату труда каждый месяц включаются не фактически начисленные отпускные, а сумма отчислений в резерв, рассчитанная на основании сметы.

Обратите внимание, что компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые работникам при увольнении, учитываются в составе расходов на оплату труда на основании пункта 8 статьи 255 НК РФ и не уменьшают сумму созданного резерва (письмо Минфина России от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29).

В конце налогового периода организация обязана провести инвентаризацию резерва (п. 4 ст. 324.1 НК РФ). Для проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам необходимо уточнить следующие показатели:

количество дней неиспользованного отпуска;
среднедневную сумму расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка);
обязательные отчисления страховых взносов.

Сумма начисленного в текущем году резерва, которая соответствует величине расходов на оплату неиспользованных отпусков, представляет собой остаток резерва, который можно перенести на следующий год.

При инвентаризации резерва в конце календарного года могут выявиться неиспользованные суммы резерва, которые представляют собой разницу между суммой начисленного резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных в течение года отпусков (с учетом страховых взносов) и расходов на предстоящую оплату не использованных в текущем году отпусков (с учетом страховых взносов).

Неиспользованные суммы резерва надо учесть в составе внереализационных доходов текущего налогового периода.

Если же организация в следующем году не будет создавать резерв на оплату предстоящих отпусков, то в состав внереализационных доходов текущего налогового периода надо включить всю сумму фактического остатка резерва.

Если по результатам инвентаризации окажется, что фактические расходы на оплату отпусков (с учетом страховых взносов) превышает сумму сформированного за год резерва, то образовавшуюся разницу, не покрытую за счет резерва, надо списать в расходы на оплату труда текущего года (п. п. 7, 16 ст. 255 НК РФ, п. 3 ст. 324.1 НК РФ).

Таким образом, правила статьи 324.1 и требования ПБУ 8/2010 отличаются существенно. И даже если учетной политикой организации установлено, что в отношении предстоящих отпусков порядок определения величины оценочных обязательств аналогичен порядку расчета резервов в налоговом учете (так называемый нормативный метод), бухгалтер должен быть готов к тому, что суммы оценочных обязательств и суммы отчислений в резерв будут различаться. В этом случае у организации может возникнуть необходимость применять нормы Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Рассмотрим, как формируются оценочные обязательства и резервы по отпускам в программах «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.0 и «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0.

Несмотря на то, что термин «резервы на предстоящую оплату отпусков работникам» в законодательстве применяется исключительно в отношении налогообложения прибыли, в программах «1С:Предприятия» он традиционно используется для целей как налогового, так и бухгалтерского учета.

Учет расходов на оплату отпусков в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3.0

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакция 3.0, начиная с версии 3.0.22, предусмотрена возможность формировать:

оценочные обязательства по отпускам в бухгалтерском учете, используя на выбор Нормативный метод или Метод обязательств (МСФО);
резервы отпусков в налоговом учете Нормативным методом.

Механизм учета оценочных обязательств (резервов) отпусков в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.0 включается в меню Настройка — Реквизиты организации на закладке Учетная политика и другие настройки (рис. 1).

Рис. 1. Настройка формирования оценочных обязательств (резервов)

В настройках учетной политики организации по оценочным обязательствам нужно выбрать один из методов: нормативный или метод обязательств. При расчете нормативным методом указываются Ежемесячный процент отчислений от ФОТ и Предельная сумма отчислений в год, рассчитанные согласно смете, утвержденной в локальном акте организации.

Если Нормативный метод применяется и в бухгалтерском и в налоговом учете, то в программе предусмотрено, что величины, используемые в расчете (Ежемесячный процент отчислений от ФОТ, Предельная сумма отчислений в год) совпадают для обоих учетов.

При включенном механизме учета оценочных обязательств (резервов) отпусков в разделе Зарплата становится доступен документ Начисление оценочных обязательств по отпускам (рис. 2).

Рис. 2. Документ «Начисление оценочных обязательств по отпускам»

Создание этого документа следует за Расчетом зарплаты за месяц и Отражением зарплаты в бухучете. В документе Начисление оценочных обязательств по отпускам обязательства (резервы) заполняются автоматически исходя из сумм начислений, взносов и выплат за счет обязательств текущего месяца, рассчитанных в документах Расчет зарплаты и Отражение зарплаты в бухучете.

Новые виды операций для учета оценочных обязательств, резервов и отпусков

В документ Отражение зарплаты в бухучете для дальнейшего формирования в бухгалтерской программе проводок по списанию накопленных ранее обязательств и резервов добавлены следующие виды автоматических операций:

ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств — для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее сформированных в бухгалтерском учете обязательств. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка, например, в корреспонденции с 96 счетом;
ежегодный отпуск — для отражения отпускных, не покрытых сформированными ранее обязательства. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка, например, в корреспонденции со счетом затрат;
компенсация ежегодного отпуска за счет оценочных обязательств — для отражения компенсации ежегодного отпуска, начисляемой в счет сформированных в бухгалтерском учете обязательств. Таким суммам может соответствовать проводка, например, в корреспонденции с 96 счетом;
компенсация ежегодного отпуска — для отражения компенсации ежегодного отпуска, для которой сформированных ранее обязательств оказалось недостаточно. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка, например, в корреспонденции со счетом затрат.

Если резервы формируются и в налоговом учете, то их суммы могут отличаться от сумм, отраженных в бухгалтерском учете. В этом случае отпуск может отражаться также по видам операций:

ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов — для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее сформированных в бухучете обязательств и накопленных в налоговом учете резервов;
ежегодный отпуск за счет резервов — для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных резервов в налоговом учете.

В налоговом учете компенсация ежегодного отпуска за счет резерва не отражается.

Документ «Начисление оценочных обязательств по отпускам»

В документе Начисление оценочных обязательств по отпускам обязательства (резервы) на закладке Оценочные обязательства текущего месяца заполняются итоговые сводные данные для передачи в бухгалтерскую программу в разрезе подразделений и способов отражения.

В бухгалтерскую программу передаются следующие показатели:

Сумма резерва — это оценочные обязательства по отпускам в бухгалтерском учете;
Сумма резерва страховых взносов — это оценочные обязательства по страховым взносам, начисляемым на сумму отпускных в бухгалтерском учете;
Сумма резерва ФСС НС и ПЗ резерва — это оценочные обязательства по взносам, начисляемым на сумму отпускных в ФСС НС и ПЗ в бухгалтерском учете;
Сумма резерва (НУ) — резерв отпусков в налоговом учете;
Сумма резерва страховых взносов (НУ) — резерв страховых взносов, начисляемых на сумму отпускных в налоговом учете;
Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (НУ) — резерв, начисляемых на сумму отпускных в ФСС НС и ПЗ в налоговом учете.

На закладке Оценочные обязательства (по сотрудникам) отображаются эти же данные в разрезе сотрудников. Эту информацию можно использовать для контроля итоговых сумм.

Закладка Расчет оценочных обязательств по отпускам содержит данные, исходя из которых в документе произведен расчет обязательств. Состав используемых при расчете данных зависит от того, какая методика выбрана. Для расчета применяются по два дополнительных показателя: исчислено и накоплено, соответствующих каждому из перечисленных выше показателей.

Расчет оценочных обязательств в бухгалтерском учете по методу обязательств (МСФО)

1. Показатель Сумма резерва за месяц (Р) рассчитывается как разность показателей Суммы резерва (исчислено) (И) и Суммы резерва (накоплено) (Н):

Суммы резерва (исчислено) (И) — это сумма отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчетный месяц.

Показатель (И) рассчитывается как произведение среднего заработка (СЗ) на количество оставшихся дней отпуска (Д):

И = Д x СЗ (сумма резерва получается равной сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника в последний день месяца).

Сумма резерва (накоплено) (Н) рассчитывается по предыдущему месяцу и равна разнице Суммы резерва (исчислено) прошлого месяца (Ипм) и суммы фактически начисленных отпускных (От):

2. Обязательства по оплате страховых взносов Сумма резерва страховых взносов (Рсв) рассчитываются процентом от оценочного обязательства Суммы резерва:

где: Тсв — текущая ставка страховых взносов суммарно в фонды ПФР, ФСС, ФФОМС.

Текущая ставка страховых взносов (Тсв) определяется как отношение взносов сотрудника в эти фонды, начисленных в этом месяце в документе Расчет зарплаты (ФактСв), к фактическим начислениям, составляющим ФОТ оценочного обязательства (ФактФот):

Тсв = (ФактСв / ФактФот) x 100 %

3. Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (Рнс) рассчитывается аналогично процентом (Тнс) от ранее сформированного оценочного обязательства Сумма резерва:

где: Тнс — текущая ставка страховых взносов в ФСС НС и ПЗ

Текущая ставка страховых взносов в ФСС НС и ПЗ (Тнс) — отношение взносов в ФСС НС и ПЗ сотрудника, начисленных в этом месяце в документе Расчет зарплаты (ФактНс), к фактическим начислениям, составляющим ФОТ оценочного обязательства (ФактФот):

Тнс = (ФактНс / ФактФот) x 100 %

Нормативный метод расчета оценочных обязательств в бухгалтерском учете

При нормативном методе оценочное обязательство (резерв в налоговом учете) рассчитывается как произведение заработка (который бы вошел в расчет среднего при расчете отпуска) с учетом страховых взносов, и Ежемесячного процента отчислений от ФОТ.

Пример

В ООО «Современные Технологии» с 01 января 2015 года работают два сотрудника: Любавин П.П. и Краснова Р.З. с окладами: 25 000 руб. и 30 000 руб. соответственно. На основании заявления сотрудника Красновой Р.З. ей был предоставлен отпуск с 13 по 15 апреля.

Оценочные обязательства по отпускам формируются методом обязательств (МСФО), а резервы в налоговом учете — нормативным методом.

В апреле 2015 года документом Отпуск сотруднику Красновой Р.З. начислено отпускных (От) 3 071,67 руб. за 3 дня из расчета среднего заработка 1 023,89 руб.

В соответствии с ТК РФ за каждый отработанный месяц к остатку отпуска добавляется 2,33(3) дня (28 дней / 12 месяцев).

За период с 01.01.15 по 30.04.15 у Красновой Р.З. накоплено 9,33 дней отпуска.

В документе Отражение зарплаты в бухучете за апрель 2015 года на закладках Начисленная зарплата и взносы и Выплата отпусков за счет оценочных обязательств сформирован вид операции Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов (рис. 3).

Рис. 3. Документ «Отражение зарплаты в бухучете»

Сумма этой операции равна сумме начисленных отпускных.

Для облегчения восприятия в таблице 2 собраны показатели расчета оценочных обязательств сотрудника Красновой Р.З. из закладки Расчет оценочных обязательств по отпускам документов Начисление оценочных обязательств по отпускам за период с января по июнь.

Таблица 2. Расчет оценочных обязательств по отпускам Красновой Р.З. (январь — июнь)

Показатели, применяемые при расчете оценочных обязательств
Средний заработок (для расчета резерва)
Резерв отпусков (исчислено) = Остаток дней отпуска * Средний заработок	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
Резерв отпусков (исчислено) прошлого месяца	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
Резерв отпусков (накоплено) = Резерв отпусков (исчислено) прошлого месяца — сумма отпускных	4 095,56 =7 167,23 — 3 071,67
Резерв отпусков месяца = Резерв отпусков (исчислено) — Резерв отпусков (накоплено)	2 395,91 = 4 781,57 — 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 — 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 — 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 — 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 — 8 811,23

В таблице 3 собраны показатели расчета резервов отпусков сотрудника Красновой Р.З. с закладки Расчет оценочных обязательств по отпускам документов Начисление оценочных обязательств по отпускам за период с января по июнь.

Таблица 3. Расчет резервов отпусков Красновой Р.З. (январь — июнь)

Учет оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0

Начиная с версии 3.0.39 программы «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 в план счетов бухгалтерского учета, включенный в конфигурацию, внесены изменения. К счету 96 «Резервы предстоящих расходов» добавлены субсчета для организации учета оценочных обязательств по оплате предстоящих отпусков расходов по вознаграждениям работников:

В программах «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (начиная с версии 3.0.22) «1С:Бухгалтерия 8» (с версии 3.0.39) поддерживается возможность формирования оценочных обязательств по оплате предстоящих отпусков в бухгалтерском учете и резервов предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете. О методиках расчета, которые применяются в программах, необходимых настройках, причинах возникновения и способах отражения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, читайте в этой статье.

Оценочные обязательства по оплате отпусков в бухучете

Цель создания любого оценочного обязательства - реальное отражение в бухгалтерской отчетности организации ее финансового состояния. Иначе говоря, участникам (акционерам) общества на отчетную дату должна быть представлена информация о том, что у организации имеются обязательства перед ее работниками по оплате предстоящих отпусков и обязательства перед внебюджетными фондами по страховым взносам, которые будут начислены на эту сумму отпускных.

Обратите внимание! В ПБУ 8/2010 обязательства по оплате предстоящих отпусков, в том числе компенсаций за неиспользованные отпуска, не перечислены среди оценочных обязательств. Однако, все условия пункта 5 ПБУ 8/2010, необходимые для признания оценочного обязательства, одновременно соблюдаются:

во-первых, у работников ежемесячно возникает право на определенное количество дней оплачиваемого отпуска согласно ТК РФ, но достоверно неизвестно, когда обязательство по выплате отпускных будет исполнено (болезнь, увольнение работника или другие причины переноса отпуска);
во-вторых, размер обязательств может меняться (средний заработок, исходя из которого рассчитываются отпускные, определяется из расчета двенадцати месяцев, предшествующих отпуску), но его можно ежемесячно обоснованно и достоверно оценить;
в-третьих, выплата отпускных осуществляется за счет сохранения средней зарплаты работника, уменьшая при этом экономическую выгоду организации.

Возможные проводки по оценочным обязательствам приведены в таб. 1.

Таблица 1. Операции по признанию и начислению в бухучете оценочных обязательств по отпускам

	Проводка
Признание оценочных обязательств	Дебет 20 (23, 26, 44, 91, 08) Кредит 96
Начисление отпускных с учетом страховых взносов за счет оценочных обязательств	Дебет 96 Кредит 70, 69.
Начисление отпускных с учетом страховых, если накопленной суммы оценочных обязательств недостаточно на оплату отпусков	Дебет 20 (23, 26, 44, 91, 08) Кредит 70, 69.
Списание остатков оценочных обязательств, если организация приняла решение со следующего года не формировать оценочные обязательства по отпускам (имея такое право)	Дебет 96 Кредит 91
Остаток (избыточность) оценочных обязательств на конец отчетного периода учитывается при расчете оценочного обязательства на следующую отчетную дату	Счет 96 не закрывается, поскольку обязательство по предоставлению отпусков работникам не прекращается на последнее число отчетного периода

Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете

способ резервирования (предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на обязательное социальное страхование за год);
предельную сумму отчислений в резерв (предполагаемую годовую сумму расходов на отпуск с учетом страховых взносов);
ежемесячный процент отчислений в резерв, который определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

количество дней неиспользованного отпуска;
среднедневную сумму расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка);
обязательные отчисления страховых взносов.

Учет расходов на оплату отпусков в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3.0

оценочные обязательства по отпускам в бухгалтерском учете, используя на выбор Нормативный метод или Метод обязательств (МСФО);
резервы отпусков в налоговом учете Нормативным методом.

Механизм учета оценочных обязательств (резервов) отпусков в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.0 включается в меню Настройка - Реквизиты организации на закладке Учетная политика и другие настройки (рис. 1).

В настройках учетной политики организации по оценочным обязательствам нужно выбрать один из методов: нормативный или метод обязательств. При расчете нормативным методом указываются Ежемесячный процент отчислений от ФОТ и Предельная сумма отчислений в год , рассчитанные согласно смете, утвержденной в локальном акте организации.

Если Нормативный метод применяется и в бухгалтерском и в налоговом учете, то в программе предусмотрено, что величины, используемые в расчете (Ежемесячный процент отчислений от ФОТ, Предельная сумма отчислений в год ) совпадают для обоих учетов.

При включенном механизме учета оценочных обязательств (резервов) отпусков в разделе Зарплата становится доступен документ (рис. 2).

Создание этого документа следует за Расчетом зарплаты за месяц и Отражением зарплаты в бухучете . В документе Начисление оценочных обязательств по отпускам обязательства (резервы) заполняются автоматически исходя из сумм начислений, взносов и выплат за счет обязательств текущего месяца, рассчитанных в документах Расчет зарплаты и .

Новые виды операций для учета оценочных обязательств, резервов и отпусков

В документ Отражение зарплаты в бухучете для дальнейшего формирования в бухгалтерской программе проводок по списанию накопленных ранее обязательств и резервов добавлены следующие виды автоматических операций:

ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств - для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее сформированных в бухгалтерском учете обязательств. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка, например, в корреспонденции с 96 счетом;
ежегодный отпуск - для отражения отпускных, не покрытых сформированными ранее обязательства. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка, например, в корреспонденции со счетом затрат;
компенсация ежегодного отпуска за счет оценочных обязательств - для отражения компенсации ежегодного отпуска, начисляемой в счет сформированных в бухгалтерском учете обязательств. Таким суммам может соответствовать проводка, например, в корреспонденции с 96 счетом;
компенсация ежегодного отпуска - для отражения компенсации ежегодного отпуска, для которой сформированных ранее обязательств оказалось недостаточно. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка, например, в корреспонденции со счетом затрат.

ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов - для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее сформированных в бухучете обязательств и накопленных в налоговом учете резервов;
ежегодный отпуск за счет резервов - для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных резервов в налоговом учете.

В налоговом учете компенсация ежегодного отпуска за счет резерва не отражается.

Документ «Начисление оценочных обязательств по отпускам»

В документе Начисление оценочных обязательств по отпускам обязательства (резервы) на закладке Оценочные обязательства текущего месяца заполняются итоговые сводные данные для передачи в бухгалтерскую программу в разрезе подразделений и способов отражения.

В бухгалтерскую программу передаются следующие показатели:

Сумма резерва - это оценочные обязательства по отпускам в бухгалтерском учете;
Сумма резерва страховых взносов - это оценочные обязательства по страховым взносам, начисляемым на сумму отпускных в бухгалтерском учете;
Сумма резерва ФСС НС и ПЗ резерва - это оценочные обязательства по взносам, начисляемым на сумму отпускных в ФСС НС и ПЗ в бухгалтерском учете;
Сумма резерва (НУ) - резерв отпусков в налоговом учете;
Сумма резерва страховых взносов (НУ) - резерв страховых взносов, начисляемых на сумму отпускных в налоговом учете;
Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (НУ) - резерв, начисляемых на сумму отпускных в ФСС НС и ПЗ в налоговом учете.

На закладке отображаются эти же данные в разрезе сотрудников. Эту информацию можно использовать для контроля итоговых сумм.

Закладка содержит данные, исходя из которых в документе произведен расчет обязательств. Состав используемых при расчете данных зависит от того, какая методика выбрана. Для расчета применяются по два дополнительных показателя: исчислено и накоплено, соответствующих каждому из перечисленных выше показателей.

Расчет оценочных обязательств в бухгалтерском учете по методу обязательств (МСФО)

1. Показатель Сумма резерва за месяц (Р) рассчитывается как разность показателей и Суммы резерва (накоплено) (Н) :

Р = И - Н

Суммы резерва (исчислено) (И) - это сумма отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчетный месяц.

Сумма резерва (накоплено) (Н) рассчитывается по предыдущему месяцу и равна разнице Суммы резерва (исчислено) прошлого месяца (Ипм) и суммы фактически начисленных отпускных (От):

Н = Ипм - От

2. Обязательства по оплате страховых взносов Сумма резерва страховых взносов (Рсв) рассчитываются процентом от оценочного обязательства Суммы резерва :

Рсв = Р x Тсв,

где: Тсв - текущая ставка страховых взносов суммарно в фонды ПФР, ФСС, ФФОМС.

Текущая ставка страховых взносов (Тсв) определяется как отношение взносов сотрудника в эти фонды, начисленных в этом месяце в документе Расчет зарплаты (ФактСв), к фактическим начислениям, составляющим ФОТ оценочного обязательства (ФактФот):

Тсв = (ФактСв / ФактФот) x 100 %

3. Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (Рнс) рассчитывается аналогично процентом (Тнс) от ранее сформированного оценочного обязательства Сумма резерва :

Рнс = Р x Тнс,

где: Тнс - текущая ставка страховых взносов в ФСС НС и ПЗ

Текущая ставка страховых взносов в ФСС НС и ПЗ (Тнс) - отношение взносов в ФСС НС и ПЗ сотрудника, начисленных в этом месяце в документе Расчет зарплаты (ФактНс), к фактическим начислениям, составляющим ФОТ оценочного обязательства (ФактФот):

Тнс = (ФактНс / ФактФот) x 100 %

Нормативный метод расчета оценочных обязательств в бухгалтерском учете

При нормативном методе оценочное обязательство (резерв в налоговом учете) рассчитывается как произведение заработка (который бы вошел в расчет среднего при расчете отпуска) с учетом страховых взносов, и Ежемесячного процента отчислений от ФОТ .

Пример

Оценочные обязательства по отпускам формируются методом обязательств (МСФО), а резервы в налоговом учете - нормативным методом.

В апреле 2015 года документом Отпуск сотруднику Красновой Р.З. начислено отпускных (От) 3 071,67 руб. за 3 дня из расчета среднего заработка 1 023,89 руб.

За период с 01.01.15 по 30.04.15 у Красновой Р.З. накоплено 9,33 дней отпуска.

В документе Отражение зарплаты в бухучете за апрель 2015 года на закладках Начисленная зарплата и взносы и сформирован вид операции Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов (рис. 3).

Сумма этой операции равна сумме начисленных отпускных.

Для облегчения восприятия в таблице 2 собраны показатели расчета оценочных обязательств сотрудника Красновой Р.З. из закладки Расчет оценочных обязательств по отпускам документов Начисление оценочных обязательств по отпускам за период с января по июнь.

Таблица 2. Расчет оценочных обязательств по отпускам Красновой Р.З. (январь - июнь)

*Показатели, применяемые при расчете оценочных обязательств*	Январь	Февраль	Март	Апрель		Июнь
Средний заработок (для расчета резерва)	1 023,89	1 023,89	1 023,89	1 014,34	1 016,29	1 017,58
Остаток дней отпуска (для расчета резерва)	2,33 =28 / 12	4,67 =2,33(3)*2	7 =4,67+2,33	6,33 =7+2,33-3	8,67 =6,33+2,33	11 = 8,67+2,33
Сумма отпускных				3 071,67
Резерв отпусков (исчислено) = Остаток дней отпуска Средний заработок*	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	7 167,23 = 7 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
Резерв отпусков (исчислено) прошлого месяца		2 385,66	4 781,57		6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
Резерв отпусков (накоплено) = Резерв отпусков (исчислено) прошлого месяца - сумма отпускных		2 385,66	4 781,57	4 095,56 =7 167,23 - 3 071,67	6 420,77	8 811,23
Резерв отпусков месяца = Резерв отпусков (исчислено) - Резерв отпусков (накоплено)	2 385,66	2 395,91 = 4 781,57 - 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 - 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 - 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 - 8 811,23

В таблице 3 собраны показатели расчета резервов отпусков сотрудника Красновой Р.З. с закладки Расчет оценочных обязательств по отпускам документов Начисление оценочных обязательств по отпускам за период с января по июнь.

Таблица 3. Расчет резервов отпусков Красновой Р.З. (январь - июнь)

*Показатели, применяемые при расчете резервов отпусков*	Январь	Февраль	Март	Апрель	Июнь
Краснова Р.З.
Резерв отпусков (НУ)				2 072,73 =

Учет оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0

счет 96.01 «Оценочные обязательства по вознаграждениям работникам» - предназначен для обобщения информации об оценочных обязательствах по вознаграждениям работникам и страховым взносам, начисленным на суммы этих вознаграждений;
счет 96.01.1 «Оценочные обязательства по вознаграждениям» - предназначен для обобщения информации об оценочных обязательствах по вознаграждениям работникам;
счет 96.01.2 «Оценочные обязательства по страховым взносам» -предназначен для обобщения информации об оценочных обязательствах по страховым взносам, начисленным на суммы вознаграждений работникам;
счет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие» - предназначен для обобщения информации о прочих оценочных обязательствах.

Для использования возможности автоматического формирования оценочных обязательств (резервов) в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3 0) достаточно установить флаг Формировать резерв отпусков в форме настроек учета зарплаты (рис. 4).

При синхронизации данных с программой «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0) в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) автоматически создаются документы вида:

Отражение зарплаты в бухучете (доступны в разделе Зарплата и кадры ). После проведения документов данного вида формируются проводки по начислению зарплаты и других выплат работникам, страховых взносов, НДФЛ, а также проводки по начислению отпускных и страховых взносов с отпускных за счет оценочных обязательств в бухгалтерском учете и за счет резервов в налоговом учете;
Начисление оценочных обязательств по отпускам (доступны из обработки Закрытие месяца ). После проведения документов данного вида формируются проводки по начислению оценочных обязательств и резервов по отпускам с учетом начисленных страховых взносов.

На рис. 5 представлен документ программы Отражение зарплаты в бухучете за апрель 2015 года. Обращаем внимание, что при синхронизации с программой «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0) закладка Выплата отпусков за счет оценочных обязательств не отображается.

Поскольку начисленная сумма отпускных за апрель не превышает сформированную на этот момент сумму оценочных обязательств и сумму резервов, то разниц между данными бухгалтерского и налогового учета не возникает (рис. 6).

На рис. 7 представлен документ Начисление оценочных обязательств по отпускам за апрель 2015 года. Обращаем внимание, что при синхронизации с программой «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0) закладки Оценочные обязательства (по сотрудникам) и Расчет оценочных обязательств по отпускам не отображаются.

Поскольку методика расчета оценочных обязательств и резервов отличается, то ежемесячно возникают вычитаемые (рис. 8) или налогооблагаемые временные разницы между данными бухгалтерского и налогового учета, на основании которых при выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль будут признаваться или погашаться отложенные налоговые активы и обязательства.

Размер: px

Начинать показ со страницы:

Транскрипт

1 Е. Н. Калинина, методист отдела продвижения экономических программ 1С Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в программе "1С:Предприятие 8" В программах "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (начиная с версии) и "1С:Бухгалтерия 8" (с версии) поддерживается возможность формирования оценочных обязательств по оплате предстоящих отпусков в бухгалтерском учете и резервов предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете. Рассмотрим методики расчета, которые применяются в программах, необходимые настройки, параметры учета, причины возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Оценочные обязательства по оплате предстоящих отпусков в бухгалтерском учете Цель создания любого оценочного обязательства - это реальное отражение в бухгалтерской отчетности организации ее финансового состояния. Формировать оценочные обязательства по оплате отпусков должны все организации. Экономические субъекты, имеющие право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (включая упрощенную финансовую отчетность), формируют оценочные обязательства в добровольном порядке. В ПБУ 8/2010 обязательства по оплате предстоящих отпусков (в том числе и компенсации за неиспользованные отпуска) не поименованы в явном виде в качестве оценочных обязательств. Однако все условия, перечисленные в п. 5 ПБУ 8/2010, необходимые для признания оценочного обязательства, одновременно соблюдаются: - у работников организации ежемесячно возникает право на определенное количество дней оплачиваемого отпуска, но отсутствует определенность в моменте исполнения обязательства работодателя по выплате отпускных (болезнь, увольнение работника или другие причины переноса отпуска); - размер обязательств может меняться (средний заработок, исходя из которого рассчитываются отпускные, определяется из расчета двенадцати месяцев, предшествующих наступлению отпуска), но его можно ежемесячно обоснованно и достоверно оценить; - выплата отпускных осуществляется за счет сохранения средней заработной платы работника, уменьшая при этом экономическую выгоду организации. Специального порядка для расчета величины оценочного обязательства в ПБУ 8/2010 не предусмотрено, при этом указано, что денежная оценка такого обязательства должна отражать наиболее реальную величину расходов, необходимых для расчетов по нему. Такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно с учетом положений раздела III ПБУ 8/2010 и закрепляется в учетной политике организации. Кроме этого организация может воспользоваться Методическими рекомендациями МР-1-КпТ от "Оценочные обязательства по расчетам с работниками", принятыми Комитетом БМЦ по толкованиям. Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков Для целей налогообложения прибыли применяется термин "Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков". Целью создания этого резерва в налоговом учете является постепенное и равномерное списание расходов на оплату предстоящих отпусков работников. Формирование резерва по отпускам является правом налогоплательщика, а не обязанностью, поэтому создавать его можно по желанию. На основании абз. 1 п. 1 ст НК РФналогоплательщики, решившие

2 формировать резерв на оплату отпусков, в своей учетной политике для целей налогообложения должны отразить: - способ резервирования (предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на обязательное социальное страхование за год); - предельную сумму отчислений в резерв (предполагаемую годовую сумму расходов на отпуск с учетом страховых взносов); - ежемесячный процент отчислений в резерв, который определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов. Если резерв создан, то в состав расходов на оплату труда каждый месяц включаются не фактически начисленные отпускные, а сумма отчислений в резерв, рассчитанная на основании сметы. Суммы компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые работникам при увольнении, учитываются в составе расходов на оплату труда на основании п. 8 ст. 255 НК РФ и не уменьшают сумму созданного резерва (письмо Минфина России от /4/29). В конце налогового периода организация обязана провести инвентаризацию резерва (п. 4 ст НК РФ). Для проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам необходимо уточнить следующие показатели: - количество дней неиспользованного отпуска; - среднедневную сумму расходов на оплату труда работников; - обязательные отчисления страховых взносов. Остаток резерва, который соответствует величине расходов на оплату неиспользованных отпусков, можно перенести на следующий год. При инвентаризации резерва в конце календарного года выявляются неиспользованные суммы резерва, которые следует учесть в составе внереализационных доходов текущего налогового периода. Если же организация в следующем году не будет создавать резерв на оплату отпусков, то в состав внереализационных доходов текущего налогового периода включается вся сумма фактического остатка резерва. Если по результатам инвентаризации окажется, что сумма фактических расходов на оплату отпусков (с учетом страховых взносов) превышает сумму сформированного за год резерва, то разницу, не покрытую за счет резерва, следует списать в расходы на оплату труда текущего года (п. 7, 16 ст. 255,п. 3 ст НК РФ). Таким образом, правила ст НК РФ и требования ПБУ 8/2010 существенно различаются. Рассмотрим, как формируются оценочные обязательства и резервы по отпускам в программах "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (редакция 3.0) и "1С:Бухгалтерия 8" (редакция 3.0). Учет расходов на оплату отпусков в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" В программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8", начиная с версии, предусмотрена возможность формировать:

3 - оценочные обязательства по отпускам в бухгалтерском учете, используя на выбор "Нормативный метод" или "Метод обязательств (МСФО)"; - резервы отпусков в налоговом учете, используя "Нормативный метод". Порядок формирования оценочных обязательств (резервов) отпусков указывается в форме "Оценочные обязательства (резервы) отпусков" сведений об учетной политике организации: "Настройка" - "Реквизиты организации" - "Учетная политика и другие настройки" - "Оценочные обязательства (резервы) отпусков" (рис. 1). Рис. 1. Настройка формирования оценочных обязательств (резервов) При формировании резервов (в бухгалтерском учете обязательств) отпусков нормативным методом указываются "Ежемесячный процент отчислений от ФОТ" и "Предельная сумма отчислений в год", рассчитанные согласно смете, утвержденной локальным актом организации. Эти параметры совпадают, если нормативный метод применяется и в бухгалтерском, и в налоговом учете одновременно. В документ "Отражение зарплаты в бухучете" для формирования в бухгалтерской программе записей по отпускным указывается вид операции: - "ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств" - для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее сформированных в бухгалтерском учете обязательств. Таким суммам в бухгалтерской программе соответствует запись в корреспонденции со счетом 96; - "ежегодный отпуск" - для отражения отпускных, не покрытых сформированными ранее обязательствами. Таким суммам в бухгалтерской программе соответствует запись в корреспонденции со счетом затрат (или актива); - "компенсация ежегодного отпуска за счет оценочных обязательств" - для отражения компенсации ежегодного отпуска, начисляемой в счет ранее сформированных в бухгалтерском учете обязательств. Таким суммам в бухгалтерской программе соответствует запись в корреспонденции со счетом 96; - "компенсация ежегодного отпуска" - для отражения компенсации ежегодного отпуска, для которой сформированных ранее обязательств оказалось недостаточно. Таким суммам в бухгалтерской программе соответствует запись в корреспонденции со счетом затрат (или актива).

4 Если резервы формируются и в налоговом учете, то их суммы могут отличаться от сумм, отраженных в бухгалтерском учете. В этом случае отпуск может отражаться также по видам операций: - "ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов" - для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее сформированных в бухгалтерском учете обязательств и накопленных в налоговом учете резервов; - "ежегодный отпуск за счет резервов" - для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных резервов в налоговом учете. При включенном механизме учета оценочных обязательств (резервов) отпусков в разделе "Зарплата" становится доступен документ "Начисление оценочных обязательств по отпускам" (рис. 2). Рис. 2. Раздел "Зарплата". Документ "Начисление оценочных обязательств по отпускам" Этот документ создается ежемесячно после документов "Расчет зарплаты" и "Отражение зарплаты в бухучете". Данные по обязательствам (резервам) в документе заполняются автоматически исходя из сумм начислений, взносов и выплат за счет обязательств текущего месяца, рассчитанных в документах "Расчет зарплаты" и "Отражение зарплаты в бухучете". На закладке "Оценочные обязательства текущего месяца" (рис. 3) приводятся итоговые сводные данные по подразделениям и способам отражения: суммы оценочных обязательств по отпускам, суммы оценочных обязательств по страховым взносам с отпусков, суммы резервов отпусков и суммы резервов страховых взносов с отпусков. Обращаем внимание, что в экранных формах программ "1С:Предприятия" термин "резерв" иногда по традиции используется не только для целей налогового, но и для целей бухгалтерского учета, несмотря на то, что понятие "резервы на предстоящую оплату отпусков работникам" в законодательстве применяется исключительно при налогообложении прибыли.

5 Рис. 3. Документ "Начисление оценочных обязательств по отпускам" На закладке "Оценочные обязательства (по сотрудникам)" данные по обязательствам приводятся по сотрудникам. Эти данные можно использовать для контроля итоговых сумм. На закладке "Расчет оценочных обязательств по отпускам" указываются данные, на основании которых был произведен расчет обязательств. Состав данных зависит от выбранной методики формирования обязательств. При использовании метода обязательств (МСФО) в документе "Начисление оценочных обязательств по отпускам" рассчитывается сумма оценочного обязательства за каждый месяц как разность исчисленного оценочного обязательства и накопленного оценочного обязательства. Исчисленное оценочное обязательство - это сумма отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчетный месяц. Этот показатель исчисляется как произведение среднего заработка и количества оставшихся дней отпуска. Сумма исчисленного оценочного обязательства получается равной сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника в последний день месяца. Сумма накопленного оценочного обязательства рассчитывается по предыдущему месяцу и равна разнице исчисленного оценочного обязательства прошлого месяца и суммы фактически начисленных отпускных. Обязательства по оплате страховых взносов рассчитываются как процент от сформированного оценочного обязательства за месяц. При нормативном методе оценочное обязательство (резерв в налоговом учете) рассчитывается как произведение заработка (который бы вошел в расчет среднего при расчете отпуска) с учетом страховых взносов и ежемесячного процента отчислений от ФОТ. Расчет оценочных обязательств (резервов) осуществляется ежемесячно до тех пор, пока не будет превышена предельная сумма отчислений в год. Учет оценочных обязательств и резервов по отпускам в программе "1С:Бухгалтерия 8" Начиная с версии в план счетов бухгалтерского учета, включенный в конфигурацию, внесены изменения. К счету 96 "Резервы предстоящих расходов" добавлены субсчета "Оценочные обязательства по вознаграждениям" и "Оценочные обязательства по страховым взносам" для учета оценочных обязательств по вознаграждениям работникам и страховым взносам, начисленным на суммы этих вознаграждений. Если расчет зарплаты ведется в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8", то для автоматического формирования оценочных обязательств (резервов) в программе "1С:Бухгалтерия 8" в форме настроек учета зарплаты (раздел "Зарплата и кадры") достаточно установить флаг "Формировать резерв отпусков" (рис. 4).

6 Рис. 4. Настройки учета зарплаты При синхронизации данных с программой "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0) в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) автоматически создаются документы: - "Отражение зарплаты в бухучете" (доступны в разделе "Зарплата и кадры"). После проведения документов данного вида формируются проводки по начислению зарплаты и других выплат работникам, страховых взносов, НДФЛ, а также проводки по начислению отпускных и страховых взносов с отпускных за счет оценочных обязательств в бухгалтерском учете и за счет резервов в налоговом учете; - "Начисление оценочных обязательств по отпускам" (доступны из обработки "Закрытие месяца"). После проведения документов данного вида формируются проводки по начислению оценочных обязательств и резервов по отпускам с учетом страховых взносов. Рассмотрим на конкретных ситуациях, как в программах "1СПредприятие" рассчитываются оценочные обязательства и резервы по отпускам. Ситуация 1. В ООО "Современные Технологии" с 1 января 2015 г. работают сотрудники Любавин П. П. и Краснова Р. З. с окладами руб. и руб. соответственно. Оценочные обязательства по отпускам формируются методом обязательств (МСФО), а резервы по отпускам в налоговом учете - нормативным методом. Согласно смете, утвержденной локальным актом организации, ежемесячный процент отчислений в резерв составляет 8% от ФОТ, а предельная сумма отчислений в год не должна превышать руб. Организация применяет общую систему налогообложения и положения ПБУ 18/02. Совокупный тариф страховых взносов составляет 30%, ставка взносов в ФСС НС и ПЗ составляет 0,2%. На основании заявлений Красновой Р. З. ей были предоставлены отпуска с 13 по 15 апреля и с 1 по 31 июля. Любавину П. П. в течение 2015 г. отпуск не предоставлялся.

7 На рис. 5 представлен документ "Начисление оценочных обязательств по отпускам" за январь 2015 г. программы "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0). Обращаем внимание, что при синхронизации с программой "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0) закладки "Оценочные обязательства (по сотрудникам)" и "Расчет оценочных обязательств по отпускам" не отображаются. Рис. 5. "1С:Бухгалтерия 8": документ "Начисление оценочных обязательств по отпускам" Между данными бухгалтерского и налогового учета (рис. 6) ежемесячно возникают вычитаемые или налогооблагаемые временные разницы, на основании которых при выполнении регламентной операции "Расчет налога на прибыль" будут признаваться или погашаться отложенные налоговые активы и обязательства. Рис. 6. Проводки по начислению оценочных обязательств и резервов В апреле 2015 г. документом "Отпуск" в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0) сотруднику Красновой Р. З. начислено отпускных 3071,67 руб. за 3 дня из расчета среднего заработка 1023,89 руб. За каждый отработанный месяц к остатку отпуска добавляется 2,33(3) дня (28 дней: 12 месяцев). За период с по у Красновой Р. З. накоплено 9,33 дней отпуска. В документе "Отражение зарплаты в бухучете" за апрель 2015 г. сформирован вид операции "Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов", который отражен на закладках "Начисленная зарплата и взносы" и "Выплата отпусков за счет оценочных обязательств". Сумма этой операции равна сумме начисленных отпускных. (рис. 7).

8 Рис. 7. Документ "Отражение зарплаты в бухучете" На рис. 8 представлен документ "Отражение зарплаты в бухучете" из программы "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) за апрель 2015 г. Обращаем внимание, что при синхронизации с программой "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0) закладка "Выплата отпусков за счет оценочных обязательств" не отображается. Рис. 8. "1С:Бухгалтерия 8": документ "Отражение зарплаты в бухучете" Поскольку начисленная сумма отпускных за апрель вместе со страховыми взносами полностью покрывается за счет сформированных сумм оценочных обязательств и резервов, то разниц между данными бухгалтерского и налогового учета не возникает (рис. 9).

9 Рис. 9. Записи по начислению отпуска и страховых взносов за счет оценочных обязательств (резервов) Иная картина складывается в июле 2015 г., когда Краснова Р. З. вновь уходит в отпуск с 1 по 31 июля, используя неотработанные дни отпуска. За 31 день сумма начисленных отпускных составляет,98 руб. При заполнении в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" документа "Отражение зарплаты в бухучете" за июль сумма отпускных распределяется по видам операций (рис. 10): - "Ежегодный отпуск за счет резервов" ,60 руб.; - "Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов" ,38 руб.

10 Рис. 10. Документ "Отражение зарплаты в бухучете" за июль По этим видам операций распределяются и страховые взносы с начисленных отпускных. В бухгалтерском учете накопленная сумма оценочных обязательств по отпускам Красновой Р. З. на начало июля составляет,38 руб. Обязательства в июле не начисляются, так как у нее не было рабочих дней, а следовательно, и заработка. Накопленной суммы оценочных обязательств недостаточно для покрытия начисленной суммы отпускных, поэтому недостающая разница в сумме,60 руб. будет отнесена на счета учета расходов. Страховые взносы, относящиеся к этой части отпускных, также напрямую будут относиться на счета учета расходов, а не на счета оценочных обязательств по страховым взносам. При этом оценочные обязательства по отпускам сотрудника Любавина П. П. продолжают исчисляться и накапливаться. На рис. 11 представлен фрагмент закладки "Расчет оценочных обязательств по отпускам" документа "Начисление оценочных обязательств по отпускам" за июль 2015 г. из программы "1С:Зарплата и управление персоналом 8". Рис. 11. Оценочные обязательства по отпускам Накопленная на начало июля сумма оценочных обязательств по отпускам Любавина П. П. в сумме,36 руб. не используется для покрытия той части начисленной суммы отпускных Красновой Р. З., на которую не хватило "ее собственных" обязательств. Причина в том, что оценочные обязательства по отпускам в бухгалтерском учете (как методом обязательств, так и нормативным методом) исчисляются индивидуально по каждому работнику. При такой методике участникам (акционерам) общества на отчетную дату будет представлена максимально достоверная информация. До конца года оценочные обязательства по Красновой Р. З. начисляться не будут, так как у нее не осталось неиспользованных дней отпуска. В налоговом учете вся сумма начисленных отпускных Красновой Р. З. за июль в сумме,98 руб. относится на счет резервов. На рис. 12 отражены движения документа "Отражение зарплаты в бухучете" за июль из программы "1С:Бухгалтерия 8".

11 Рис. 12. Начисление отпуска и страховых взносов за счет оценочных обязательств и резервов Проводки показывают, что часть отпускных, не покрытая обязательствами, в сумме,60 руб. в бухгалтерском учете относится в дебет счета 26, а в налоговом - на счет, поэтому на этих счетах возникают временные разницы. Также временные разницы возникают и по страховым взносам, относящимся к этой части отпускных. Представленная на рис. 13 оборотно-сальдовая ведомость по счету 96 за июль 2015 г. демонстрирует не только разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, но и отрицательное кредитовое сальдо по данным налогового учета. В течение года в программе не контролируется превышение суммы начисленных отпускных над суммой резерва в налоговом учете, так как в этом нет необходимости.

12 Рис. 13. Оборотно-сальдовая ведомость по счету96 за июль Основная цель создания этого вида резерва в налоговом учете - постепенное и равномерное списание расходов на оплату предстоящих отпусков работников. Поэтому независимо от внеплановых отпусков и других непредвиденных ситуаций в состав расходов на оплату труда каждый месяц включаются суммы отчислений в резерв, рассчитанные на основании сметы. Фактические расходы на оплату отпусков, включая сумму начисленных страховых взносов, в течение года отдельно в налоговых расходах не признаются (п. 2 письма Минфина России от /2/10401). Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26 показывает, что в июле расходы на оплату труда в бухгалтерском учете существенно выше расходов на оплату труда в налоговом учете (рис. 14). Рис. 14. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26 за июль Отрицательное кредитовое сальдо на счетах и в налоговом учете не влияет на базу по налогу на прибыль, поэтому в течение года корректировать сальдо не имеет смысла. Однако по состоянию на 31 декабря организация обязана провести инвентаризацию резерва. В ходе инвентаризации уточняются суммы резервов, начисленных за год, а также сумма фактических расходов на оплату отпусков за год. Эта информация наглядно представлена в оборотно-сальдовой ведомости по счету 96 (рис. 15).

13 Рис. 15. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 96 за 2015 г. (ситуация 1) За год в резервы было отчислено,00 руб., из которых: ,19 руб. - резервы по оплате труда; ,81 руб. - резервы по страховым взносам. Сумма фактических расходов на оплату отпусков за год составляет,88 руб., из которых: 3 071,67 руб. - сумма отпускных Красновой Р. З. за апрель; 927,65 руб. - страховые взносы, начисленные с отпускных Красновой Р. З. за апрель; ,98 руб. - отпускные Красновой Р. З. за июль; 9 526,58 - страховые взносы, начисленные с отпускных Красновой Р. З. за июль. Допустим, ООО "Современные Технологии" будет создавать резервы на оплату отпусков в 2016 г., тогда остаток резерва, соответствующий неиспользованным отпускам, можно перенести на следующий год. Рассчитаем резерв, который можно перенести, исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату отпусков и страховых взносов (письмо Минфина России от /1/4). Любавин П. П. не использовал 28 дней отпуска, а его средний заработок составил 853,24 руб. (эта информация доступна в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8"). Отпускные Любавина с учетом страховых взносов равны,72 руб. [(853,24 30,2%) 28]. Такой расчет необходимо производить по всем работникам, имеющим остатки неиспользованных отпусков. Поскольку у Красновой Р. З. неиспользованных дней отпуска нет, в отношении нее резервы исчерпаны и на следующий год не переносятся. Итого остаток резерва, который можно перенести на следующий год, составляет,72 руб. Эта сумма равна остаткам оценочных обязательств по отпускам, которые переносятся на следующий год, по данным бухгалтерского учета. Причина такого совпадения в том, что методика

14 расчета оценочных обязательств методом обязательств (МСФО) и методика, применяемая при инвентаризации резервов, - одинаковы (произведение среднего заработка и количества оставшихся дней отпуска с учетом страховых взносов). В рассматриваемой ситуации суммы резервов, начисленных за год, меньше суммы фактических расходов на оплату отпусков за год и остатка резерва, переносимого на следующий год: ,60 руб. . Согласно п. 3, 4 ст НК РФ эту разницу следует включить в состав расходов на оплату труда записью 31 декабря текущего года. В настоящее время процесс инвентаризации и корректировки резервов в программе "1С:Предприятие 8" не автоматизирован (автоматическая инвентаризация в отдельном документе будет реализована к концу 2015 г.). Поэтому результаты инвентаризации отражены в "Операции, введенной вручную" (рис. 16). Рис. 16. Корректировка резервов по результатам инвентаризации в налоговом учете Изменения по счету 96 в оборотно-сальдовой ведомости за 2015 г. после корректировки резервов отражены на рис. 17.

15 Рис. 17. Оборотно-сальдовая ведомость по счету96 после инвентаризации и корректировки резервов (ситуация 1) После проведения инвентаризации и корректировки резервов на конец налогового периода отсутствуют разницы между данными бухгалтерского и налогового учетов в отношении резервов и обязательств по отпускам, а после выполнения обработки "Закрытие месяца" за декабрь и выполнения регламентной операции "Расчет налога на прибыль" спишутся начисленные в течение года отложенные активы и обязательства. Рассмотрим, как в программных продуктах "1С:Предприятие 8" автоматизирован учет компенсации за неиспользованный отпуск в связи с увольнением работника. Ситуация 2. К условиям ситуации 1 добавляется следующее: 17 августа сотрудник Любавин П. П. увольняется. В августе 2015 г. документом "Увольнение" в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0) Любавину П. П. в межрасчетный период начисляется заработная плата за отработанные дни августа в сумме,24 руб. и компенсация за неиспользованный отпуск из расчета 18,66 дней в сумме,46 руб. При заполнении документа "Отражение зарплаты в бухучете" за август сумма компенсации распределяется по видам операций следующим образом (рис. 18): - "Компенсация ежегодного отпуска" ,05 руб.; - "Компенсация ежегодного отпуска за счет оценочных обязательств" ,41 руб. По этим видам операций распределяются также страховые взносы с начисленной компенсации.

16 Рис. 18. Документ "Отражение зарплаты в бухучете" за август В бухгалтерском учете накопленная сумма оценочных обязательств по отпускам Любавина П. П. на начало августа составляет,41 руб. Накопленной суммы оценочных обязательств недостаточно для покрытия начисленной суммы компенсации, поэтому недостающая разница в сумме 1 988,05 руб. отнесена на счета учета затрат. Страховые взносы, относящиеся к этой части компенсации, также напрямую относятся на счета учета затрат, а не на счета оценочных обязательств по страховым взносам. В налоговом учете суммы компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые работникам при увольнении, учитываются в составе расходов на оплату труда на основании п. 8 ст. 255 НК РФ и не уменьшают сумму созданного резерва. Поэтому вся начисленная компенсация при увольнении Любавина П. П. в сумме,46 руб. относится на расходы для целей налогового учета. На рис. 19 представлены движения документа "Отражение зарплаты в бухучете" за август из программы "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0). В части компенсации в сумме,41 руб. на счетах 26 "Общехозяйственные расходы" и "Оценочные обязательства по вознаграждениям работникам" возникают временные разницы. Также они возникают и по страховым взносам, относящимся к этой части компенсации. Рис. 19. Записи по начислению компенсации за неиспользованный отпуск Оценочные обязательства и резервы по отпускам сотрудника Любавина П. П. перестают формироваться с августа в связи с его увольнением. Оценочные обязательства по отпускам Красновой Р. З. до конца года также не начисляются, так как у нее не осталось неиспользованных дней отпуска. Резервы по отпускам Красновой Р. З. в налоговом учете продолжают формироваться до конца года. Таким образом, на конец декабря в бухгалтерском учете накопленных оценочных обязательств нет, а в налоговом учете остаются неиспользованные суммы резервов (рис. 20).

17 Рис. 20. Оборотно-сальдовая ведомость по счету96 за 2015 г. (ситуация 2) Проведем инвентаризацию резерва на конец года. За 2015 г. в резервы было начислено,71 руб., из которых: - резервы по оплате труда,35 руб.; - резервы по страховым взносам,36 руб. Сумма фактических расходов на оплату отпусков за год составила,88 руб. Допустим, ООО "Современные Технологии" будет создавать резервы на оплату отпусков в 2016 г., тогда остаток резерва, соответствующий неиспользованным отпускам, можно перенести на следующий год. Но у Красновой Р. З. неиспользованных дней отпуска не осталось. Суммы резервов, начисленных за год, превышают суммы фактических расходов на оплату отпусков за год, поэтому разница в сумме 8 467,83 руб. включается в состав доходов на 31 декабря текущего года. Отразим результаты инвентаризации в налоговом учете "Операцией, введенной вручную" (рис. 21).

18 Рис. 21. Включение неиспользованной суммы резервов в доходы Изменения по счету 96 в оборотно-сальдовой ведомости за 2015 г. после корректировки резервов отражены на рис. 22. Рис. 22. Оборотно-сальдовая ведомость по счету96 за 2015 г. после корректировки резервов (ситуация 2) После проведения инвентаризации и корректировки резервов на конец налогового периода отсутствуют разницы между данными бухгалтерского и налогового учетов в отношении обязательств по отпускам и резервов. После выполнения обработки "Закрытие месяца" и выполнения регламентной операции "Расчет налога на прибыль" за декабрь полностью погашаются признанные в течение года отложенные активы и обязательства (ОНА и ОНО), соответствующие этим разницам.

19 Рассмотрим ситуацию 3, когда методики расчета величин оценочных обязательств и резервов по отпускам совпадают, т. е. применяется нормативный метод. Ситуация 3. На основании заявлений сотрудника Красновой Р. З. ей были предоставлены отпуска с 13 по 15 апреля и с 1 по 31 июля. 17 августа сотрудник Любавин П. П. увольняется. В течение I полугодия 2015 г. в отношении оценочных обязательств и резервов по отпускам разницы между бухгалтерским и налоговым учетом не возникают, поскольку методика расчетов одинаковая. Не возникает разниц и в отношении расходов на оплату труда (рис. 23), так как начисленная сумма отпускных за апрель Красновой Р. З. вместе со страховыми взносами полностью покрывается за счет сформированных на этот момент сумм оценочных обязательств и резервов. Рис. 23. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 96 и 26 за полугодие 2015 г. (нормативный метод) Разницы появляются, когда Краснова Р. З. уходит в отпуск на весь июль, используя неотработанные дни отпуска. За 31 день сумма начисленных отпускных составляет,98 руб. На начало июля накопленная сумма оценочных обязательств и резервов по отпускам Красновой Р. З. составляет,06 руб. При заполнении в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" документа "Отражение зарплаты в бухучете" за июль сумма отпускных распределяется по видам операций: - "Ежегодный отпуск за счет резервов" ,92 руб.; - "Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов" ,06 руб.

20 Накопленной суммы оценочных обязательств недостаточно для покрытия начисленной суммы отпускных, поэтому недостающая разница в сумме,92 руб. относится на счета учета расходов. Страховые взносы также напрямую будут относиться на счета учета расходов, а не на счета учета оценочных обязательств по страховым взносам. Несмотря на то, что накопленной суммы резервов недостаточно для покрытия начисленной суммы отпускных, в налоговом учете вся сумма отпускных со страховыми взносами в полном объеме относится на счета учета резервов. В июле сумма расходов на оплату труда в налоговом учете существенно ниже, чем в бухгалтерском. В августе 2015 г. документом "Увольнение" в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0) Любавину П. П. в межрасчетный период начисляется заработная плата за отработанные дни августа в сумме,24 руб. и компенсация за неиспользованный отпуск в сумме,46 руб. На начало августа накопленная сумма оценочных обязательств и резервов по отпускам Любавина П. П. составляет,00 руб. При заполнении документа "Отражение зарплаты в бухучете" за август в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" сумма компенсации распределяется по видам операций следующим образом: - "Компенсация ежегодного отпуска" ,46 руб.; - "Компенсация ежегодного отпуска за счет оценочных обязательств" ,00 руб. По этим видам операций распределяются и страховые взносы с начисленной компенсации. Накопленной суммы оценочных обязательств недостаточно для покрытия начисленной суммы компенсации, поэтому недостающая разница 1 921,46 руб. отнесена на счета учета затрат. В налоговом учете вся сумма начисленной компенсации Любавину П. П. в сумме,46 руб. относится на расходы, также на расходы относятся страховые взносы, относящиеся к компенсации. Начиная с августа оценочные обязательства и резервы по отпускам сотрудника Любавина П. П. перестают начисляться в связи с его увольнением. При этом по правилам нормативного метода оценочные обязательства и резервы по отпускам Красновой Р. З. до конца года продолжают начисляться, несмотря на то, что у нее не осталось неиспользованных дней отпуска. Оборотносальдовая ведомость по счету 96 за 2015 г. представлена на рис. 24. Рис. 24. Оборотно-сальдовая ведомость по счету96 за 2015 г. (ситуация 3) В конце налогового периода организация проводит инвентаризацию резерва.

21 У Красновой Р. З. неиспользованных дней отпуска не осталось, поэтому на следующий год резервы не переносятся. Сумма резервов, начисленных за год, превышает сумму фактических расходов на оплату отпусков за год, поэтому разница в размере 8 467,83 руб. включается в состав доходов на 31 декабря текущего года. Что касается остатков оценочных обязательств на конец года, то на основании абз. 2 п. 22 ПБУ 8/2010 избыточные оценочные обязательства учитываются при расчете оценочных обязательств на следующую отчетную дату, а не списываются на прочие доходы, поскольку обязательства по предоставлению отпусков работникам не прекращаются на последнее число отчетного периода. Таким образом, в бухгалтерском учете счет 96 не закрывается (рис. 25). Рис. 25. Оборотно-сальдовая ведомость по счету96 за 2015 г. после корректировки резервов (ситуация 3) На конец налогового периода остаются временные разницы между данными бухгалтерского и налогового учета, а также непогашенные ОНА и ОНО в отношении обязательств и резервов по отпускам. Обобщим полученные результаты, касающиеся формирования оценочных обязательств по оплате предстоящих отпусков в бухгалтерском учете и формирования резервов предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете: - вариант расчета оценочных обязательств методом обязательств (МСФО) - самый трудоемкий, но и самый точный способ; - при одновременном формировании оценочных обязательств методом обязательств (МСФО) и резервов (нормативным методом) в конце года не остается разниц между данными бухгалтерского и налогового учетов, полностью погашаются ОНА и ОНО; - при одновременном формировании резервов и оценочных обязательств нормативным методом на конец года могут оставаться разницы между данными бухгалтерского и налогового учетов, а также непогашенные ОНА и ОНО. Литература 1. Налоговый кодекс Российской Федерации 2. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02": приказ Минфина РФ от н 3. Положение по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" ПБУ 8/2010: приказ Минфина России от н 4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности: приказ Минфина России от н Источник: 1С: ИТС

Center of Scientific Cooperation "Interactive plus" Волкова Анна Александровна канд. экон. наук, доцент, заместитель директора Институт дизайна, туризма и социальных технологий ФГБОУ ВО «Поволжский государственный

Учет оценочных обязательств по вознаграждениям работникам Учет оценочных обязательств по вознаграждениям работникам (резерв отпусков, вознаграждений) в программе 1С:Зарплата и управление персоналом 8 (редакция

Учет в некоммерческих организациях БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ В НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ Т. И. МЕЛЕХИНА, кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры маркетинга,

Как формировать резервы в Перед составлением отчетности убедитесь, что вы знаете, как формировать резервы в. Освежить в памяти основные правила поможет эта статья. Резервы по сомнительным долгам в Налоговый

VIP-Модуль 13 РАСЧЕТ И УЧЕТ ОЦЕНОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОЦЕНОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (БУ) / РЕЗЕРВЫ (НУ) ОЦЕНОЧНОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО ОПЛАТЕ ОТПУСКОВ (БУ) ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ РАСХОДЫ: РЕЗЕРВ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ

Порядок формирования резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время В Инструкции 157н (с изменениями) предусмотрено формирование в бухгалтерском учете информации о сформированных резервах

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ О. Е. КАЧКОВА, кандидат экономических наук, доцент, заведующая кафедрой бухгалтерского учета Государственный университет Минфина России Формирование налога на прибыль

Как отразить убыток прошлых лет 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0 Финансовым результатом деятельности любой организации может быть как прибыль, так и убыток. Для определения понятия «убыток» обратимся к п. 8 ст.

УДК 657.411 ОЦЕНОЧНОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО (РЕЗЕРВ) ПО ПРЕДСТОЯЩЕЙ ОПЛАТЕ ОТПУСКОВ РАБОТНИКАМ В СОВРЕМЕННОЙ СИСТЕМЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Г. Н. БАКУЛИНА, кандидат экономических

ПРИЛОЖЕНИЕ 3. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПРИНЯТОЙ ЭМИТЕНТОМ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ НА 2012, 2013, 2014, 2015 ГГ. 584 Основные положения учетной политики на 2012 г. Основные средства К основным средствам относится часть

ПРОЕКТ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ ЗАТРАТ НА ТРУД РАБОТНИКОВ» I. Общие положения 1. Настоящее Положение устанавливает порядок отражения затрат на труд работников в бухгалтерском учете и отчетности

"Московские аптеки", 2004, N 10 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСНО) В АПТЕЧНЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ Окончание. Начало в NN 7-8, 9/04 Но каким образом определить в общей доле реализованных товаров оплаченные

Приложение 2. Основные положения принятой Эмитентом учетной политики на 2010-2013 гг. 202 Основные положения учетной политики на 2010 г. Основные средства К основным средствам относится часть имущества

Положение по бухгалтерскому учету «Учет вознаграждений работникам» ПБУ / (проект) I. Общие положения 1. Настоящее Положение устанавливает порядок отражения вознаграждений работникам в бухгалтерском учете

КОНСТРУКТОР УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ Определение параметров учетной политики для целей Бухгалтерского учета п\п Элемент учетной политики 1.1 Установление стоимостного лимита для основных средств 1.2 Выбор способа

Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 15.04.2015 465-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях» от 15.10.2015 Вопрос

ОАО «ГДЦ «Меридиан» ПРИКАЗ 28 декабря 2012 г. 16-п город Мурманск Об утверждении учетной политики на 2013 год ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Утвердить учетную политику организации для целей бухгалтерского учета на 2013

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 114н) I. Общие положения 1. Настоящее Положение (далее - Положение) устанавливает

ПРОФСОЮЗ РАБОТНИКОВ НАРОДНОГО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИМОРСКАЯ КРАЕВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОФСОЮЗА МАТЕРИАЛЫ В ПОМОЩЬ ПРОФСОЮЗНОМУ КОМИТЕТУ И ПРЕДСЕДАТЕЛЮ УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» стр. 1 (10) Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/2002 Утверждено приказом Минфина РФ от

Синхронизация данных между 1С:ЗУП 8 и 1С:БП 8 Синхронизация данных (проводки) между 1С:ЗУП 8 (ред. 3) и 1С:БП 8 (ред. 3.0) в программе 1С:Зарплата и управление персоналом 8 (редакция 3) Как настроить односторонний

Учет и налоги с выплат при увольнении Правила бухучета Для целей бухучета выходные пособия, средний заработок на период трудоустройства и компенсации при увольнении являются расходами на оплату труда (п.

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ) «4» сентября 2015 489 П г. Москва ПОЛОЖЕНИЕ Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями

ПОЛОЖЕНИЕ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ для целей налогообложения Приложение 2 к Приказу от 29.12.2018 г. 198 новая редакция применяется с 1 января 2019 года и во все последующие отчетные периоды 1. Организационные

Лекция 31. ПОРЯДОК РАСЧЕТА СРЕДНЕГО ДНЕВНОГО ЗАРАБОТКА И НАЧИСЛЕНИЯ ОТПУСКНЫХ Методические рекомендации по изучению темы Цель: рассмотрение порядка расчета среднедневного заработка, отпускных, аналитический

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ) 15 апреля 2015г. 465-П г. Москва ПОЛОЖЕНИЕ Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях На основании Федерального

Бухучет 13 Д3 Минфин России внес изменения в ПБУ 18/02. Приказ вступает в силу с бухгалтерской отчетности за 2008 год. Предлагаем вам сравнительную редакцию этого Положения. Напоминаем, что исключенные

Зарегистрировано в Минюсте России 31 декабря 2002 г. N 4090 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 19 ноября 2002 г. N 114н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ РАСЧЕТОВ

ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. 114н, с изменениями от 11.02.2008 23н, от 25.10.2010

В этом мастер-классе я делюсь с Вами простой инструкцией по расчету отпускных, чтоб у Вас не возникало сложностей с этим вопросом. ИТАК: Мастер Класс от Бухгалтерской школы Москвичовой ЭТАП ПЕРВЫЙ: Определяем

Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 489-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями» (далее

Считаем больничный в 2014 году Сайт журнала "Актуальная бухгалтерия" Источник: Журнал "Актуальная бухгалтерия" ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/article/524662/#ixzz3qyh1tdhk В 2014 году бухгалтер должен

УДК 657.471.12 Формирование и отражение в бухгалтерском учете оценочных обязательств по оплате отпусков Волкова Ирина Николаевна, старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета и аудита e-mail: [email protected]

ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА УДК 657.471.12 ПРОБЛЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСХОДОВ НА МАТЕРИАЛЬНОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ РАБОТНИКОВ В ОРГАНИЗАЦИЯХ Е. Ю. НАДТОЧИНА, аспирантка E-mail: taxation@s ibupk. ns k. s

Авансовые платежи по упрощенному налогу Источник: Журнал "Учет в строительстве" Если начислить налог (авансовые платежи по налогу) в полной сумме, получается, что организация начисляет больше, чем платит.

Кафедра бухгалтерского учета и аудита Бухгалтерская (финансовая) отчетность Учебно-методический комплекс для студентов ВПО, обучающихся с применением дистанционных технологий Модуль 3 Отчет о финансовых

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ) «4» сентября 2015 г. 490-П г. Москва П О Л О Ж Е Н И Е Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых

Сотрудник фирмы отработал 4 месяца и подал заявление об очередном оплачиваемом отпуске с последующим увольнением. Может ли работодатель отказать в предоставлении отпуска? Да, может. Право на использование

Варианты формирования учетной политики для целей бухучета Элементы учетной политики Допустимые варианты Основание Учет основных средств (ОС) Проведение переоценки ОС Порядок проведения переоценки ОС Срок

A 0^Со, / % Коми республиканская академия * Ч государственной службы и управления а f Q ЦЕНТР ИННОВАЦИЙ СОЦИАЛЬНОЙ \ $ СФЕРЫ РЕСПУБЛИКИ коми ЦИСС Республика Коми Бухгалтерия СО НКО СОДЕРЖАНИЕ Выбор системы

ПРОБЛЕМЫ. МНЕНИЯ. РЕШЕНИЯ УДК 657.1 ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ ПБУ 17/02 «УЧЕТ РАСХОДОВ НА НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ, ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИЕ И ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ РАБОТЫ» В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ

ЕДИНЫЙ СЕМИНАР 2 апреля 2014 года Расходы по налогу на прибыль: порядок признания и учета амортизации ОС и НМА в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) Докладчик Должность Расходы на амортизацию Амортизация (от

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 17 «Налог на прибыль» Утверждено приказом Министерства финансов Украины от 28 декабря 2000 года 353 Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 20 января 2001

УЧЕТ ОБОРУДОВАНИЯ И ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ ПРИ СЕЗОННОМ ХАРАКТЕРЕ РАБОТЫ Г. Н. ГАФУРОВА, кандидат экономических наук, старший преподаватель кафедры финансов и кредита Российского государственного гуманитарного

Ситуация: как определить предполагаемую годовую сумму зарплаты и выплат для расчета ежемесячного процента отчислений в резерв предстоящих выплат сотрудникам Организация должна самостоятельно определить предполагаемую годовую сумму зарплаты или выплат, на которые формируется резерв. Чтобы рассчитать ежемесячные отчисления в резерв, составьте специальный расчет (смету) в произвольной форме. В расчет включите только экономически обоснованные данные и подтвердите их первичными документами. Например, Положением об оплате труда, коллективным договором, штатным расписанием, графиком отпусков и т. д. Это указано в пункте 1 статьи 324.1, пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме Минфина России от 25 октября 2016 г. № 03-03-06/2/62147.

Резерв на отпуска в учетной политике

Это требования статьи 324.1 Налогового кодекса РФ, пункта 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и письма Минфина России от 25 октября 2016 г. № 03-03-06/2/62147. Процент отчислений в резерв Ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих выплат сотрудникам рассчитайте по формуле: Ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих выплат сотрудникам = Предполагаемый размер выплаты на предстоящий год с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: Предполагаемая сумма расходов на оплату труда на предстоящий год с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний × 100% Такой порядок следует из положений абзаца 2 пункта 1 статьи 324.1 Налогового кодекса РФ.

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1с:предприятии 8»

У нас 1С Бухгалтерия 8.2 (8.2.14.540). Аналогично были начислены резервы в бухгалтерском учете, в налоговом учете не начислялись. Т.е. сделано было: 44,69 — БУ 20000 96 — БУ 20000НУ 0 НУ 0ВР 20000 ВР 20000ПР 0 ПР 0 в следующем месяце сотруднику начислены отпускные за счет резерва. И здесь я уже не пойму.. 96 БУ 5000 70,69 БУ 5000НУ 5000 НУ 5000 А что теперь с ВР делать-то? Как правильно? Ответить с цитированием Вверх ▲ 16.07.2012, 19:04 #4 Если уж руками пишете проводки, то хотя бы правильно пишите их Сообщение от Зимушка-Зима так как автор темы не реагирует,я хочу поднять эту тему.
Меня тоже волнует аналогичный вопрос. У нас 1С Бухгалтерия 8.2 (8.2.14.540). Аналогично были начислены резервы в бухгалтерском учете, в налоговом учете не начислялись. Т.е.

Отражение резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Пересчитываем резерв и оставляем на счете 96 только то, что мы фактически должны работникам 10 руб. 30.04.11 дт 20,25,26,44 и т.д. кт 96 сумма рассчитывается по Вашему методу 12,5 руб. 31.05.11 15 руб. 30.06.11 Пересчитываем резерв и оставляем на счете 96 только то, что мы фактически должны работникам 10 руб. 31.12.11 Пересчитываем резерв и оставляем на счете 96 только то, что мы фактически должны работникам. Рассчитать можно по методу, установленному в НК (пункт «уточнение резерва») Инвентаризация Сравниваем сумму начисленного за год резерва и сумму фактически произведенных расходов на оплату отпусков (с учетом взносов). Если отпускных за год начислено больше, чем резерв, то разницу признаем в расходах.
Если отпускных за год начислено меньше, чем резерв, тогда прежде чем признавать остаток во внереализационных доходах решаем, будем ли мы переносить резерв на следующий год.

Резерв отпусков в бухгалтерском учете

Резерв по отпускам нам нужно создавать только по БУ, в НУ мы этот резерв не создаем, соответственно возникают разницы между БУ и НУ. Проводки по созданию резерва формируются в БУ — по кредиту б/с 96 (ежемесячно по установленному проценту) вручную, переносятся данные из ЗУПа. Проводки по использованию резерва — по дебету б/с 96 (когда начисляем отпускные сотрудникам) также начисляются вручную.

Резерв отпусков в бухучете

Создание в налоговом учете резерва расходов на оплату отпусков работников – право организаций, а не обязанность <п.1 . В бухучете же обязательно создание оценочного обязательства на оплату предстоящих отпусков работников <ПБУ. Лишь некоторые организации могут быть освобождены от этого – к примеру, общества с ограниченной ответственностью, являющиеся субъектами малого предпринимательства <п.

. Разницы по ПБУ 18/02 возникают, если организация применяет в бухучете ПБУ 18/02, а в налоговом учете решит не создавать резерв расходов на оплату предстоящих отпусков.Кроме того, принципы создания и расходования резервов различны в налоговом и бухгалтерском учете. В бухучете нет четких правил для создания резерва (оценочного обязательства) — есть лишь общие принципы. Во главе которых — достоверность показанной в отчетности суммы обязательства перед работниками.

Резерв отпусков только в бухгалтерском

Внимание

НК РФ, согласно которому: «Налогоплательщик … обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Для этих целей налогоплательщик обязансоставить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв…. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.» Главная мысль – проводить ежемесячные отчисления и рассчитывать сумму резерва на конец года как того требует НК.

В бухгалтерском учете мы должны каждый квартал пересчитывать наше обязательство (п. 15 ПБУ 8/2010). В налоговом учете пересчитывать резерв нельзя.

Резерв отпусков только в бухучете в 1с 8.3 бухгалтерия

Инфо

Допустим, есть 2 сотрудника, которые на 31.12.11 имеют право на отпуск. Если сумма резерва, приходящаяся на них, составляет 30 руб. Тогда во внереализационных доходах признаем только 20 руб.

Важно

Если сумма резерва, приходящаяся на них, составляет 90 руб. Тогда в расходах на оплату труда признаем дополнительно 40 руб. Отступление. Не забываем, что расходы в налоговом учете должны быть обоснованны (ст.

252 НК РФ). Расчет предельной суммы основывается на данных, полученных на основании локальных регламентных и первичных документов (положения об оплате труда, штатного расписания на предстоящий год, расчетных ведомостей за предыдущие периоды, графиков отпусков и т.д.), которые являются подтверждением экономической обоснованности расходов. То есть мы не можете просто «прикинуть» количество дней предполагаемого отпуска. Вернемся к началу.

Резерв отпусков в 1с 8.3 бухгалтерия только в бу

Вопрос «Может ли АО Альфа со штатом сотрудников около 90 чел. создать резерв на отпуска в БУ и НУ, прописав в Учетной политике свою схему расчета (Статья 324.1.НК: «Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет «) одинаковую для БУ и НУ?В данный момент в учетной политике АО прописан способ создания Резерва, одинаковый для БУ и НУ: В начале в смете делается расчет Процента отчислений. Далее для равномерного расчета ежемесячных отчислений в Резерв - «годовой ФОТ + страховые взносы» по статьям затрат (20,26,23) делим на 12 месяцев. И «месячный предполагаемый ФОТ+стр/взносы» умножаем на исчисленный процент.

Получаем ежемесячное отчисление.Аудиторы же рекомендуют, чтобы расчет отчислений в БУ и НУ был разный, так чтобы в НУ исчисленный процент умножался на ФАКТИЧЕСКИЙ ФОТ за месяц. Однако о «фактическом ФОТ» нет упоминания в ст. 324.1.

Резерв на оплату отпусков только в бухучете в 1 с 8.3

Есть и другие различия.В случае возникновения разниц между признанными в расходах суммами отчислений в резерв в налоговом и бухгалтерском учете, в течение года могут возникнуть разницы по ПБУ 18/02.Вместе с тем, и в налоговом, и в бухгалтерском учете на конец года надо проинвентаризировать резерв. Суммы переходящих остатков резервов на конец года должны совпасть и в бухгалтерском, и в налоговом учете в случае если налоговой учетной политикой при расчете суммы переходящего остатка отпускных учитываются все дни неиспользованного отпуска (п.1 Письма Минфина от 01.04.2013 № 03-03-06/2/10401). Ведь тогда и бухгалтерском, и в налоговом учете на следующий год надо перенести остаток, который должен покрыть расходы на выплату неиспользованных отпускных <п.

Если резерв на оплату отпусков создается только в бухгалтерском учете

Важная деталь: в бухгалтерской отчетности размер резерва на оплату отпусков нужно показывать отдельной строкой, только если такая величина является существенной (п. 24 ПБУ 8/2010). Бухучет В бухучете резерв на оплату отпусков учтите на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Учет по этому счету нужно вести по видам резервов, поэтому к счету 96 откройте субсчет «Оценочное обязательство по предстоящим отпускам» (Инструкция к плану счетов (счет 96)).

Резервирование сумм отразите по кредиту счета 96 в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена зарплата сотрудников, по будущим отпускам которых рассчитываете оценочные обязательства: Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство по предстоящим отпускам»– произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков. Создав резерв в бухучете, спишите затраты по отпускным за счет созданного резерва.

Резерв на отпуск только в бухгалтерском учете

БУ 20000 96 — БУ 20000 44 БУ 2000 96 БУ 20000(никаких 69-х) НУ 0 НУ 0 ВР 20000 ВР 20000 ПР 0 ПР 0 Тут все так в следующем месяце сотруднику начислены отпускные за счет резерва. И здесь я уже не пойму.. 96 БУ 5000 70,69 БУ 5000НУ 5000 НУ 5000 А что теперь с ВР делать-то? Как правильно?а не надо все в кучу писать — понятнее будет В БУ за счет резерва? ну так и пишите: Дт96 Кт 70(69) БУ 5000НУ 0 НУ 0ВР 5000 ВР 0ПР 0 ПР 0 В НУ за счет расходов?ну так и пишетиДт 44 Кт 70(69) БУ 0НУ 5000 НУ 5000ВР-5000 ВР 0ПР 0 ПР 0Вот как-то так. 1.Открыта новая радиостанция для юзеров под названием RТ FМ. По ней будут транслироваться чтения различных мануалов и ответы на часто задаваемые вопросы.2. «Помогая ленивым людям, ты помогаешь им сесть на свою шею» Сян-Цзы Ответить с цитированием Вверх ▲ 16.07.2012, 22:56 #5 Благодарю за ответ..

Что еще почитать

Гражданская война в парагвае 1947 09.07.2013 , Русские Парагвая. Или, - как белогвардейцы выиграли войну в Америке «Если нельзя было спасти...

Страдание кирика и иулитты Кирик и Иулитта (Улита) - раннехристианские святые мученики, пострадавшие в гонения императора Диоклетиана. Память в...

Как правильно варить овсянку на молоке: самые полезные рецепты Самый хороший завтрак – это еда, которая сделана из круп. Для того чтобы ее создать, не нужно тратить много времени....

Учет оценочных обязательств по вознаграждениям работникам. Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам Как в 1с 8.3 вести оценочные обязательства

Что такое Оценочные обязательства, кто обязан считать и какие методики существуют

Настройка расчета оценочных обязательств по методу МСФО в ЗУП 3.0

Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете

Учет расходов на оплату отпусков в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3.0

Новые виды операций для учета оценочных обязательств, резервов и отпусков

Документ «Начисление оценочных обязательств по отпускам»

Расчет оценочных обязательств в бухгалтерском учете по методу обязательств (МСФО)

Нормативный метод расчета оценочных обязательств в бухгалтерском учете

Пример

Учет оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0

Оценочные обязательства по оплате отпусков в бухучете

Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете

Учет расходов на оплату отпусков в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3.0

Новые виды операций для учета оценочных обязательств, резервов и отпусков

Документ «Начисление оценочных обязательств по отпускам»

Расчет оценочных обязательств в бухгалтерском учете по методу обязательств (МСФО)

Нормативный метод расчета оценочных обязательств в бухгалтерском учете

Пример

Учет оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0

Транскрипт

Резерв на отпуска в учетной политике

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1с:предприятии 8»

Отражение резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Резерв отпусков в бухгалтерском учете

Резерв отпусков в бухучете

Резерв отпусков только в бухгалтерском

Резерв отпусков только в бухучете в 1с 8.3 бухгалтерия

Резерв отпусков в 1с 8.3 бухгалтерия только в бу

Резерв на оплату отпусков только в бухучете в 1 с 8.3

Если резерв на оплату отпусков создается только в бухгалтерском учете

Резерв на отпуск только в бухгалтерском учете

Что еще почитать

ПОСЛЕДНИЕ ЗАПИСИ

Категории