Je li očuvanje opreme uključeno u životni vijek. Kada je potrebna konzervacija dugotrajne imovine? Kako to učiniti

U praksi postoje situacije kada se dugotrajna imovina (u daljnjem tekstu dugotrajna imovina) navedena u bilanci organizacije privremeno ne koristi u aktivnostima organizacije ili se koristi ograničeno vremensko razdoblje u kalendarskoj godini (sezonski). U takvoj situaciji s pravom se postavlja pitanje: što učiniti s tom dugotrajnom imovinom, je li moguće ne obračunati amortizaciju na njih u računovodstvu i poreznom računovodstvu i koje će porezne posljedice nastati u ovom slučaju za porez na imovinu organizacija?

U takvoj situaciji, organizacija može koristiti normu utvrđenu klauzulom 23 Računovodstvene uredbe "Računovodstvo dugotrajne imovine" PBU 6/01, odobrene Nalogom Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2001. N 26n (u daljnjem tekstu: kao PBU 6/01) i prenijeti objekt dugotrajne imovine na konzervaciju.

Očuvanje dugotrajne imovine - skup potrebnih mjera usmjerenih na osiguranje sigurnosti objekata tijekom njihove privremene neaktivnosti.

Prema klauzuli 63. Metodoloških uputa za računovodstvo dugotrajne imovine odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. N 91n (u daljnjem tekstu: Smjernice), postupak za očuvanje dugotrajne imovine (u daljnjem tekstu: do kao OS) prihvaćen za računovodstvo uspostavlja i odobrava voditelj organizacije . Ujedno se u nalogu obrazlaže razlog konzervacije predmeta, naznačuje datum prijenosa, razdoblje konzerviranja, preostala vrijednost predmeta.

OS objekti koji se nalaze u određenom tehnološkom kompleksu i (ili) imaju završen ciklus tehnološkog procesa mogu se prenijeti na konzervaciju.

Ne postoje druga pravila koja reguliraju proces konzerviranja, utvrđeno je važećim zakonodavstvom.
Dakle, porezni obveznik ima pravo samostalno odrediti uvjete (uključujući očekivano vrijeme mirovanja), koji služe kao osnova za prijenos predmeta na konzervaciju.

U skladu sa stavkom 23. PBU 6/01, u slučaju da se dugotrajno sredstvo prenese, odlukom voditelja, na očuvanje na razdoblje dulje od tri mjeseca, obustavlja se obračun amortizacije.

U računovodstvu, prijenos opreme za konzervaciju odražava se internim knjigama u analitičkom računovodstvu na računu 01 "Dugotrajna imovina" (Upute za primjenu Kontnog plana za financijske i ekonomske aktivnosti organizacija, odobrene Naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. N 94n (u daljnjem tekstu Upute za primjenu kontnog plana).

U poreznom računovodstvu u skladu sa stavkom 3. čl. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Porezni zakon Ruske Federacije), dugotrajna imovina koja je odlukom uprave organizacije prenesena na čuvanje dulje od tri mjeseca isključena je iz imovine koja se amortizira.

Troškovi povezani s očuvanjem objekata, uključujući troškove održavanja konzerviranih objekata, uključeni su u neposlovne troškove koji se uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti (članak 9. stavak 1. članak 265. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema stavku 1. čl. 374 Poreznog zakona Ruske Federacije, predmeti oporezivanja porezom na imovinu za ruske organizacije su pokretna i nepokretna imovina koja se vodi u bilanci kao objekti dugotrajne imovine, na način utvrđen za računovodstvo.

Prijenos predmeta dugotrajne imovine na čuvanje nije osnova za otpisivanje iz bilance i isključivanje iz sastava (točka 20. Metodoloških uputa, račun 01 "Dugotrajna imovina" odjeljak I. Uputa za korištenje grafikona Računi).

Dakle, predmet dugotrajne imovine koji je prebačen na konzervaciju dulje od tri mjeseca isključuje se iz imovine koja se amortizira i amortizacija se privremeno obustavlja. Prilikom ponovnog stavljanja u stanje konzervacije, amortizacija na njemu se obračunava na način koji je bio na snazi ​​do trenutka njegovog konzerviranja, a vijek trajanja produljuje se za vrijeme dok je sredstvo u stanju konzervacije (st. 3., 5. st. 3. čl. 256. Porezni zakon Ruske Federacije).

U tom će slučaju ovaj OS biti predmet oporezivanja porezom na imovinu. (Pismo Ministarstva financija Rusije od 15. svibnja 2006. N 03-06-01-04 / 101). Preostala vrijednost se ne smanjuje tijekom razdoblja očuvanja, pa stoga osnovica poreza na imovinu ostaje nepromijenjena (1. stavak, članak 375. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kao rezultat, plaćanja poreza na imovinu u odnosu na ovaj objekt povećavaju.

Materijal predstavljen u ovom članku samo je u informativne svrhe i možda neće biti primjenjiv u određenoj situaciji te se ne smije smatrati jamstvom budućih rezultata. Za specifična pitanja preporučujemo da se obratite našim stručnjacima.
Skrećemo pozornost na potrebu uzimanja u obzir promjena u zakonodavstvu koje su se dogodile od datuma pripreme materijala.

Trenutno su mnoga poduzeća prisiljena obustaviti svoje aktivnosti. Tijekom takvih privremenih zastoja vrlo je zgodno uvesti konzervaciju vozila, opreme, proizvodnih linija, strojeva i konstrukcija koje nisu u pogonu.

Ne samo da će se time osigurati najbolja sigurnost imovine, nego će se usput postići i, recimo to tako, porezne uštede. Ovo je korisno za organizacije koje tekuću godinu ne planiraju završiti s dobiti. Ali prvo o svemu.
U ovom članku ćemo vam reći kako formalizirati očuvanje dugotrajne imovine u stanju mirovanja, kako prikazati ovu operaciju u računovodstvu i koje će porezne posljedice imati.

Evidentiranje konzervacije predmeta OS

Donosi odluku o konzervaciji osnovnih sredstava i odobrava postupak njezine provedbe čelniku organizacije.<1>. Da biste utvrdili popis dugotrajne imovine koja podliježe očuvanju, možete provesti neku vrstu inventure. U tu svrhu naredbom se imenuje povjerenstvo za konzervaciju.
Nakon toga pročelnik izdaje nalog o konzervaciji privremeno nekorištene opreme i tehnologije. Ne postoji jedinstveni obrazac ovog dokumenta. Stoga se može sastaviti u bilo kojem obliku, dajući popis dugotrajne imovine u stanju mirovanja, s naznakom razloga i razdoblja za njihovo očuvanje. Gledajući unaprijed, recimo da, kako biste ostvarili poreznu "uštedu" troškova, dugotrajnu imovinu morate zadržati na konzervaciji dulje od 3 mjeseca.
U popisnim karticama dugotrajne imovine (obrazac N OS-6<2>) preporučujemo da napravite bilješku o njihovom prijenosu na konzervaciju. Za to ne postoji posebna rubrika. Podaci o očuvanju mogu se navesti u odjeljku 4 kartice.
U aktu koji se sastavlja nakon završetka konzervacije poželjno je navesti popis konzerviranih dugotrajnih sredstava s inventarnim brojevima, početnom i preostalom vrijednošću, iznosima amortizacije, korisnim vijekom trajanja i rokom konzervacije.

porezno knjigovodstvo

Za potrebe poreza na dobit, dugotrajna imovina u konzerviranom stanju isključena je iz imovine koja se amortizira. Istina, samo u slučaju kada razdoblje očuvanja prelazi 3 mjeseca<3>. Istovremeno će se povećati porezna osnovica zbog smanjenja amortizacijskih odbitaka. Ali ako predvidite gubitke, očuvanje će ih smanjiti.
Treba imati na umu da je bitan stvarni, a ne očekivani rok čuvanja. Ako je odlukom upravitelja oprema prebačena na konzervaciju šest mjeseci, ali je nakon 2 mjeseca iz nekog razloga ponovno konzervirana, morat ćete zaračunati dodatnu amortizaciju za ta 2 mjeseca.
Nakon ponovnog aktiviranja dugotrajnog sredstva, amortizaciju ćete nastaviti obračunavati na isti način. U tom slučaju potrebno je produžiti vijek trajanja predmeta za vrijeme konzervacije<4>.
Potrebno je prestati obračunavati amortizaciju na neiskorištenu opremu od 1. dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem će se dugotrajna imovina prenijeti na dugotrajnu konzervaciju. Amortizacija ovih objekata treba ponovno započeti od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca ponovnog aktiviranja<5>.
Kako ispuniti ove zahtjeve, ako se dugotrajna imovina amortizira pravocrtno, nije potrebno objašnjavati.
U slučaju korištenja nelinearne metode amortizacije u odnosu na objekte koji su predmet konzervacije potrebno je učiniti sljedeće. Prilikom utvrđivanja ukupnog stanja na dan 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca konzervacije, rezidualna vrijednost amortizacijske skupine (podskupine) kojoj pripada oprema u mirovanju mora se umanjiti za njen ostatak vrijednosti.<6>. I sljedeći mjesec nakon reaktivacije, ukupna bilanca, utvrđena 1. dana, morat će se povećati za preostalu vrijednost opreme<7>.

Računovodstvo

U slučaju prijenosa dugotrajnog sredstva na konzervaciju na razdoblje dulje od 3 mjeseca, amortizacija se mora i računovodstveno obustaviti.<8>. Na kontu 01 "Dugotrajna imovina" morate i dalje evidentirati objekte iz konzerve, ali odvojeno. Drugim riječima, očuvanje neiskorištene opreme odražava se u računovodstvu knjiženjem o prijenosu početnog troška na podračunima otvorenim na računu 01 "Dugotrajna imovina": na teret podračuna "Dugotrajna imovina u konzervaciji" iz potraživanja podračuna "Dugotrajna imovina u radu". Dekonzervacija se izvodi obrnutim ožičenjem.
Pri sastavljanju godišnjih financijskih izvještaja u prilogu bilance (obrazac N 5)<9>potrebno je navesti podatke o dugotrajnoj imovini predatoj na čuvanje, na početku i na kraju izvještajne godine.

SAVJET

Računovodstveni propisi ne reguliraju u kojem trenutku je potrebno prekinuti i nastaviti s amortizacijom na stavljenim naftalin objektima. Stoga ovaj postupak mora biti utvrđen u računovodstvenoj politici računovodstvene organizacije. Možete ga postaviti isto kao i za potrebe poreznog računovodstva. Odnosno, obustaviti amortizaciju od sljedećeg mjeseca nakon konzerviranja i nastaviti - od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca ponovnog konzerviranja.

Računovodstvo troškova "konzervacije".

Eventualni troškovi konzervacije i naknadne reaktivacije proizvodnih pogona, kao i troškovi održavanja imovine tijekom razdoblja njezine konzervacije, mogu se uzeti u obzir pri obračunu poreza na dobit kao neposlovni.<10>.
U računovodstvu se takvi troškovi "konzerviranja" uključuju u ostale rashode.<11>.

Prijenos dugotrajne imovine na konzervaciju nije razlog za vraćanje prethodno odbitnog PDV-a na objekt<12>. A što je s pretporezom na "konzervatorske" troškove? Nažalost, porezna tijela su često mišljenja da je nemoguće primijeniti odbitak PDV-a, budući da ti troškovi nisu povezani s obavljanjem oporezivih transakcija. Uostalom, imovina zatvorena u naftalin ne koristi se u proizvodnim aktivnostima. Još jedan čest argument inspektora je sljedeći: konzervatorski radovi su radovi za vlastite potrebe, koji ne podliježu PDV-u.
U većini slučajeva arbitri, i to iz različitih okruga, staju na stranu organizacija, dopuštajući odbitak PDV-a<13>. Pritom sudovi napominju da se održavanje privremeno neiskorištenih proizvodnih objekata u ispravnom stanju odnosi na proizvodnu djelatnost poduzeća. A ako se oporezuje PDV-om, onda je odbitak pretporeza na troškove "konzerviranja" legitiman.
U međuvremenu, postoji primjer sudske odluke u kojoj su se arbitri složili s legitimnošću stava porezne uprave<14>.
Kao što vidite, arbitražna praksa je dvosmislena. Stoga pri donošenju odluke morate odvagnuti prednosti i nedostatke: procijeniti iznos odbitaka PDV-a i moguće negativne posljedice njihove primjene.

Porez na nekretnine i porez na vozila

Recimo odmah da očuvanje dugotrajne imovine neće utjecati na iznos poreza na prijevoz. Ako prebacite, na primjer, automobil na konzervaciju, morat ćete platiti porez na prijevoz. Uostalom, iako je automobil u naftalinu u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu, on će i dalje biti registriran u prometnoj policiji, što znači da će biti predmet oporezivanja<15>.
No, porez na imovinu tijekom konzervacije, nažalost, čak će se malo povećati. Objasnimo zašto. Za porez na imovinu predmet oporezivanja je dugotrajna imovina<16>. I kao što smo već rekli, imovina iz konzerve ostaje u sklopu dugotrajne imovine. Ispostavilo se da nema razloga da se na njegovu vrijednost ne plati porez.<17>. Povećanje poreznog opterećenja uzrokovano je upravo činjenicom da organizacija obustavlja amortizaciju na naftalin objekte. A to znači da se tijekom cijelog razdoblja konzervacije njihova rezidualna vrijednost neće smanjivati. Osim toga, budući da se vijek trajanja produljuje za vrijeme konzervacije, vrijednost dugotrajne imovine će dulje sudjelovati u formiranju osnovice poreza na imovinu.

* * *
Ako se konzervacija provodi radi smanjenja planiranih gubitaka, važno je zapamtiti: da bi se „uštedjelo“ na troškovima zbog amortizacije neiskorištene opreme, potrebno je dugotrajnu imovinu čuvati dulje od 3 mjeseca. Kraće razdoblje neće vam omogućiti obustavu amortizacije.

Potreba za sustavnim korištenjem u gospodarskoj aktivnosti sve dugotrajne imovine u bilanci poduzeća nije uvijek ekonomski opravdana. Neka radna sredstva namijenjena su sezonskom radu, neka miruju zbog završetka ili zamrzavanja projekta. Često proizvodni kapaciteti poduzeća nisu u potpunosti traženi tijekom gospodarske krize i smanjenja obujma proizvodnje. U takvim bi slučajevima razumno rješenje bilo prenijeti na konzervaciju dobra koja su iz različitih razloga privremeno nerentabilna ili nemoguća za rad. U ovom slučaju, trebali biste razumjeti pravila računovodstva i poreznog računovodstva, koja imaju određene nijanse.

Što je očuvanje?

Konzervacija se podrazumijeva kao skup radnji za dugoročno skladištenje imovine, posebno dugotrajne imovine, nakon prestanka, smanjenja, promjene proizvodnih i gospodarskih aktivnosti poduzeća s mogućnošću njihovog rada u budućnosti ako se uvjeti promijene. Očuvanje je opravdano kada rad dugotrajne imovine poslovnom subjektu privremeno ne donosi ekonomske koristi. Razdoblje na koje se predmeti mogu staviti na konzervaciju ne može biti dulje od 3 godine.

Prije nego što započnete postupak, trebali biste izraditi nacrt na temelju preporuka komisije.

Kako to učiniti?

O svrhovitosti i potrebi konzervacije odlučuje čelnik organizacije ili izvršna vlast. To se odražava u narudžbi. Istim dokumentom utvrđuje se sastav povjerenstva koje će se baviti svim pitanjima vezanim uz konzervaciju.

Odluka uprave gospodarskog subjekta mora biti potkrijepljena studijom opravdanosti da nije ekonomski isplativo daljnje korištenje dugotrajne imovine. Uz obrazloženje od strane posebno formiranog povjerenstva, potrebno je izraditi konzervatorski projekt. Potom povjerenstvo sastavlja akt o privremenom stavljanju izvan pogona osnovnih sredstava i njihovoj konzervaciji. Moraju ga potpisati svi njegovi članovi i materijalno odgovorne osobe koje posjeduju ovu imovinu.

Koje dokumente izdati?

Dokumentacija procesa konzervacije dobara ima sljedeće značajke:

• naredba upravitelja mora sadržavati podatke o razlozima, roku konzervacije, sastavu povjerenstva odgovornog za ovu radnju, kao i popis djelatnika odgovornih za sigurnost objekta tijekom konzervacije;
• čin prijenosa dugotrajne imovine na očuvanje nema jedinstveni oblik, stoga ga poduzeće treba samostalno razviti i popraviti u računovodstvenoj politici;
• u poduzeću je potrebno razviti oblik akta o dekonzervaciji, koji će biti potreban kada razdoblje konzervacije završi.

Amortizacija. Značajke razgraničenja

Obračun amortizacije dugotrajne imovine prenesene na očuvanje ima određene značajke. Algoritam ovisi o tome koliko dugo se planira čuvanje imovine. Ako prema planu ovo razdoblje nije dulje od tri mjeseca, tada morate nastaviti akumulirati amortizaciju na uobičajeni način. Trebalo bi ga obustaviti samo ako se konzervacija dobra planira na dulje razdoblje. Nakon ponovnog stavljanja objekta u funkciju nakon konzervacije, nastavit će se postupak amortizacije.

Za računovodstvo konzervirane dugotrajne imovine potrebno je uzeti u obzir sljedeću značajku. Trajanje očuvanja imovine ne utječe na njezin vijek trajanja. Nakon što se objekti koji su u stanju konzervacije ponovno stave u pogon, amortizacija će se obračunavati dok se trošak u potpunosti ne otplati.

Razdoblje prestanka i obnove amortizacije

Razdoblje od kojeg se odbitci amortizacije prekidaju ili, obrnuto, vraćaju, u računovodstvu, organizacija određuje prema vlastitom nahođenju. Ali odabrana metoda mora biti fiksirana u računovodstvenoj politici poduzeća. Zakon ne sadrži posebne upute o tome kada zaustaviti ili nastaviti s obračunom amortizacije imovine nakon konzervacije.

Mogućnosti obračuna amortizacije dugotrajne imovine na konzervaciji

Prilikom odabira u korist jedne ili druge metode obračuna, treba uzeti u obzir što je prikladnije kada su računovodstvo i porezno računovodstvo u poduzeću što bliže jedno drugome. Kako bi se kasnije izbjegle privremene razlike, pravila za obračun amortizacije imovine u računovodstvu trebaju biti ista kao i za obračun plaćanja poreza na dobit, odnosno prema drugoj verziji tablice.

Knjigovodstvo dugotrajne imovine

Svaka organizacija mora voditi evidenciju stalnih sredstava za njihovu upotrebu. Vrijednost imovine koja je u funkciji, na konzervaciji ili u rezervi treba prikazati odvojeno. Na posebnom podračunu računa 01 evidentiraju se predmeti koji su u stanju mirovanja duže od 3 mjeseca.

Dt01 "Dugotrajna imovina u konzervaciji" Kt01 "Dugotrajna imovina u funkciji" - za početni trošak imovine u konzervaciji;

Dt01 "Dugotrajna imovina u funkciji" Kt01 "Dugotrajna imovina u konzervaciji" - za početni trošak imovine koja je ponovno u stanju konzervacije

Predaja dugotrajne imovine na konzervaciju, kao i njeno održavanje u tom razdoblju zahtijevat će određene troškove. Takvi se izdaci evidentiraju na računu 91/2 "Ostali rashodi".

Dt91/2 Kt10, 23, 60, 69, 70 - za iznos troškova konzervacije dugotrajne imovine

Primjer 1. U skladu s nalogom direktora poduzeća, rashladna jedinica s početnim troškom od 700 000 rubalja prebačena je na konzervaciju od 2. rujna 2015. do 2. travnja 2016. Računovodstvenom politikom propisano je da se amortizacija prestaje obračunavati od sljedećeg mjeseca od datuma konzervacije, a nastavlja se i sljedeći mjesec nakon puštanja u rad. Tijekom konzervatorskog postupka potrošeno je materijala u vrijednosti od 2000 rubalja, obračunate su plaće, uključujući poreze - 6000 rubalja. Iznos amortizacije mjesečno je 10.000 rubalja.

Korespondencija računa		Iznos	Sadržaj poslovne transakcije
Zaduženje	Kreditna
01	01	700000	Rashladni uređaj je prebačen na konzervaciju
91/2	10	2000	Za količinu utrošenog materijala tijekom konzervacije dobra
91/2	70,69	6000	Za iznos plaće i isplate iz nje obračunate zaposlenicima za očuvanje objekta
20, 23	02	10000	Amortizacija od svibnja. Tijekom razdoblja čuvanja nema obračuna.

Porezno računovodstvo konzervacije dugotrajne imovine

porez na dohodak

Troškovi očuvanja imovine mogu se uzeti u obzir na različite načine. Postupak njihovog računovodstva ovisi o području primjene imovine.

Ako se koristi za proizvodnju proizvoda, takvi izdaci umanjuju poreznu osnovicu poreza na dobit.

Ako poduzeće koristi metodu obračuna, tada osnovicu treba umanjiti u poreznom razdoblju na koje se odnose. Na primjer:

• troškovi nastali u postupku konzervacije ili rekonzervacije dobra umanjuju poreznu osnovicu razdoblja u kojem su nastali. Trebate se voditi datumom potpisivanja akta o prijenosu dugotrajne imovine na očuvanje;
• troškovi koji proizlaze iz održavanja konzervirane imovine uzimaju se u obzir po njihovom nastanku, odnosno potpisivanju odgovarajućih primarnih dokumenata.

Ako poslovni subjekt koristi gotovinsku metodu računovodstva, tada se za smanjenje oporezive osnovice gore navedeni zahtjevi primjenjuju uz dodatni uvjet - svi troškovi moraju biti ne samo potvrđeni dokumentima, već i plaćeni.

Ako se imovina koristi u neproizvodnom području, troškovi povezani s njezinim očuvanjem ne umanjuju oporezivi prihod.

Primjer 2. Po nalogu direktora, rashladna jedinica s početnim troškom od 700 000 rubalja bila je zatvorena od 2. rujna 2015. do 2. travnja 2016. Sve transakcije koje obavlja ovaj poslovni subjekt oporezuju se PDV-om. Tijekom konzervatorskog postupka u rujnu potrošeni su materijali u vrijednosti od 2000 rubalja, obračunate su plaće, uključujući poreze - 6000 rubalja. Iznos amortizacije mjesečno je 10.000 rubalja.

travnja 2015 računovođa poduzeća može smanjiti poreznu osnovicu za porez na dohodak za 8.000 rubalja (6.000 + 2.000). Osim toga, počevši od svibnja 2016., oporeziva osnovica mjesečno će se smanjivati ​​za iznos amortizacije (10.000 rubalja).

PDV na konzervaciju dugotrajne imovine

Kada se dugotrajna imovina stavlja u pogon, ne treba povrat ulaznog PDV-a. Ali u nekim slučajevima može biti potrebno:

• ako se zatvorena imovina prenosi u temeljni kapital drugog poduzeća;
• ako tvrtka promijeni porezni režim, na primjer, prijeđe s općeg sustava na UTII ili pojednostavljeno;
• ako poduzeće ima mogućnost biti oslobođeno plaćanja PDV-a;
• ako će se nekretnina nakon ponovne aktivacije koristiti za djelatnosti koje se ne oporezuju PDV-om.

Očuvanje imovine nije razlog za oslobađanje poduzeća od obračunavanja i plaćanja poreza na imovinu i poreza na prijevoz. Ako je vozilo u stanju mirovanja, a ostaje registrirano u prometnoj policiji, tada će se morati naplatiti porez na prijevoz. Osim toga, iznos poreza na imovinu bit će nešto veći tijekom konzervacije objekta nego tijekom njegova rada. To je zbog činjenice da kada se amortizacija obustavi, vrijednost imovine koja se čuva ne smanjuje. Samim time iznos poreza na nekretnine veći je nego za sličan objekt u funkciji.

Odgovori na pitanja o očuvanju dugotrajne imovine

Pitanje 1. Poduzeće je prenijelo prostorije na konzervaciju. Mjesečno je potrebno platiti plaću zaštitara i potrošnju električne energije za rasvjetu. Hoće li ti troškovi smanjiti iznos poreza na dohodak?

Odgovor. Da, ove troškove treba smatrati neposlovnim. Pod uvjetom da takvi troškovi imaju ekonomsku opravdanost i dokumentaciju, umanjuju iznos oporezive osnovice poreza na dohodak.

pitanje 2. Kako bi se smanjili planirani gubici, poduzeće je odlučilo prebaciti svu neiskorištenu opremu na konzerviranje. Koji bi vremenski okvir bio optimalan?

Odgovor. Kako bi se smanjili troškovi poduzeća zbog amortizacije, imovinu treba prenijeti na očuvanje u trajanju od najmanje 3 mjeseca. Samo takvo razdoblje omogućuje obustavu obračuna amortizacije dugotrajne imovine.

pitanje 3. Zadržava li organizacija obvezu naplate prijevozne pristojbe za automobil koji je u bilanci, prebačen na konzervaciju i nema registarske oznake?

Odgovor. Ne, u takvoj situaciji ne morate platiti porez na prijevoz. Obveza njenog plaćanja ostaje za nekretnine upisane u prometnu policiju. A to znači da automobil mora imati putovnicu, registarsku pločicu i prometnu dozvolu. Ako su registarske pločice već predane prometnoj policiji, tada se automobil ne može koristiti za namjeravanu svrhu i ne podliježe porezu na prijevoz.

pitanje 4. Organizacija primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja. Je li moguće prihode umanjiti za vrijednost troškova konzervacije dugotrajne imovine?

Odgovor. Ako tvrtka naplaćuje porez na dobit, tada u tom slučaju visina troškova nije bitna. Kada organizacija naplaćuje porez na razliku između prihoda i rashoda, tada se prihod može smanjiti za one stavke koje su navedene u članku 346. Poreznog zakona Ruske Federacije, na primjer, potrošnja materijala za održavanje imovine za očuvanje .

pitanje 5. Tvrtka je kupila stroj i pustila ga u naftalin 1 godinu. Je li moguće uzeti u obzir troškove njegovog stjecanja pri izračunu oporezive osnovice prema pojednostavljenom poreznom sustavu?

Odgovor. Ne, prema ovom sustavu oporezivanja mogu se odbiti samo oni troškovi nabave koji se odnose na imovinu koja se amortizira. Budući da je stroj stavljen na konzervaciju 1 godinu, na isti se neće obračunavati amortizacija.

Svaki se posao, prije ili kasnije, susreće s izazovom neke stavke dugotrajne imovine (OS) nisu u funkciji dulje vrijeme. Mogu se ne koristiti mjesecima ili čak godinama, a razlog tome može biti bilo što, od sezonalnosti, dovršetka rada na projektu ili njegovog zamrzavanja, pa sve do činjenice da se jednostavno smanjuje količina obavljenog posla.

Ako bi se takva situacija pojavila, onda bi najbolji izlaz iz nje bio konzervacija predmeta. Što je to, kako se provodi i kako se obračunava i oporezuje?

Konzervacija je obvezni postupak za ona poduzeća koja imaju stratešku svrhu, utječu na ekonomsku situaciju države, kao i odgovorna za njezinu sigurnost. Također, ova operacija se provodi u institucijama koje su u vlasništvu države.

Treba napomenuti da u ovom slučaju nema potrebe pojašnjavati udio državnog vlasništva u kapitalu poduzeća. Konzervatorski postupak navedeno u odredbama. O njima se mora voditi računa pri izvođenju ove operacije, pogotovo ako su za to uključena državna sredstva. I također ako se postupak provodi na račun drugih izvora. Dakle, nije važno koji je oblik vlasništva poduzeća.

U ovom pitanju bitan je samo izvor financiranja. Potrebno je usredotočiti se na to kako se rješavaju konzervatorska pitanja i kakav je to uopće postupak.

Točna definicija što je konzervacija navedena je u jednoj od odredbi. Vašim se riječima ovaj koncept može izraziti kao: Konzervacija pogona OS je cijeli niz aktivnosti koje imaju za cilj skladištenje OS na dulje vrijeme s mogućnošću ponovnog rada u slučaju prekida proizvodnih aktivnosti.

Odnosno, u slučaju kada je dugotrajna imovina privremeno neupotrebljiva, može se staviti na konzervaciju. Moguće očuvanje do tri godine. Kada rok konzervacije istekne, potrebno je provesti obrnuti postupak - ponovno otvaranje, kao i odlučiti kako nastaviti koristiti dugotrajnu imovinu ili je čak potpuno eliminirati. Poduzeća koja nisu obuhvaćena odredbama mogu zadržati dugotrajnu imovinu na duže razdoblje.

Treba napomenuti da se ovaj postupak provodi na temelju onih dokumenata koji su navedeni u odredbama. Ako poduzeće ne potpada pod kriterije koji su također propisani pravilnikom, tada se ta operacija obavlja prema njihovoj osobnoj odluci.

Ova odluka mora biti izdana kao nalog čelnika, donosi se na glavnoj skupštini dioničara. Sve ovisi o pravilima kojih se cijelo poduzeće pridržava. Prije izvođenja ovog postupka potrebno je izraditi projekt. Takav projekt može se temeljiti na preporukama posebnog povjerenstva.

Konzervatorski postupak je u određenom nizu. Prije svega, odluku o provođenju ovog postupka donosi tijelo poduzeća koje za to ima sve potrebne ovlasti.

Nakon donošenja odluke, izdaje se naredba o potrebi osnivanja povjerenstva koje bi se bavilo konzervatorskom problematikom. Na čelu ove komisije trebao bi biti čelnik poduzeća. Nakon izdanog naloga potrebno je izraditi izvješće da je korištenje dugotrajne imovine nemoguće. Izradi izvješća potrebno je pristupiti s tehničke i ekonomske strane.

Na kraju stvara djelovati, što ukazuje da su dugotrajna sredstva privremeno povučena iz prometa te ih je preporučljivo staviti u naftalin. Stvaranje komisije i priprema svih dokumenata su opcijski postupci. U tom slučaju bit će dovoljno dostaviti rješenje o konzervaciji.

Poduzeće ne može koristiti dugotrajnu imovinu koja je podvrgnuta konzervaciji. Pridržavanje ovog pravila je obavezno. Ne preporučuje se da ga slomite, jer sredstva koja su bila zatvorena nisu spremna za upotrebu. Ako zanemarite ovo pravilo, postoji rizik od oštećenja ovih sredstava, izlažući ih lomu.

Ako je poduzeće odlučilo prodati ili prenijeti objekte koji su bili stavljeni u naftalin, tada ih u tom slučaju nije potrebno ponovno baciti u naftalin. Odnosno, mogu se prodati ili prenijeti u obliku u kojem jesu.

Ako se dugotrajna imovina stavi pod konzervans proces amortizacije će biti obustavljen. Budući da se amortizacija obračunava svaki mjesec, u slučaju konzervacije, proces amortizacije se obustavlja od novog mjeseca.

Ali ako se amortizacija obračunava vlastitom metodom poduzeća, onda je ovo iznimna situacija. To znači da će se prestati prikupljati sljedeći dan nakon što se objekti stave u naftalin.

Početni trošak objekata koji su stavljeni u pogon, kao i iznos obračunate amortizacije prikazana u bilanci. Također je potrebno dodatno navesti podatke o ostatku vrijednosti dugotrajne imovine koja je podvrgnuta konzervaciji.

Radi lakšeg pružanja ovih podataka, preporuča se da početni trošak dugotrajne imovine i amortizaciju bilježite odvojeno. Tako se stvaraju dodatni računi i može se izostaviti odvojeno računovodstvo. Troškovi troškova konzervacije i rekonzervacije, kao i održavanja predmeta koji su prošli ovaj postupak, moraju se uzeti u obzir na različite načine, ovisno o vrsti djelatnosti poduzeća, predmeta, kao i vrijeme i razloge za ovu operaciju.

Vrijedno je razmotriti konkretan slučaj na primjeru poduzeća koje organizira aktivnosti u slobodno vrijeme u određenoj sezoni. Takva poduzeća mogu biti ljetni kafići, atrakcije, iznajmljivanje čamaca ili skijališta i tako dalje. Za takva poduzeća operacija očuvanja operativnog sustava je dio djelatnosti ili proizvodne tehnologije.

Potreba za ovom operacijom i obrnutim postupkom mora se unaprijed predvidjeti. Očito je da te operacije treba uključiti u trošak robe ili usluga.

U slučaju kada do očuvanja dolazi zbog činjenice da se obujam proizvodnje smanjuje ili se određena vrsta aktivnosti u poduzeću privremeno zaustavlja, ovaj se događaj može smatrati u okviru normalnih aktivnosti, koje neće biti povezane s proizvodnjom kao cijelo. Troškovi ovih operacija moraju se odražavati u računovodstvu, međutim, kao i drugi.

Također je vrijedno napomenuti da se proces konzervacije može dogoditi zbog hitnog slučaja. Takve situacije mogu uključivati ​​požar ili prirodnu katastrofu koja je uzrokovala ozbiljnu štetu na skladištu. Ako razmotrimo jedan od ovih scenarija, možemo pretpostaviti da poduzeće nema sredstava za oporavak u planovima učiniti to za godinu ili dvije. Tada će očuvanje sredstava biti prikladna i, možda, jedina ispravna odluka. U ovom su slučaju troškovi konzervacije označeni kao izvanredni.

Nakon razgradnje objekata, treba ponovno obračunati amortizaciju. Da biste to učinili, glava izdaje nalog, a amortizacija će se početi obračunavati od novog mjeseca. Ako postoji potreba za stavljanje u naftalin dugotrajne imovine, onda zapamtite sljedeće:

1. Ovaj postupak se provodi tri godine.
2. Prilikom konzervacije dugotrajne imovine ne obračunava se amortizacija.
3. Ovo pitanje odobrava voditelj u prisustvu komisije.
4. Potrebno je sklopiti akt koji je dokaz o postupku.

Vodič za očuvanje i premještanje OS-a u 1C Računovodstvo predstavljen je u nastavku.

POSTUPAK KONZERVACIJE OBJEKATA KAPITALNE GRAĐEVINE RAZLIČITE NAMJENE ČIJA JE IZGRADNJA OBUSTAVLJENA

1. Ovaj postupak utvrđuje opće zahtjeve za očuvanje kapitalnih građevinskih projekata za različite namjene, čija je izgradnja obustavljena.

2. Konzervacija objekta kapitalne izgradnje provodi se ako je potrebno prekinuti rad ili ga obustaviti na razdoblje dulje od 6 (šest) mjeseci.

Konzervacija objekta kapitalne gradnje je privremena obustava gradnje na razdoblje dulje od 6 (šest) mjeseci i dovođenje objekta i teritorija koji se koristi za izgradnju u stanje koje osigurava čvrstoću, stabilnost i sigurnost glavnih konstrukcija, i sigurnost objekta za stanovništvo i okoliš.

3. Kod konzerviranja objekta kapitalne izgradnje općenito se pretpostavlja da će nakon otklanjanja razloga koji su doveli do konzervacije, rad na objektu nastaviti isti sudionici ugovora o izgradnji.

Nakon završetka izgradnje, objekti kapitalne izgradnje mogu se likvidirati u skladu s utvrđenim postupkom ili prodati drugim osobama koje žele nastaviti s izgradnjom i imaju potrebna financijska sredstva.

4. Konzervacija objekta kapitalne izgradnje može se provesti s različitim stupnjevima dovršenosti izgradnje.

Stupanj dovršenosti građevine utvrđuje se na sljedeći način:

4.1. Početnoj fazi izgradnje (od 0% do 15% obima radova) odgovara sljedeća razina organizacije pripremnih i građevinsko-instalacijskih radova:

Identificirani su dobavljači opreme i materijala;

U okviru projekta završeni su radovi na privremenim zgradama i građevinama.

4.2. Srednja faza građenja (preko 15% do 50% obima radova) odgovara sljedećem stupnju organizacije pripremnih i građevinskih radova:

Dovršeni radovi istraživanja i projektiranja;

Započeti su i praktički završeni radovi na postavljanju zidova i krovne konstrukcije;

Započeli su radovi na instalaciji procesne opreme i internih sustava.

4.3. Visoka faza izgrađenosti (preko 50% do 75% obima radova) odgovara sljedećem stupnju organizacije građevinskih i instalacijskih radova na objektu:

Istražni radovi završeni;

Isporuke opreme i materijala su počele i traju;

Izvedeni radovi na privremenim zgradama i građevinama u okviru projekta;

Radovi na montaži procesne opreme i internih sustava izvedeni su u okviru (50-75)%;

Počeli su završni radovi.

4.4. Završna faza izgradnje (preko 75% do 99% obima radova) odgovara sljedećem stupnju organizacije građevinskih i instalacijskih radova na objektu:

Dovršeni radovi istraživanja i projektiranja;

Završene isporuke opreme i materijala;

Izvršeni zidni i krovni radovi;

Izvedeni radovi na privremenim zgradama i građevinama u okviru projekta;

Završavaju se radovi na instalaciji procesne opreme i internih sustava;

Završni radovi na objektu su završeni unutar (50-99)%;

Na objektu su započeti radovi na puštanju u pogon i prilagodbe.

5. Odluku o prekidu ili obustavi građenja donosi nositelj zahvata (naručitelj io tome obavještava izvođača, lokalnu samoupravu, kao i nadležno tijelo koje je izdalo građevinsku dozvolu i tijelo državnog nadzora građenja, ako je takav nadzor predviđen odredbama čl. Zakon o urbanizmu za ovu vrstu gradnje.

6. Činjenica prekida ili obustave izgradnje u roku od tri dana također se mora obavijestiti, ako je potrebno, prometnoj policiji tijela unutarnjih poslova kako bi se poništila prethodno nametnuta ograničenja kretanja vozila i pješaka, kao i vlasnici teritorija uključenih u teritorij gradilišta u skladu s odobrenim i suglasnim urbanističkim planom uređenja zemljišne čestice.

7. Izgradnja, rekonstrukcija, očuvanje i likvidacija poduzeća, zgrada, građevina, objekata i drugih objekata, čiji je rad povezan s gospodarenjem otpadom, dopuštena je ako postoji pozitivan zaključak državnog pregleda okoliša.

8. Odluku o provođenju konzervacije i postupak konzervacije objekata kapitalne gradnje utvrđuje i odobrava voditelj razvojne (kupčeve) organizacije. Standardni obrazac naloga "O prijenosu na konzervaciju kapitalnih građevinskih projekata" dan je u ovom Postupku.

9. Nositelj zahvata (naručitelj) i izvođač radova dužni su najkasnije u roku od mjesec dana od donošenja odluke o obustavi ili obustavi građenja uspostaviti:

9.1. Akt o prijemu dovršenog dijela objekta s opisom stanja objekta, naznakom obujma i cijene izvedenih radova i prilogom izjave o korištenoj (montiranoj) opremi, materijalima i konstrukcijama u objektu. U ovom slučaju koristi se jedinstveni obrazac br. KS-2 "Akt o prihvaćanju obavljenog posla" (Odobren Uredbom Državnog odbora za statistiku Rusije od 11. studenog 1999. br. 100 "O odobrenju jedinstvenih obrazaca" primarne računovodstvene dokumentacije za obračun rada u kapitalnoj izgradnji i popravnim i građevinskim radovima"). Akt se sastavlja na temelju podataka Dnevnika obračuna obavljenog posla (obrazac br. KS-6a) u potrebnom broju primjeraka. Stvarni obujam izvedenih građevinskih i instalacijskih radova mora se usporediti s procjenama troškova, kao i računovodstvenim podacima relevantnih službi naručitelja i izvođača, uključujući i putem kontrolnih mjerenja. Akt potpisuju ovlašteni predstavnici strana koje imaju pravo potpisa (proizvođač radova i izvođač (naručitelj). Potvrde o prihvaćanju podugovorenih radova moraju imati ovjere potpisa i pečat glavnog izvođača radova koji je prihvatio radove Na temelju podataka Potvrde o prijemu izvedenih radova popunjava se Potvrda o cijeni izvedenih radova i troškovima (obrazac br. KS-3).

9.2. Popis neiskorištene i predmet konzervacije (pohrane) opreme, materijala i konstrukcija. Standardni obrazac Izjave naveden je u ovom Postupku.

9.3. Popis radova i troškova potrebnih za osiguranje sigurnosti zgrada (konstrukcija) ili njihovih konstruktivnih elemenata bez konzervansa. Navedeni popis sastavlja se uz sudjelovanje projektantske organizacije. Standardni obrazac Popisa naveden je u ovom Postupku.

10. Na temelju Popisa radova i troškova potrebnih za osiguranje sigurnosti konzerviranih građevina (konstrukcija) ili njihovih konstruktivnih elemenata, projektantska organizacija u ime naručitelja u roku od 2 mjeseca od donošenja odluke o konzervaciji građevine izrađuje projektnu dokumentaciju. procjena i, ako je potrebno, radni nacrti za izvođenje radova na očuvanju objekta kapitalne izgradnje, kao i procjena mjera za osiguranje njihove sigurnosti.

Troškovnik konzervatorskih radova nakon dogovora s izvođačem i troškovnik mjera za osiguranje sigurnosti konzerviranog poduzeća (postrojenja) odobrava nositelj projekta (naručitelj).

Izrada radnih nacrta i priprema procjena konzervatorskih radova i mjera za osiguranje sigurnosti zatvorenog poduzeća (objekta) provodi se prema dodatnom ugovoru sklopljenom između naručitelja i projektantske organizacije.

11. Naručitelj je dužan u roku od 2 mjeseca od dana donošenja odluke o konzervaciji građenja poduzeća (objekata) izvršiti obračun s ugovornom organizacijom za količine građevinskih i instalacijskih radova izvedenih prije donošenja odluke o konzervaciji. napravljeno, nadoknaditi gubitke ugovorne organizacije koje je pretrpjela u vezi s raskidom ili izmjenom ugovora o nabavi materijala i konstrukcija, kao i platiti troškove prijevoza građevinskog materijala i opreme na druga gradilišta (ako postoje) .

12. Nakon usuglašavanja predračuna konzervatorskih radova i predračuna mjera za osiguranje sigurnosti konzerviranog poduzeća (postrojenja), naručitelj i izvođač moraju donijeti Akt o obustavi građenja. U ovom se slučaju koristi jedinstveni, odobren Uredbom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od 11. studenog 1999. br. 100 "O odobravanju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za računovodstvo rada u kapitalnoj izgradnji i popravke i građevinske radove." Akt mora sadržavati sljedeće podatke (o objektima, radovima i troškovima obustavljenim građenjem):

Procijenjeni trošak - ukupni trošak prema ugovoru i trošak stvarno izvedenih građevinskih i instalacijskih radova;

Stvarni troškovi na dan konzervacije;

Sredstva potrebna za obračune s izvođačem radova;

Troškovi rada i troškovi potrebni za očuvanje (uključujući troškove obeštećenja dobavljača i izvođača).

Akt se sastavlja u potrebnom broju primjeraka za svako gradilište, s posebnom naznakom radova obustavljenih građenjem. Jedna kopija se prenosi izvođaču, a druga - kupcu (developeru). Treći se podnosi na zahtjev investitora.

Jedinstveni "Akt o obustavi građenja" dan je u ovom Postupku.

13. Izvođenje građevinskih i instalacijskih radova predviđenih procjenom za konzervatorske radove izvodi izvođač prema dodatnom sporazumu uz opći ugovor o kapitalnoj izgradnji. Dodatnim ugovorom utvrđuju se rokovi za izvođenje radova i isporuku naručitelju konzerviranih poduzeća (objekata) i strukturnih elemenata.

Obračuni za izvršene građevinske i instalacijske radove za očuvanje poduzeća (objekata) izrađuju se na temelju potvrda o prihvaćanju izvršenih građevinskih i instalacijskih radova, sastavljenih na obrascu br. KS-2.

Građevinski i instalacijski radovi koje izvođač izvodi prije konzervacije te građevinski i instalacijski radovi na konzervaciji poduzeća (objekata) obuhvaćeni su građevinskim i instalacijskim radovima.

14. Zatvoreni objekt i gradilište prenose se temeljem akta na nositelja projekta (naručitelja). Uz akt se prilaže dokumentacija izvedenog stanja, radni dnevnik, kao i dokumenti o pregledima, pregledima, kontrolnim ispitivanjima, mjerenjima provedenim tijekom građenja, dokumenti dobavljača koji potvrđuju sukladnost materijala, radova, konstrukcija, procesne opreme i inženjerskih sustava. objekta s projektom i zahtjevima regulatornih dokumenata.

15. Mogućnost nastavka izgradnje objekata nakon dugog prekida trebaju utvrditi specijalizirane projektne i istraživačke organizacije temeljitim ispitivanjem konstrukcija, utvrđivanjem njihove stvarne čvrstoće, stupnja oštećenja konstrukcijskih elemenata od korozije i izdavanjem (obnavljanjem) građevinsku dozvolu kod nadležnih tijela.

16. Kapitalne građevinske objekte, čija se izgradnja nastavlja nakon konzervacije, kupac prenosi na izvođača prema aktu koji pokazuje tehničko stanje na dan prijenosa.

Radove na reaktivaciji projekata kapitalne izgradnje, uključujući restauratorske radove, izvodi izvođač prema predračunu odobrenom na način utvrđen ovim Postupkom za predračun konzervatorskih radova.

Prijave.

Naredba o prijenosu na očuvanje objekata kapitalne izgradnje

Popis nemontirane opreme, konstrukcija i materijala koji su predmet konzervacije

Popis radova i troškova potrebnih za osiguranje sigurnosti zgrada (konstrukcija) ili njihovih konstruktivnih elemenata bez naftalina

Objedinjeni "Akt o obustavi gradnje"

Prilog 1

(ime kompanije)

NARUDŽBA

(mjesto kompilacije)

O prijenosu na očuvanje kapitalnih građevinskih projekata

U vezi sa

navesti razloge prijenosa

prenijeti na očuvanje sljedeće projekte kapitalne izgradnje:

Naziv objekata kapitalne izgradnje

Katastarski broj zemljišne čestice i inventarni broj objekta kapitalne izgradnje

Stupanj dovršenosti izgradnje *)

Uvjeti očuvanja

Odgovornim za konzervaciju imenovati:

(ime, pozicija)

(ime, pozicija)

(ime, pozicija)

(ime, pozicija)

(radno mjesto)

(potpis)

(puno ime)

(vize)

(Umjetnik, broj telefona)

*) Određeno prema Narudžbi

Dodatak 2

Ime programera
Naziv konstrukcije
POPIS NEINSTALIRANE OPREME, KONSTRUKCIJA I MATERIJALA KOJI SU PREDMET OČUVANJA
Naziv opreme, materijala i konstrukcija				jedinica mjere	Količina	Jedinični trošak	Ukupni trošak (u rubljima)
(pečat)			(potpis)
(pečat)
POPIS RADOVA I TROŠKOVA POTREBNIH ZA OSIGURANJE SIGURNOSTI OČUVANIH GRAĐEVINA (OBJEKATA) ILI NJIHOVIH KONSTRUKTIVNIH ELEMENATA
Naziv objekata, konstruktivni elementi, vrste radova i troškovi						jedinica mjere		Opseg posla koji treba izvršiti
Bilješka . Jedan primjerak Popisa prenosi se projektantskoj organizaciji koja izrađuje predračun radova na konzervaciji objekata; Sastav i opseg rada može specificirati projektantska organizacija u procesu proračuna.
Voditelj razvojne (kupčeve) organizacije
(pečat)			(potpis)
Voditelj građevinskog poduzetnika
(pečat)			(potpis)
Voditelj projektantske organizacije
(pečat)			(potpis)