Plaća glavnog računovođe poduzeća obračunava se knjiženjem. Obrada i obračun plaća korak po korak za početnike

Su glavni alat računovodstvo, uz pomoć kojeg se provodi metoda dvostrukog evidentiranja podataka o različitim poslovnim transakcijama koje se odvijaju u poduzeću. Za različite vrste i skupine takvih poslova koriste se različita konta i knjiženja.

Vrijedno je razmotriti skupinu transakcija koje se koriste pri obračunu obračunatih i plaćenih zaposlenicima plaće, jer su plaće ovo je najznačajnija stavka rashoda za gotovo svako poduzeće.

Prema zahtjevima radnog zakonodavstva, poslodavac ima obvezu prema zaposlenicima doznačiti im plaću.

Štoviše, to mora činiti najmanje dva puta mjesečno.

Cijeli proces obračuna plaća izgleda ovako:

1. Prikupljanje osoblja. Nastaje na temelju trenutnog sustava nagrađivanja tvrtke, kao i podataka o vremenskom rasporedu.
2. Radi sve što je potrebno. Glavni je porez na dohodak, koji se plaća svakom zaposleniku u punom iznosu ili po smanjenoj stopi.
3. Izračun potrebnih premija osiguranja. Oni uključuju doprinose u mirovinski fond i dva fonda osiguranja.
4. konačni iznos. Događa se na određeni dan na bankovnim računima zaposlenika ili putem blagajne poduzeća.

Svaka od ovih transakcija mora se na odgovarajući način prikazati u računovodstvenim podacima. Za to je predviđen poseban račun, koji vrijedi detaljnije razmotriti.

Nagodbe sa zaposlenicima tvrtke za plaće

Evidentirati i sažeti sve podatke o isplatama plaća zaposlenicima, koristi se sintetički rezultat od 70. Zove se "Obračuni s osobljem za plaće" i uključuje sljedeće vrste plaćanja:

1. obračuni plaća, uključujući osnovnu i dodatnu plaću;
2. različite vrste poticaji i;
3. obračuni za isplatu godišnjeg odmora, kao i naknade za dane godišnjeg odmora koje zaposlenik nije iskoristio;
4. odbici od plaće, koji se koriste u obliku raznih naknada za gubitke (primjerice, zbog braka, krađe, štete na imovini i materijalna sredstva);
5. odbitci u svrhu izvršenja sudskih odluka;
6. obračun zaposlenika za plaćanje sindikalne članarine, kao i komunalne i druge vrste usluga i sl.

U ovom slučaju, grupiranje plaćanja događa se na sljedeći način:

• na korist računa 70 - svi iznosi duga poduzeća prema zaposlenicima;
• na teret računa 70 - smanjenje ovog duga zbog potrebnih odbitaka u korist zaposlenika ili nastanka duga prema poduzeću.

Dodatni analitički računi mogu se otvoriti za različite odjele, grupe zaposlenika, pa čak i za svakog od njih zasebno.

Ovisno o specifičnoj vrsti djelatnosti tvrtke, mogu se otvoriti i dodatni korespondentni računi, na primjer:

• računi 20, 23, 25, 26, 29 - za poduzeća u proizvodnom sektoru (ovdje je predviđeno nekoliko računa ovisno o tome je li zaposlenik glavni, pomoćni ili pripada upravljačkom aparatu);
• račun 44 - za poduzeća koja posluju u djelatnosti trgovine i usluga.

Vrijedno razmotriti konkretni primjeri unose koji se koriste za prikaz raznih dugovnih i kreditnih transakcija povezanih s obračunom plaća.

Prikaz obračunatih plaća u transakcijama

Vrijedno je razmotriti glavne transakcije koje se koriste za prikaz obračunatih plaća (naznačeni iznosi transakcija uzeti su proizvoljno).

Očito je da se u ovom slučaju sve transakcije iskazuju u korist računa 70 i na teret računa koji odgovaraju stanju.

Prikaz odbitaka od plaća u knjiženjima

Za razliku od prethodne situacije, kod iskazivanja odbitaka konto 70 je već dugovni konto. Odgovarajuće transakcije prikazane su na kreditu različitih računa, na primjer:

Detaljno smo ispitali kako se obračunavaju plaće i koji se porezi nameću. Sada se sve te radnje moraju odraziti u računovodstvu korištenjem unosa.

Da bi se prikazao odnos između zaposlenika i poslodavca u smislu plaća, koristi se račun 70 "Obračuni s osobljem za plaće". Račun 70 odražava dug poslodavca za plaću prema zaposleniku, on, na kreditu računa. 70 iskazuje povećanje obveza, odnosno povećanje duga poslodavca (plaće), dugom se iskazuje smanjenje obveza, odnosno smanjenje duga poslodavca (isplata plaće). Pročitajte što je obveza i po čemu se razlikuje od imovine.

Troškovi plaća otpisuju se na (za proizvodna poduzeća) ili na troškove prodaje (za trgovačka poduzeća), koji se obračunavaju.

Platni spisak

Unos na platni spisak će izgledati ovako:

• D20 (44) K70 – obračunate plaće zaposlenika proizvodnog (trgovačkog) poduzeća.

Obračune plaća nećemo detaljno razmatrati, već ćemo analizirati knjiženja koja se generiraju u računovodstvu nakon što se obračun završi za svakog zaposlenika.

Faze rada na obračunu plaća u organizaciji:

• plaćanje poreza na dohodak i doprinosa.

Za evidentiranje svih transakcija u vezi s plaćama koristi se konto 70 “Obračuni s osobljem za plaće”. U korist ovog računa iskazuju se vremenska razgraničenja, u dugovnost - porez na dohodak, ostali odbici i isplate plaća. Knjiženje obračuna plaća, odbitaka, poreza na dohodak i doprinosa za osiguranje obično se obavlja zadnjeg dana u mjesecu za koji se plaća obračunava. Knjiženje za isplate plaća i poreza na dohodak i doprinosa vrši se na dan stvarnog prijenosa (izdavanja) sredstava.

Platni spisak

Troškovi plaća otpisuju se na teret troškova proizvodnje ili robe, pa računu 70 odgovaraju sljedeća konta:

• Za proizvodno poduzeće— 20 račun “Glavna proizvodnja” ili 23 račun “Pomoćna proizvodnja”, 25 “Opći troškovi proizvodnje”, 26 “Opći (administrativni) troškovi”, 29 “Usluživanje proizvodnje i objekata”;
• za trgovačko poduzeće - račun 44 "Troškovi prodaje".

Ožičenje izgleda ovako:

D20 (44.26,...) K70

Ovo ožičenje se izvodi na ukupni iznos obračunatu plaću za mjesec, odnosno za svakog radnika, ako je organizirano računovodstvo na računu 70 sa analitikom za radnike.

Odbici od plaće

Odbici od plaće umanjuju iznos vremenskih razgraničenja i idu na teret računa 70. Svi zaposlenici u pravilu imaju jedan odbitak - porez na dohodak. Ovdje konto 70 korespondira sa kontom 68 “Obračuni poreza i naknada”, knjižeći:

D70 K68

U knjiženjima za ostale odbitke kreditni račun se mijenja ovisno o tome gdje ide. Na primjer, kod obustave po ovršnom rješenju u korist treće osobe koristi se konto 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” na kojem se knjiže:

D70 K76

Obračun premija osiguranja

Konto 70 ne uključuje knjiženja za premije osiguranja jer ne obračunavaju se zaposlenicima i ne odbijaju od njihovih plaća.

Premije osiguranja uključene su u trošak proizvodnje, tj. prolaze kroz zaduženje računa 20 (26,29,...) ili 44 u korespondenciji s računom 69 „Obračuni za socijalno osiguranje i odredbe." 69 računa obično ima podračune za svaki doprinos. Ožičenje:

D 20 (44, 26, ...) K 69

Isplata plaća

Nakon što se na korist računa 70 obračuna plaća, a na teret računa 70 obustavi porez na dohodak i ostali odbici, ostatak se isplaćuje zaposlenicima. Plaćanje se može izvršiti ili iz blagajne ili putem banke (novac se prenosi na račune zaposlenika s tekućeg računa organizacije), tj. Konto 70 korespondira ili s kontom 50 “Blagajna” ili s kontom 51 “Račun gotovine”, knjižeći:

D70 K50 (51)

Prenos poreza na dohodak i doprinosa

Na dan isplate plaće organizacija je dužna platiti porez na dohodak i premije osiguranja za ozljede. Preostale premije osiguranja plaćaju se do 15. u sljedećem mjesecu. Plaćanje se vrši s tekućeg računa (račun 51), dug prema Federalnoj poreznoj službi i fondovima se zatvara (računi 68 i 69). Objave:

D68 K51 - plaćen porez na dohodak

D69 K51 – plaćene naknade

Primjer platne liste s knjiženjima

Zaposlenicima su isplaćene plaće za siječanj 2018. godine, obračunat porez na dohodak po odbitku te su obračunate premije osiguranja. Računovodstvo za račun 70 provodi se bez analitike za zaposlene, za račun 69 - s podračunima za svaki doprinos. Troškovi plaća i doprinosa iskazani su na računu 20.

10.02.2018 - isplaćene plaće, uplaćeni porez na dohodak i doprinosi za osiguranje od ozljeda,

15.02.2018 - plaćeni su doprinosi za osiguranje u mirovinski fond, saveznu migracijsku službu i fond socijalnog osiguranja.

Doprinosi:

• u mirovinski fond Rusije - 16.500 rubalja
• Federalnoj službi za migracije - 3.825 rubalja
• FSS - 2.175 rubalja
• FSS ozljede - 150 rubalja

Knjiženja za sve operacije:

datum	Ožičenje	Iznos	Sadržaj operacije
31.01.2018	D20 K70	75 000	Obračunata plaća
	D70 K68.NDFL	9 750	Porez na dohodak po odbitku
			Naplaćene premije osiguranja:
	D20 K69.pfr	16 500	- u mirovinski fond Rusije
	D20 K69.fms	3 825	- u FMS
	D20 K69.fss1	2 175	- u Fondu socijalnog osiguranja (privremena nesposobnost)
	D20 K69.fss2	150	- u Fondu socijalnog osiguranja (ozljede)
10.02.2018	D68.NDFL K51	9 750	Upisan porez na dohodak
	D69.fss2 K51	150	Preneseni doprinosi FSS-a (ozljede)
	D70 K50	65 250	Plaće zaposlenika isplaćivane su iz blagajne
15.05.2018			Navedene premije osiguranja:
	D69.pfr K51	16 500	- u mirovinski fond Rusije
	D69.fms K51	3 825	- u FMS
	D69.fss1 K51	2 175	- FSS (privremena nesposobnost)

Vođenje računovodstvenih evidencija u online servisu Kontur.Accounting je praktično. Brzo uspostavljanje primarnih računa, automatski obračun plaća, suradnja s redateljem.

Transakcije plaća generiraju se uz obvezno korištenje računa 70. Proučimo njihove popise u kontekstu raznih transakcija plaća i poreznih transfera.

Plaća u računovodstvu: temeljni poslovi

Obračun plaća provodi se u okviru sljedećih glavnih operacija:

• platni spisak;
• obračun poreza i doprinosa na plaće;
• stvaranje drugih odbitaka (na primjer, alimentacija za rješenja o ovrsi);
• isplate plaće (akontacija, glavnina);
• uplata poreza i doprinosa na plaće u proračun.

Specificirano poslovne transakcije mogu se nadopuniti drugima, koji su određeni osobitostima proizvodnog procesa u poduzeću. Primjerice, deponiranjem plaća.

Svaka od navedenih transakcija mora se prikazati u računovodstvenim registrima. Zadržavaju se u različite termine, što se može odrediti na temelju specifičnosti poreznog računovodstva u poduzeću i zahtjeva radnog zakonodavstva.

Proučimo kako se utvrđuje vrijeme evidentiranih transakcija za računovodstvo, kao i koja se knjiženja koriste pri obračunu i isplati plaća.

Obračunate naknade za rad: upućivanja na radna mjesta

Plaće se moraju isplaćivati ​​najmanje svakih pola mjeseca. Na primjer, do kraja tekućeg mjeseca za prvu polovicu i do sredine sljedećeg mjeseca za drugu polovicu (pismo Ministarstva rada i socijalne zaštite Rusije od 21. rujna 2016. br. 14-1/B -911). Dakle, općeprihvaćen pristup je da su komponente plaće:

1. Predujam plaćen prije kraja obračunskog mjeseca.

Računovodstvena evidencija odražava samo činjenicu plaćanja predujma (u daljnjem tekstu u članku ćemo pogledati koja se knjiženja koriste u te svrhe).

1. Glavni dio plaće isplaćuje se na kraju obračunskog mjeseca.

Ako su plaće obračunate, knjiženje je sljedeće: Dt 20 Kt 70 - za iznos plaće za cijeli mjesec (bez obzira na iznos doznačene akontacije).

U tom slučaju knjiženje se može generirati i terećenjem konta:

• 23 - ako je plaća namijenjena radnicima pomoćne proizvodnje;
• 25 - ako se plaće prenose zaposlenicima industrijskih radionica;
• 26 - ako se plaća obračunava upravi;
• 29 - pri obračunu plaća zaposlenicima uslužnih djelatnosti;
• 44 - ako se isplaćuju plaće radnicima trgovačkih odjela;
• 91 - ako zaposlenik obavlja djelatnost koja nije povezana s glavnom;
• 96 - ako se plaća obračunava iz rezervi za buduće troškove;
• 99 - ako zaposlenik rješava probleme radi otklanjanja posljedica izvanrednog događaja.

Datum obračuna plaće određuje se na temelju standarda poreznog računovodstva, prema kojima se plaće priznaju kao dohodak tek na kraju obračunskog mjeseca (2. stavak članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obračun poreza i doprinosa na plaće: računovodstvene značajke

Odmah nakon obračuna plaće:

1. Porez na osobni dohodak.

Činjenica obračuna i obustave poreza na dohodak očituje se u knjigovodstvenim knjigama knjiženjem: Dt 70 Kt 68.

Ako se primijeni na plaću porezni odbitak prema porezu na dohodak, ne mora se odražavati u računovodstvu.

1. Premije osiguranja.

Činjenica njihovog obračunavanja odražava se knjiženjem: Dt 20 Kt 69. Kao u slučaju knjiženja plaća, korespondencija se također može generirati zaduženjima takvih računa kao što su 23, 25, 26, 29, 44 i drugi koji su gore spomenuti.

Obračun poreza na dohodak i doprinosa iskazuje se, kao i obračun plaća, zadnjeg dana u mjesecu.

Porez na dohodak i doprinosi obračunavaju se na ukupan iznos plaće bez usklađivanja akontacije.

Kada se plaća izda, knjiženja će biti sljedeća.

Izdana plaća (odražena na osobnom računu zaposlenika): objave

Činjenica isplate plaće odražava se u računovodstvu unosom: Dt 70 Kt 51 (ili 50).

Slično knjiženje koristi se i kod plaćanja akontacije.

Više o osobitostima izračuna predujma u poduzeću možete saznati u članku "Unaprijed je koji postotak plaće?" .

Datum formiranja gornjeg knjiženja za plaću ili akontaciju utvrđuje se na temelju datuma svake isplate.

U ovom slučaju, stvarni iznos "osnovne" naknade za rad izračunava se umanjen za akontaciju i porez na dohodak. Ispada da se porez “povlači” s pripadajućeg iznosa, iako se naplaćuje na ukupnu plaću (zbirni iznos “osnovice” i akontacije). Ova okolnost odražava specifičnosti poreznog računovodstva.

U računovodstvu, dakle, u svakom slučaju treba razlikovati:

• iznos predujma;
• iznos "osnovne" uplate.

Knjiženja isplate plaća u smislu predujma i njegove druge polovice evidentiraju se u knjigovodstvenim registrima na dan izdavanja sredstava zaposlenicima.

Nakon svih prijenosa popunjavaju se osobni obračuni plaća zaposlenika (na obrascu T-54). Podaci se u njih unose mjesečno.

Više o korištenju obrasca T-54 možete saznati u članku "Jedinstveni obrazac br. T-54 - osobni račun".

Plaćanje poreza i doprinosa: knjiženja

Porez na dohodak se obustavlja i prenosi iz isplaćene plaće (“glavne” isplate) najkasnije sljedeći dan od dana isplate sredstava. Doprinosi se uplate do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji je plaća obračunata.

Podaci o tome odražavaju se u računovodstvenim registrima kada se transakcije aktiviraju:

• Dt 68 Kt 51 - porez plaćen;
• Dt 69 Kt 51 - preneseni doprinosi.

Kako bi se u računovodstvenim podacima prikazali podaci o drugim vrstama plaćanja za rad - plaća za godišnji odmor, naknade za putovanje - koristi se ista korespondencija. Ali morate imati na umu da se u unosima koji se koriste na platnoj listi i onima koji karakteriziraju izdavanje, na primjer, naknade za godišnji odmor, datumi odbitka i obračuna poreza na dohodak određuju drugačije.

Činjenica je da se porez na dohodak na plaću za godišnji odmor obračunava ne na kraju mjeseca, već u trenutku isplate godišnjeg odmora. Porez se zadržava na dan kada su sredstva izdana zaposleniku (članak 4. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 07.02.2012. br. 11709/11 u predmetu broj A68-14429/2009). Porez na osobni dohodak na plaću za godišnji odmor može se prenijeti bilo koji dan prije kraja obračunskog mjeseca (klauzula 6, članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odbici od plaće: knjiženja

Uobičajene vrste odbitaka od plaće uključuju:

1. Uskraćivanje alimentacije (na temelju ovršnih rješenja, na temelju sporazuma s primateljem, na zahtjev zaposlenika).

U knjigovodstvenim knjigama to se očituje upisom: Dt 70 Kt 76. Naknadno plaćanje uzdržavanja primatelju iskazuje se upisom: Dt 76 Kt 51 (50).

1. Iznosi po odbitku za naknadu štete poslodavcu.

Ovdje se za odražavanje odbitaka u računovodstvu koristi sljedeće knjiženje: Dt 70 Kt 73.2.

1. Zadržavanje nepotvrđenih troškova izdanih za prijavu.

U takvim slučajevima koristi se sljedeće ožičenje: Dt 70 Kt 71.

Odbici se vrše tek nakon što je porez na osobni dohodak zadržan od plaće zaposlenika (1. stavak članka 210. Poreznog zakona Ruske Federacije, 1. stavak članka 99. Zakona „O ovršnom postupku“ od 2. listopada 2007. br. 229-FZ).

Svrha deponirane plaće: nijanse

Pogledajmo primjer nestandardne sheme isplate plaće - kada govorimo o o polaganju sredstava. Što je?

U nekim poduzećima plaće se izdaju putem blagajne. To znači da se za primanje zaposlenik mora osobno pojaviti u poduzeću. Ali iz ovog ili onog razloga, primjerice zbog bolovanja, možda neće imati vremena stići na isplatu plaće na vrijeme.

Kako bi zaposlenik imao mogućnost kasnije primiti plaću, računovodstvo je deponira – privremeno je rezervira za buduću isplatu vraćanjem na bankovni račun ili stavljanjem u blagajnu (u potonjem slučaju trebate pratiti limit blagajne).

Ako se generiraju deponirane plaće, tada će knjiženje koje odražava tu činjenicu izgledati ovako: Dt 70 Kt 76.4. Činjenica povrata iznosa koji odgovara položenoj plaći na tekući račun (ako je takva odluka donesena) odražava se knjiženjem: Dt 51 Kt 50. Činjenica njegove isplate kada se zaposlenik prijavi prikazuje korespondencijom: Dt 76,4 Kt 50.

Zaposlenik može primiti deponiranu plaću u roku od 3 godine od datuma obračuna plaće (pismo Federalne porezne službe Rusije od 6. listopada 2009. br. 3-2-06/109). Ako to ne učini, isplata se otpisuje kao izvanposlovni prihod. Ova činjenica reflektirano ožičenjem: Dt 76,4 Kt 91.

Više o specifičnostima računovodstva deponiranih plaća možete saznati u članku "Kako pravilno prikazati deponirane plaće u 6-NDFL".

Rezultati

Računovodstvena knjiženja plaće se evidentiraju u knjigovodstvenim registrima korištenjem računa 70 "Obračuni s osobljem za plaće".

Po različiti tipovi plaćanja za rad, na primjer, redovne plaće i godišnji odmor, datumi knjiženja mogu se odrediti uzimajući u obzir različita načela, što je unaprijed određeno zahtjevima poreznog zakonodavstva.

Više o značajkama obračuna plaća u poduzeću možete saznati u sljedećim člancima:

• “Obračun plaća zaposlenika – postupak i formula” ;

Račun za sve obračune za isplatu plaća na kontu 70. U korist računa obračunavajte prihode, a na teret računa vršite odbitke. U članku ćete pronaći podatke o plaćama i porezima za 2018. - 2019. godinu.

Računovodstvena knjiženja za plaće i poreze

Za obračune plaća koristite računovodstveni konto 70 „Obračuni plaća s osobljem“. Obračun plaće prikazuje se u korist ovog računa, a odbici se provode na teret.

Koje račune koristiti u korespondenciji s računom 70 ovisi o vrsti transakcije koju tvrtka želi izvršiti. S tim u vezi, knjiženja za plaće i poreze u različitim tvrtkama mogu se razlikovati. U nastavku članka pronaći ćete najčešće objave za plaće i poreze u 2018. godini, iste objave bit će aktualne i u 2019. godini.

Knjiženje plaća

U računovodstvu su plaće zaposlenika uključene u sljedeće stavke troškova:

• izdaci za uobičajeni tipovi aktivnosti (klauzula 5 PBU 10/99);
• trošak dugotrajne imovine (članci 8 i 12 PBU 6/01);
• ostali troškovi (članci 11 i 13 PBU 10/99);
• rezerva za buduće troškove (klauzula 8, 21 PBU 8/2010);
• odgođeni troškovi (klauzula 18 PBU 10/99).

Ovisno o izvorima iz kojih se otpisuju troškovi rada, odabire se jedan ili drugi unos plaće.

Knjiženja za obračune i isplate plaća su u nastavku.

Upisi na platni spisak

Knjiženja za obračun plaća odražavaju odobrenje računa 70 u korespondenciji s računima troškova. Na koji će se račun obavljati promet ovisi između ostalog i o vrsti djelatnosti tvrtke. U nastavku ćete pronaći osnovne unose plaća.

Knjiženja za izdavanje plaća

Knjiženja za isplate plaća u odjelu računovodstva iskazuju se na zaduženju računa 70 u korespondenciji s računima sredstava poduzeća. U pravilu se koriste dva računa - 50 “Blagajna”, 51 “Tekući račun”. Knjigovodstvena knjiženja za isplate plaća su u nastavku.

Knjiženja za poreze

Poslodavci su dužni obračunavati i obustavljati plaće zaposlenika porez na dohodak- Porez na dohodak. Računovođe ovaj porez obračunavaju na podračunu 68 "Obračun poreza na dohodak." Na potražnom računu iskazuje se obustava poreza na dohodak, a na dugovnom računu uplata u proračun.

Porez na dohodak obustavlja se prilikom isplate plaća, pa se knjiženje mora izvršiti na dan prijenosa novca na bankovnu karticu zaposlenika ili kada se novac podiže iz blagajne. Postupak za porez na dohodak po odbitku je sljedeći.