Postupak otvaranja tekućeg računa. Dokumentacija transakcija po računu. Sintetičko računovodstvo poslovanja po tekućem računu. Računovodstvo posebnih računa. Dokumentacija poslovnih transakcija i preporuke za identifikaciju lažnih dokumenata

Izdavanje i prijenos sredstava s tekućeg računa banka obavlja u pravilu na temelju naloga vlasnika računa (organizacije) ili uz njegovu suglasnost (prihvat).

Transakcije računa dokumentirane su u sljedećim dokumentima:

Najava za novčani doprinos se izdaje kada se novac s blagajne položi na tekući račun organizacije;

Gotovinski ček služi kao nalog organizacije banci da s tekućeg računa izda iznos gotovine naveden u čeku;

Namirni ček služi za prijenos sredstava s računa za namirenje platitelja na račun za namirenje primatelja;

Nalog za plaćanje. Nalog za plaćanje je dokument za namirenje koji sadrži nalog vlasnika računa (platitelja) banci koja mu služi da prenese određeni iznos novca na račun korisnika otvoren kod ove ili druge banke.

Nalozi za plaćanje mogu se koristiti za: prijenos sredstava za isporučenu robu, obavljene radove, izvršene usluge; prijenos sredstava u proračune svih razina; prijenos sredstava u svrhu otplate/plasmana kredita (zajmova)/depozita i plaćanje kamata na njih; prijenosi po nalogu pojedinaca ili u korist pojedinaca (uključujući i bez otvaranja računa); prijenosi sredstava u druge svrhe predviđene zakonom ili ugovorom.

Nalozi za plaćanje obračunavaju se: na doprinose u proračun, kod organa osiguranja i socijalnog osiguranja, pri prijenosu plaća na bankovne račune zaposlenika, pri otplati dugova, na prethodnoj i naknadnoj uplati računa za artikle zaliha, obavljene radove i usluge.

Zahtjev za plaćanje, za razliku od čeka za namiru i naloga za plaćanje, izdaje primatelj sredstava (dobavljač). Namijenjen je plaćanju proizvoda, radova i usluga.

Organizacija također povremeno prima od banke izvod s tekućeg računa koji sadrži obavljene operacije, promet i stanje.

Uz izvod se prilažu dokumenti o novčanoj namiri, temeljem kojih su obavljene transakcije po tekućem računu.

Na temelju izvoda vodi se evidencija na računima za namirenje.

Sintetičko i analitičko računovodstvo transakcija po tekućem računu.

Za generiranje informacija o dostupnosti i kretanju sredstava u valuti Ruske Federacije na računima namire organizacije, Kontni plan predviđa račun 51 "Računi za namirenje". Stanje računa pokazuje dostupnost sredstava na računima za namirenje organizacije na početku i kraju mjeseca. Debit računa odražava primitak sredstava na račune namire organizacije. Kredit računa odražava otpis sredstava s računa za namirenje organizacije.

Ako organizacija ima više računa za namirenje, za svaki račun za namiru vodi se analitičko računovodstvo na računu 51 “Računi za namirenje”.

Poslovanje po tekućem računu u računovodstvu se odražava na temelju bankovnih izvoda po tekućem računu i priloženih dokumenata o novčanoj namiri.

Izvodi se izdaju uz primitak na osobni račun organizacije osobama s pravom prvog i drugog potpisa, odnosno njihovim punomoćnicima. Na zahtjev klijenta izvode se mogu izdati putem poštanskog pretinca.

Na dan primitka izvoda, računovođa na temelju priloženih dokumenata provjerava ispravnost prikaza knjiženja na tekućem računu i u svojim poljima uz svaku operaciju upisuje broj pripadajućeg računa. Ako uz bankovni izvod nisu priloženi potvrđujući novčani dokumenti (nalozi za plaćanje, spomen bankovni nalozi itd.), tada je zabranjeno uzimati u obzir iznose navedene u njemu.

Ukoliko se utvrdi greška u izvodu, klijent je dužan pisanim putem obavijestiti banku u roku od 20 dana od dana primitka.

U slučaju gubitka izvoda, izdaje se duplikat uz pismeno dopuštenje upravitelja banke na zahtjev klijenta u kojem se obrazlažu razlozi gubitka dokumenata.

Bankovni izvod s tekućeg računa zamjenjuje analitički računovodstveni registar. Provjereni i obrađeni izvještaji su osnova za knjiženje na računovodstvenim računima.

Bankovni izvodi se moraju čuvati s ispravama o uplati o primitku i utrošku sredstava.

Tipični računovodstveni unosi za obračun gotovine na tekućem računu dani su u tablici. 7.2.

Za obračun osoblja, obračuna i isplate plaća koriste se jedinstveni obrasci primarnih računovodstvenih dokumenata, odobreni Uredbom Državnog odbora za statistiku Rusije od 5. siječnja 2004. br. 1.

Naredba (uputa) o prijemu radnika u radni odnos (f. br. T-1)- služi za evidentiranje i računovodstvo zaposlenih po ugovoru o radu. Sastavlja osoba odgovorna za prijem, za sve osobe koje je angažirala organizacija.

U nalogu se navodi naziv strukturne jedinice, zvanje (radno mjesto), probni rad, kao i uvjeti za zapošljavanje i priroda posla koji se obavlja (nepuno radno vrijeme, po redoslijedu prelaska iz druge organizacije, na zamjenu privremeno odsutnog radnika, za obavljanje određenog posla i sl.) .

Nalog potpisan od strane čelnika organizacije objavljuje se zaposleniku uz primitak. Na temelju naloga u radnu knjižicu upisuje se radna knjižica, popunjava se osobna iskaznica, a u računovodstvu otvara osobni račun radnika.

Osobna iskaznica zaposlenika (f. br. T-2)- popunjava se za osobe primljene na temelju naloga za zapošljavanje, radne knjižice, putovnice, vojne iskaznice, isprave o završenoj obrazovnoj ustanovi, potvrde o osiguranju državnog mirovinskog osiguranja, potvrde o registraciji kod porezne uprave i drugih dokumenata predviđenih zakonom , kao i podatke koje je zaposlenik dao o sebi.

Kadrovska tablica (f. br. T-3) - koristi se za dizajniranje strukture, osoblja i osoblja organizacije. Popis osoblja sadrži popis strukturnih jedinica, radnih mjesta, podatke o broju službenih jedinica, službenim plaćama, naknadama i mjesečnom obračunu plaća. Odobreno naredbom (uputom) čelnika organizacije.

Naredba (uputa) o premještaju radnika na drugo radno mjesto (f. br. T-5) - služi za registraciju i evidentiranje prelaska zaposlenika na drugo radno mjesto u organizaciji. Popunjava ga zaposlenik kadrovske službe, uzimajući u obzir pisani pristanak zaposlenika, potpisan od strane čelnika organizacije. Na temelju ovog naloga vrše se ocjene u osobnoj kartici, osobnom računu, upis u radnu knjižicu.

Naredba (uputa) o davanju dopusta zaposleniku (f. br. T-6) - služi za prijavu i evidentiranje dopusta odobrenog radniku u skladu sa zakonom, kolektivnim ugovorom, pravilnikom organizacije, ugovorom o radu. Sastavlja ga zaposlenik kadrovske službe, potpisan od strane čelnika organizacije, koji se prijavljuje zaposleniku uz primitak. Na temelju naloga vrše se ocjene u osobnoj kartici, osobnom računu, a dospjele plaće za godišnji odmor obračunavaju se prema f. br. T-60 "Napomena-obračun o davanju dopusta zaposleniku."

Naredba (uputa) o otkazu (prestanku) ugovora o radu s radnikom (otkaz) (f. br. T-8)- služi za prijavu i evidentiranje otkaza radnika. Popunjava ga zaposlenik kadrovske službe, potpisan od strane čelnika organizacije, koji se prijavljuje zaposleniku uz primitak.

Na temelju naloga vrši se upis u osobnu karticu, osobni račun, radnu knjižicu, nagodbu sa zaposlenikom u obrascu broj T-61 „Napomena-obračun pri otkazu (otkazu) ugovora o radu s radnikom (otkaz)“.

Naredba (uputa) o upućivanju djelatnika na službeni put (f. br. T-9) - služi za prijavu i evidentiranje smjera djelatnika na službeni put. Popunjava zaposlenik kadrovske službe, potpisan od strane čelnika organizacije. U nalogu za upućivanje na službeno putovanje navode se imena i inicijali, ustrojstvena jedinica, zanimanja (položaja) službenih putnika, kao i svrhe, vrijeme i mjesta službenog putovanja.

Po potrebi se navode izvori plaćanja putnih troškova, drugi uvjeti za slanje na službeno putovanje.

Naredba (uputa) o napredovanju radnika (f. br. T-11)- služi za osmišljavanje i bilježenje nagrada za uspjeh u radu. Sastavlja se na temelju prezentacije voditelja strukturne jedinice organizacije u kojoj zaposlenik radi. Potpisano od strane čelnika organizacije, najavljeno zaposleniku uz potvrdu. Na temelju naloga (uputa) vrši se odgovarajući upis u osobnu iskaznicu radnika i njegovu radnu knjižicu.

Obračun radnog vremena i obračuna plaća (obrazac br. T-12) i obračun radnog vremena (obrazac br. T-13) - služi za provedbu satnica, kontrolu radne discipline i izradu statističkih izvješća o radu. Obrazac broj T-12 dizajniran za evidentiranje korištenja radnog vremena i obračuna plaća, i f. br. T-13 - samo za evidentiranje korištenja radnog vremena.

Oblik broj T-13 koristi se u automatiziranoj obradi podataka. Računalnom tehnologijom mogu se izraditi obrasci satnice s djelomično ispunjenim detaljima. U tom se slučaju oblik radnog vremena mijenja u skladu s prihvaćenom tehnologijom obrade podataka.

Vremenski list pokriva sve zaposlenike organizacije. Svakom od njih dodjeljuje se određeni broj osoblja, koji je naveden u svim dokumentima o računovodstvu rada i plaća. Bit mjerenja vremena je svakodnevna evidencija dolazaka zaposlenika na posao, s posla, svih slučajeva kašnjenja i nedolaska, s navođenjem njihovih razloga, kao i sati mirovanja i prekovremenih sati.

Dnevnice sastavlja u jednom primjerku ovlaštena osoba, potpisuje voditelj strukturne jedinice i kadrovska služba i prenosi u računovodstvo.

Zabilježba o izostanku ili zakašnjenju upisuje se u satnicu na temelju relevantnih dokumenata - potvrda o pozivu u vojnu registraciju, sud, listove privremene nesposobnosti i sl., koje radnici predaju mjeriteljima vremena; Zastoji se utvrđuju prema listovima zastoja, a prekovremeni sati - prema popisima predradnika.

Računovodstvo razvoja radnika u organizacijama provode predradnici, predradnici i drugi zaposlenici kojima su povjerene te dužnosti. Za obračun proizvodnje koriste se različiti oblici primarnih dokumenata (nalozi za rad na komad, evidencija o obavljenim radovima itd.).

Bez obzira na oblik, primarni dokumenti u pravilu sadrže sljedeće podatke (indikatore): mjesto rada (radionica, gradilište, odjel); radno vrijeme (datum); naziv i kategoriju rada (operacije); količina i kvaliteta rada; prezimena, inicijale, broj osoblja i kategorije radnika; normativi vremena i cijene po jedinici rada; iznos plaće radnika; šifre troškovnog računovodstva na koje se odnose obračunate plaće; broj normiranih sati za obavljeni posao.

Računovodstvo proizvodnje, au isto vrijeme, izbor jednog ili drugog oblika primarnog dokumenta ovisi o mnogim razlozima: prirodi proizvodnje, karakteristikama proizvodne tehnologije, organizaciji i nagrađivanju rada, sustavu kontrole i kvaliteti proizvoda. , opskrba proizvodnje mjernim posudama, vagama, brojačima i drugim mjernim instrumentima.

Popunjeni primarni dokumenti za obračun rezultata i obavljenog posla, zajedno sa svim dodatnim dokumentima (obračuni za plaćanje zastoja, za doplate, vjenčani listovi i sl.), prenose se na računovođe.

Za utvrđivanje visine plaće koja se isplaćuje na ruke zaposlenika, potrebno je utvrditi mjesečnu visinu primanja zaposlenika i od tog iznosa izvršiti potrebne odbitke. Ovi izračuni su napravljeni na platnom spisku (f.br.T-49), koji uz to služi i kao isprava za isplatu plaća za mjesec.

Na lijevoj strani ovog izvješća iskazuju se iznosi plaća po vrstama (komadni rad, vrijeme, bonusi i razne vrste plaćanja), a na desnoj - odbici prema vrsti i iznosu koji se izdaje. U izvodu se svakom zaposleniku dodjeljuje jedan redak.

U nekim organizacijama, umjesto obračuna plaća, koriste se zasebno platne liste (obrazac br. T-51) i platne liste (obrazac br. T-53).

Platni spisak sadrži sve izračune za utvrđivanje visine plaća zaposlenima. Platni spisak se koristi samo za isplatu plaća. U njemu se navode imena i inicijali zaposlenika, njihov broj osoblja, iznosi za plaćanje i potvrda o primanju plaće. Obračun i platni spisak ili obračun i platni spiskovi koji ih zamjenjuju koriste se za obračune sa zaposlenicima za cijeli mjesec.

Akontacija za prvu polovicu mjeseca obično se isplaćuje prema platnom spisku. Visina predujma obično se utvrđuje po stopi od 40% plaće po tarifnim stavovima ili plaćama, uzimajući u obzir odrađene dane zaposlenika.

Ako zaposlenik nije primio plaću u propisanom roku, nakon tog roka blagajnik na ime zaposlenika upisuje bilješku „Deponirano“, sastavlja registar neisplaćenih plaća i na kraju izvoda navodi iznos plaće. stvarno plaćeni, a ne primljeni od strane zaposlenika. Iznosi neisplaćeni na vrijeme plaćaju se u banci na tekući račun.

Za iznos izdanih plaća se sastavlja troškovni novčani nalog (f. br. KO-2), čiji su broj i datum stavljeni na posljednju stranicu izjave.

Dnevnik upisa platnih lista (f.br.T-53a)- koristi se za evidentiranje i registraciju platnih lista za isplate zaposlenicima organizacije. Upravlja računovođa.

Isplate koje se ne poklapaju s vremenom isplate plaća (neplanirani predujmovi, iznosi godišnjih odmora i sl.) vrše se prema novčanim primicima, koji imaju oznaku „Jednokratna plaća“.

Poravnanje i obračun plaća obavlja nekoliko funkcija - procijenjeno dokument, plaćanje dokument i, osim toga, služi analitički računovodstveni registar obračuni sa zaposlenicima o plaćama.

U organizaciji za svakog zaposlenika otvoren osobni računi (f. br. T-54 i T-54a), u kojem se evidentiraju potrebni podaci o zaposleniku (bračno stanje, čin, plaća, radni staž, vrijeme stupanja na posao i sl.), sve vrste obračuna i odbitka od plaće za svaki mjesec. Na temelju tih podataka lako je izračunati prosječnu zaradu za bilo koje vremensko razdoblje.

Obrazac broj T-54 koristi se za evidentiranje svih vrsta obračuna i odbitka od plaća na temelju primarnih dokumenata za računovodstvo rezultata i obavljenog rada, odrađenih sati i dokumenata za različite vrste plaćanja.

Obrazac broj T-54a koristi se u obradi vjerodajnica pomoću računalne tehnologije.

Bilješka-obračun o odobravanju dopusta zaposleniku (f.br.T-60)- namijenjen je obračunu plaće zaposleniku i drugih isplata prilikom pružanja godišnjeg plaćenog i drugog odmora.

Napomena - nagodba po prestanku (prestanku) ugovora o radu s radnikom (otkaz) (f. br. T-61) - služi za evidentiranje i obračun dospjelih plaća i drugih isplata zaposleniku nakon prestanka ugovora o radu. Sastavio zaposlenik kadrovske službe. Obračun dospjelih plaća i drugih isplata vrši djelatnik računovodstva.

Za primanje predujma za prvu polovicu mjeseca banci se dostavljaju sljedeći dokumenti: ček, nalog za uplatu za prijenos sredstava u proračun za zadržane poreze, za prijenos zadržanih iznosa za izvršne isprave i osobne obveze, kao i što se tiče prijenosa plaćanja za socijalne potrebe (u fondove – mirovinsko, socijalno osiguranje, zdravstveno osiguranje).

Dokumentacija poslovnih transakcija i preporuke za identifikaciju krivotvorenih dokumenata

Sve poslovne transakcije koje obavlja pojedini poduzetnik dokumentirane su popratnom dokumentacijom. Porezno računovodstvo, koje su svi poduzetnici dužni voditi, također se temelji na primarnim dokumentima, samo grupiranim u skladu sa zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije.

Isprava je materijalni predmet s podacima koji je fiksiran od strane osobe za njihov prijenos u vremenu i prostoru, na temelju kojih se vodi računovodstveno i porezno računovodstvo. Sve poslovne transakcije moraju biti dokumentirane onim redoslijedom kojim se izvode. Time se osigurava kontinuirano kontinuirano računovodstvo svih računovodstvenih objekata; pravna potkrijepljenost računovodstvenih evidencija koje se sastavljaju na temelju isprava koje imaju dokaznu vrijednost; korištenje dokumenata za tekuću kontrolu i operativno vođenje poslovnih aktivnosti; nadzor nad sigurnošću imovine, jer dokumenti potvrđuju materijalnu odgovornost zaposlenika za vrijednosti koje su im povjerene; jačanje zakonitosti, budući da dokumenti služe kao glavni izvor informacija za naknadnu kontrolu ispravnosti, svrsishodnosti i zakonitosti svake poslovne transakcije tijekom dokumentarnih revizija, uključujući i one koje provode porezne vlasti. Ovisno o metodama fiksiranja informacija, GOST R 51141 - 98 "Uredski rad i arhiviranje. Termini i definicije", odobren Uredbom Državnog standarda Ruske Federacije br. 28 od 27. veljače 1998., razlikuje sljedeće vrste dokumenti:

1. "Ilustrativni dokument" - dokument koji sadrži informaciju izraženu kroz sliku predmeta;
2. "Fotodokument" - figurativni dokument nastao fotografskom metodom;
3. "Tekstualni dokument" - dokument koji sadrži govorne informacije snimljene bilo kojom vrstom pisanja ili bilo kojim sustavom za snimanje zvuka;
4. "Pisani dokument" - tekstualni dokument, čiji su podaci zabilježeni bilo kojom vrstom slova;
5. "Rukopisni dokument" - pisani dokument, pri čijem se stvaranju ručno nanose znakovi slova;
6. „Maksimalni dokument” – pisani dokument, pri čijem se izradi tehničkim sredstvima primjenjuju znakovi slova;
7. "Dokument na strojnom nosaču" - dokument nastao korištenjem medija i metoda snimanja koje osiguravaju obradu njegovih informacija elektroničkim računalima.

U skladu sa zahtjevima važećeg zakonodavstva, može se razlikovati niz dokumenata čija je prisutnost obvezna za svakog poduzetnika. Popis takvih dokumenata dajemo u tablici 1.

Stol 1.

Popis obveznih dokumenata za bilo koju vrstu poduzetničke djelatnosti.

	Dokument	Baza
	Naredba o računovodstvenoj politici za potrebe poreznog računovodstva (određuje se način plaćanja poreza, odabire se objekt, odobravaju se nestandardni obrasci primarnih dokumenata, postupak inventure itd.)	Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 09.12.98. br. 60n "O odobravanju računovodstvenih propisa" Računovodstvena politika organizacije "PBU 1/98; klauzula 12. Članak 167. Poreznog zakona Ruske Federacije.
	Naredba o obračunatim iznosima (utvrđuje krug odgovornih osoba, razdoblje za koje se sredstva izdaju, maksimalnu veličinu odgovornog iznosa)	Pismo Središnje banke Rusije od 04. 10. 93. br. 18 "O odobrenju postupka za obavljanje gotovinskih poslova u Ruskoj Federaciji".
	Nalog o odobravanju rasporeda tijeka rada (odobrava se popis radova na izradi, obradi, skladištenju, vremenski raspored dokumentacije u strukturnim odjelima)	Savezni zakon broj 129 - FZ od 21. studenog 1996. godine (Rev. 28.03.2002.) "O računovodstvu", "Pravilnik o dokumentima i tijeku rada u računovodstvu". Ministarstvo financija SSR, 29.07.1983 broj 105.
	Nalog o utrošku sredstava za reprezentaciju (definira krug zaposlenika koji imaju pravo trošenja novca, njihovu veličinu, postupak obrade i rokove za podnošenje izvješća)	Str.22.p.1, str.2, članak 264, poglavlje 25 "Porez na dobit" Poreznog zakona Ruske Federacije.
	Naredba o odobravanju popisa osoba ovlaštenih za potpisivanje primarnih isprava (utvrđuje krug osoba ovlaštenih za izdavanje odobrenja za obavljanje poslova, potpisivanje primarnih isprava)	P 14 Uredbe o računovodstvu i financijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji, odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. br. 34n.
	Naredba o imenovanju popisnog povjerenstva (utvrđuje se popis osoba uključenih u pojedinu komisiju za popis materijalne imovine, dugotrajne imovine, gotovine)	Naredba Ministarstva financija Rusije od 13. lipnja 1995. br. 49 "O odobravanju smjernica za popis imovine i financijskih rezultata". Uredbom Državnog odbora za statistiku Rusije od 18. kolovoza 1998. br. 88 uspostavljeni su jedinstveni obrasci za evidentiranje rezultata popisa

Ne treba zaboraviti da se primarne računovodstvene isprave prihvaćaju za računovodstvo ako su sastavljene u skladu s obrascem sadržanim u albumima jedinstvenih (standardnih) obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije. Oblik dokumenta određen je skupom pokazatelja (detalja) i njihovim mjestom u dokumentima, t.j. uspostavljanje ujednačenosti u sastavu i oblicima dokumenata nastalih u procesu provedbe sličnih zadataka i funkcija.

Pojedinačni poduzetnici dužni su koristiti obrasce primarnih računovodstvenih dokumenata sadržanih u Albumu jedinstvenih obrazaca primarnih računovodstvenih dokumenata, odobrenom Uredbom Državnog odbora za statistiku Rusije od 30. listopada 1997. br. 71a. (s izmjenama i dopunama od 21.01.2003.). Primjerice, u tablici 2 dajemo neke standardne obrasce primarne računovodstvene dokumentacije koje treba koristiti poduzetnik.

Tablica 2.

Standardni obrasci primarne dokumentacije

Uzorci obrazaca mogu se kupiti u trgovini ili ispisati na računalu iz bilo kojeg računovodstvenog programa. U potonjem slučaju, možete odabrati format koji je najprikladniji za poduzetnika. Ovdje nema strogih ograničenja. Također je dopušteno dodatno uključiti u standardne obrasce, na primjer, adresu i telefonski broj poduzetnika. Glavni uvjet je da se svi podaci koje daje Državni komitet za statistiku Rusije moraju sačuvati. Iznimka su dokumenti o računovodstvu gotovinskih transakcija i bankovnih transakcija - na ovim obrascima se ne mogu mijenjati.

Ako se objedinjeni obrasci primarnih dokumenata koriste bez izmjena, možete biti sigurni da će tijekom svake provjere ovi ispravno izvedeni dokumenti imati dokaznu vrijednost. Ako se dokumenti, čiji oblik nije predviđen u albumima objedinjenih primarnih isprava, periodično koriste za odraz činjenica o financijskoj i gospodarskoj djelatnosti od strane poduzetnika, tada poduzetnik mora „legitimizirati” te oblike primarnih računovodstvenih isprava odobravanjem ih u nalogu o računovodstvenoj politici.

Obrasce primarnih dokumenata koji nisu predviđeni albumima objedinjenih primarnih dokumenata, individualni poduzetnik mora samostalno izraditi, uzimajući u obzir osobitosti tekuće poduzetničke aktivnosti. Poduzetnici se često žale da porezni inspektor prilikom poreznih kontrola ne uzima u obzir neke od dokumenata. To u pravilu znači da na dokumentu nema datuma, potpisi nisu dešifrirani, nema mjerne jedinice itd.

Kako nitko ne bi imao razloga sumnjati u kvalitetu prezentiranog dokumenta, sastavljenog u proizvoljnom, netipografskom (na listu papira u kavezu!) obliku, dokument mora sadržavati sljedeće obavezne pokazatelje: naziv dokumenta, datum sastavljanja; prezime, ime, patronim poduzetnika u čije ime je isprava sastavljena; sadržaj poslovne transakcije; mjerači poslovnih transakcija (u fizičkom i monetarnom smislu); nazive radnih mjesta osoba odgovornih za obavljanje posla i ispravnost njegovog izvršenja, osobne potpise navedenih osoba. Svi gore navedeni detalji navedeni su u članku 9. Zakona br. 129-FZ od 21. studenog 1996. godine. "O računovodstvu", koji ne sadrži zahtjev za dešifriranje osobnog potpisa. No, kako pokazuje poslovna praksa, osobni potpisi osoba moraju biti dešifrirani. Prema našem mišljenju, sastav potrebnog "Potpisa" uključuje i osobni potpis i njegov prijepis (inicijal, prezime), što je potvrđeno člankom 13. naredbe Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. N 34n.

Pojedinačni poduzetnici trebaju obratiti pozornost na pismo Ministarstva financija Rusije od 05.04.2004. N 04-03-1 / 54 "O zahtjevima za popunjavanje podataka računa", u kojem se navodi da su fakture izdane nakon 1. ožujka 2004. , u kojima nema prijepisa potpisa voditelja i glavnog računovođe, smatraju se izdanima uz prekršaj u popunjavanju traženih podataka, a iznosi PDV-a ispisani u tim računima ne mogu se odbiti na temelju čl. 2. Članak 169. Poreznog zakona Ruske Federacije. Postoji GOST R 6.30-2003 "Jedinstveni dokumentacijski sustavi. Jedinstveni sustav organizacijske i administrativne dokumentacije. Zahtjevi za papirologiju", usvojen Uredbom Državnog standarda Rusije od 03.03.2003. N 65-st, koji uključuje i osobni potpis i a i njegovo dešifriranje.

Posebno je važno dešifriranje potpisa u sklopljenim ugovorima. Napominjemo da građansko pravo koristi uži pojam – „vlakopisni potpis“, dok računovodstveno pravo koristi širi pojam – „osobni potpis“. Osobni potpis odgovara na pitanje - čiji je potpis stavljen. U tom slučaju osobni potpis može biti: rukopis, faksimil ili digitalni.

Svojeručni potpis podrazumijeva da je osoba svojeručno potpisala. Pravo obavljanja određenih poslova obično je uključeno u službene dužnosti pojedinih službenika koji su s pojedinim poduzetnikom sklopili ugovor o radu. Dakle, navođenje pozicije služi za kontrolu zakonitosti operacije. U dekodiranju potpisa prvo se stavljaju inicijali, a zatim prezime: A.S. Safin. Dešifriranje potpisa ne smije se uzimati ni u kosim ni u zagradama. Nije dopušteno potpisivati ​​dokumente s prijedlogom "za" ili stavljanjem kose crte ispred naziva radnog mjesta. Potrebno je izvršiti ispravke rukom ili na strojopisni način, na primjer: "vd", "zamjenik".

Kardinalne promjene posljednjih godina u političkoj, gospodarskoj i socijalnoj sferi našeg društva dovele su do zaoštravanja kriminalne situacije, a posljedično i do zločina vezanih uz krivotvorenje isprava. Očito, svaki pojedini poduzetnik mora poznavati glavne značajke lažnih dokumenata kako bi se izbjegle pogreške u utvrđivanju njihove autentičnosti i uzimanja u obzir. Prihvaćanje krivotvorenih dokumenata od strane pojedinca za porezno računovodstvo može dovesti do nepredvidivih posljedica.

Glavni znakovi krivotvorenja dokumenata su sljedeći.

a) nesklad između oblika, boje obrasca i njegovih detalja. Provjera takvog dokumenta treba započeti utvrđivanjem svrhe dokumenta, pojašnjavanjem vjerodostojnosti obrazaca i glavnog teksta koji se u njima nalazi, kao i drugih dostupnih podataka - bilješki, potpisa, pečata, pečata itd.

b) nedosljednost u sadržaju, pravopisne pogreške, pogreške u navođenju imena osoba, nestandardni font, korištenje zastarjelih obrazaca, pečata, nedostatak PIB-a, naznaka neodgovarajućeg pravnog oblika organizacije i sl.

c) dokument sadrži tragove mehaničkog udara. Na primjer, brisanje je mehaničko uklanjanje poteza radi promjene izvornog sadržaja dokumenta. Znakovi brisanja su: kršenje strukture gornjeg sloja papira, zbog čega on postaje grublji, što se otkriva pri pregledu dokumenta kroz svjetlo. Pojavljuju se naborana vlakna koja se mogu uočiti na kosom svjetlu. Papir postaje tanji i izgleda transparentnije kada se gleda kroz svjetlost. Prilikom brisanja često se oštećuju potezi ravnala, zaštitna rešetka i obližnji ispisani znakovi. Pritom ostaje reljef izbrisanog teksta koji se pojavljuje kao izbočine na poleđini lista. Novonapisana slova, brojevi imaju nazubljene rubove poteza zbog povećane upijanja grubog papira. Pokušaji izglađivanja oštećenih područja ostavljaju povećan sjaj papira, pruge dubokih linija.

Jetkanje tekstova dokumenata je uklanjanje zapisa ili njihovih dijelova izbjeljivanjem crne boje kemijskim reagensima (kiseline, lužine, oksidanti). Znakovi jetkanja očituju se u kršenju veličine papira, zamagljenosti ili promjeni boje papira na mjestima jetkanja. Papir na tim mjestima često dobiva žućkastu nijansu; pukotine, promjena boje ili izmjena zapisa napravljenih u području zahvaćenom nagrizanjem; prisutnost ostataka slabo vidljivih poteza izvornog teksta, zapisa različitih boja, razlika u luminiscenciji područja podvrgnutog jetkanju i ostatka površine dokumenta. Znakovi jetkanja otkrivaju se pomoću električne lampe, povećala, kroz svjetlo, pomoću medicinske ultraljubičaste lampe itd.

Pranje je metoda krivotvorenja, koja se sastoji u uklanjanju poteza s površine dokumenta korištenjem različitih otapala. Na primjer, podaci o dokumentu (bankovni podaci, otisak pečata, pravna adresa dobavljača, tekst samog dokumenta, itd.), izrađen laserskim ili inkjet pisačem, ovako se lažiraju. Oni kapaju ili nanose tekućinu za otapanje na fragment dokumenta od interesa, čekaju da se osuši, a zatim ispuhuju prašak uloška s dokumenta. Zatim, ovisno o zadatku, koriste zbrajanje, umetanje itd. potrebne informacije.

Pažljivo proučavanje dokumenta uvijek može utvrditi tragove dodataka ili unosa umjesto izbrisanog teksta. Dodatak se sastoji u promjeni izvornog sadržaja dokumenta dodavanjem novih slova, brojeva, riječi i njihovih kombinacija na prazna mjesta. Oznake dopune su sljedeće: razlike u boji i nijansama poteza izvornih i novih natuknica, smještaj pojedinih natuknica u tekstu, širina poteza i razrada rukopisa u kojem su uspoređeni zapisi. su napravljeni; komprimirani ili povećani razmaci između slova, riječi, redaka; prisutnost nečistoća u nekim potezima, njihova odsutnost u drugima i tako dalje.

Dodatak se može otkriti identificiranjem logičkih proturječnosti prilikom proučavanja sadržaja dokumenta. Budući da se dodaci obično rade sporim tempom, jedva dodirujući papir olovkom, slova i brojke izgledaju previše vijugavo, neravnomjerno, počeci i krajevi poteza su zatupljeni.

Lažni obrasci dokumenata izrađuju se pomoću fotokopirnih strojeva, računala - skeniranjem ili odabirom odgovarajućeg fonta. Oblici, iskovani crtežom, odlikuju se neujednačenom debljinom poteza, nejednakom veličinom.

Za ručno gravirane klišeje karakteristični su nestandardni font, lomovi u ovalnim elementima znakova, vijugava linija, zrcalna slika znakova itd. Za klišej izrađen fotocinkografskom metodom inherentno je sljedeće: zadebljanje sloja boje duž rubova poteza i depresija poteza slova, promjena veličine otiska u odnosu na izvornik zbog kršenja pravila mjerilo snimanja, nedovoljna jasnoća malih poteza i detalja, neravni rubovi i lomovi u potezima, stvaranje zaobljenih kutova u kiselom jetkanju.

U praksi postoje sljedeći načini za krivotvorenje potrebnog "potpisa":

• iz sjećanja, kada se potpis reproducira na temelju pamćenja prethodno viđenog potpisa;
• crtež, kada se potpis reproducira korištenjem originalnih uzoraka potpisa;
• kopiranje kada je potpis ocrtan tintom ili pastom za kuglicu.

Postoji nekoliko tehnika za krivotvorenje potpisa kopiranjem:

• na svjetlost;
• korištenje karbonskog papira;
• stiskanjem poteza šiljastim predmetom, nakon čega slijedi praćenje tragova pritiska;
• uz pomoć supstanci sa sposobnošću kopiranja (izrada srednjeg klišeja);
• metoda fotoprojekcije;
• pomoću računalnog skenera.

Krivotvorenje fotografskim putem ili uz pomoć skenera karakterizira potpuna podudarnost proučavanog potpisa s onim s kojim je kopija zaprimljena. Faksimil se obično izrađuje fotografskim putem i uz pomoć skenera. Potpisi primijenjeni na faksimile imaju mikrostrukturu poteza specifičnu za gumene, polimerne ili metalne klišeje. Mnogi znakovi ove vrste krivotvorenja potpisa mogu se otkriti kada se dokument pregleda pomoću povećala ili mikroskopa. U svim slučajevima kada se vrši provjera potpisa, uspoređuje se s uzorcima potpisa osobe u čije je ime obavljena. Nedavno je elektronički digitalni potpis postao široko rasprostranjen. Pravno opravdanje mogućnosti uvođenja sustava elektroničkog potpisa definirano je člankom 434. stavkom 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Zapravo, elektronički digitalni potpis je računalni program koji šifrira dokument i dodaje mu podatke vlasnika potpisa. Time se osigurava da je potpis neraskidivo povezan s određenim dokumentom. Osim toga, zbog svojstava samog EDS-a, njegov vlasnik neće moći odbiti činjenicu potpisa. Uz elektronički potpis idu i dva ključa, koji se pohranjuju u datoteci ili na posebnom uređaju. Prvi ključ je privatan. Vlasnik potpisa drži ga u strogoj tajnosti. I drugi ključ je otvoren. Javno je dostupan, a daje se onima koji trebaju provjeriti valjanost potpisa - poreznoj upravi, poslovnim partnerima, bankama. Za korištenje EDS-a morate imati oba ključa. Izdaju ih certifikacijski centri koji imaju licencu za izdavanje programa za instaliranje digitalnih potpisa. Nemoguće je krivotvoriti elektronički potpis bez "privatnog ključa". Prema stavku 1. članka 4. zakona od 10. siječnja 2002. N 1-FZ "O elektroničkom digitalnom potpisu", status digitalnog potpisa isti je kao i rukom pisani potpis na dokumentu.

Za formiranje sustava ugovornih odnosa korištenjem elektroničkog potpisa stranke su dužne potpisati ugovor o zajedničkom korištenju sustava elektroničkog potpisa.

Sredstva elektroničkog digitalnog potpisa certificiraju posebne organizacije (Državno tehničko povjerenstvo), koje jamče da se u određenom roku elektronički dokument ne može promijeniti ili će se potpis "krivotvoriti". Rok takvih jamstava nije dug - ne više od 10 godina. Nakon tog roka, dokument se mora ponovno potpisati ili dobiti dodatnu potvrdu njegove vjerodostojnosti i pouzdanosti. Slijedom navedenog, preporuča se da poduzetnici prilikom podizanja gotovine, bankovnih isprava, računa, ugovora potpišu punim ispisivanjem prezimena, što nije lako lažirati.

U praktičnim aktivnostima poduzetnici bezuvjetno vjeruju pečatu i pečatima na dokumentu. Prilikom analize dobre kvalitete dokumenta treba obratiti pozornost na pečat kako ne bi bilo sumnje u vjerodostojnost otisaka pečata i pečata. Postoje sljedeći glavni načini lažiranja pečata:

• ispis crteža na samom dokumentu;
• stjecanje dojma domaćim klišejem;
• kopiranje originalnog otiska na lažni dokument.

Iscrtavanje slike pečata ili žiga na dokumentu najlakši je način krivotvorenja. Ima sljedeće značajke: nestandardni font i neravnomjeran smještaj teksta, asimetrija slova, riječi i linija, izobličenje crteža (grb, amblemi), prisutnost gramatičkih pogrešaka u tekstu, njegov netočan semantički sadržaj, tragovi priprema za tisak (ubode papira od šestara, ostaci poteza olovkom).

Prilikom utiskivanja pečata ili žiga pomoću domaćeg klišeja (od gume, linoleuma, drveta i sl.), sastavljenog od tipografskih slova, ostaju karakteristične značajke: nestandardni font, nejednake veličine slova i razmaka između njih, nedostatak rezanja -odmaci u slovima, zrcalna slika slova i znakova, neravnomjerna raspodjela boja u otisku, vijugavost u zadebljanju poteza, isprekidane linije linija. Ako je otisak izrađen rukotvornim lažnim setom ili izrezanim klišejem, slova nisu ovalna, već uglata, s dodatnim crtama, prikazujući teksturu materijala, a uočljiv je i neujednačen otisak.

Jedna od "tradicionalnih i povijesnih" metoda je kopiranje otiska pečata na lažni dokument pomoću kuhanog jajeta ili sirovog krumpira prerezanog na pola, što je vrlo lako otkriti kada pažljivo pregledate dokument. Otisak napravljen ne u organizaciji u kojoj je dokument izdan se premješta kako bi se sakrila krivotvorina, podmazana tako da se ne može pročitati.

Ako se otisak pečata prenese na dokument pomoću opreme za kopiranje ili skeniranjem, tada možete otkriti lažnjak kada pregledate poleđinu stranice dokumenta. Na njemu u pravilu nema prodiranja tiskarske boje u strukturu papira.

Opasno je krivotvorenje tiskarskih klišeja sintezom računalnih i fotopolimernih tehnologija. Ništa manje opasan je još jedan fenomen: takozvane samo-tipkajuće pečate. Možete kupiti njihov set u običnoj trgovini papirnatih materijala. Kupnjom takvog seta možete napraviti pečat bilo koje organizacije, uključujući i pečat. Krivotvoreni otisci pečata proizvedeni zadnje dvije navedene metode nisu prepoznatljivi osim ako je originalni pečat opremljen modernim sigurnosnim metodama.

Sve raširenija su operativna sredstva komunikacije, posebice faksimilna komunikacija. Koristi se za slanje faksova. Faks - dokument primljen uz pomoć posebnog uređaja putem telefonskih kanala. Faks je kopija poslanog dokumenta. Bilo koja vrsta dokumenata može se poslati telefaksom. Ako primljeni faksovi imaju važne informacije i namijenjeni su za dugotrajnu upotrebu, preporuča se kopirati ih jer je faks papir kratkog vijeka. Međutim, poduzetnik mora imati na umu da se ova vrsta komunikacije koristi samo za prijenos operativnih informacija, budući da dokumenti poslani faksom nemaju potvrdu o njihovoj autentičnosti (u rijetkim slučajevima, dokument poslan faksom može se uzeti u obzir kada postoji je točno povjerenje da je njegov original poslan poštom ili kurirskom službom.

Prilikom prihvaćanja primarnih dokumenata i njihove provjere, prije svega, poduzetnik mora zapamtiti zahtjeve i pravila za izvršenje dokumenata koji osiguravaju njihovu pravnu snagu. Kako bismo udovoljili zakonski utvrđenim pravilima i zahtjevima, sastavit ćemo dopis prema kojem će poduzetnik moći utvrditi koje greške sadrži provjereni dokument, sastav detalja, ima li ispravaka itd. (vidi tablicu 3).

Tablica 3

Dopis za poduzetnika o utvrđivanju dobre kvalitete dokumenata

	Zahtjevi za primarne računovodstvene dokumente	Metode provedbe
	Primarni dokumenti trebali bi biti lako provjerljivi 1. u obliku; 2. aritmetički; 3. o meritumu.	Dokument mora biti popunjen jasno, čitko, nedvosmisleno i na državnom jeziku. Skraćenice koje se koriste prilikom popunjavanja dokumenta moraju biti općeprihvaćene, ne dopuštajući dvosmislenost.
	Primarni dokumenti moraju imati pravnu snagu, tj. sadrže niz obaveznih pojedinosti, mogu postojati i dodatni detalji	Obavezni podaci navedeni su u stavku 2. članka 9. Federalnog zakona Ruske Federacije br. 129-FZ "O računovodstvu": naziv dokumenta, šifra obrasca, datum sastavljanja, sadržaj poslovne transakcije, brojila (prirodna, novčana ), nazive radnih mjesta odgovornih za poslovnu transakciju i ispravnost njezina oblikovanja, njihov potpis.
	Primarni dokumenti moraju se sastavljati sredstvima koja osiguravaju dugotrajno čuvanje zapisa u njima.	Unosi u primarne dokumente moraju se vršiti tintom, pastom za kemijsku olovku, na pisaćem stroju, korištenjem računalne tehnologije. (zabranjeno je koristiti jednostavnu olovku, tintu i crvene paste).
	Pogreške u primarnim dokumentima ispravljaju se kako bi se ispravljena mogla pročitati; ispravci nisu dopušteni u gotovini i bankovnim dokumentima	Ispravci u gotovini i bankovnim dokumentima nisu dopušteni. U svim ostalim dokumentima ispravci se vrše na sljedeći način: precrtani su netočni podaci u dokumentu, ispravan upis uz precrtani; pored unesenih ispravaka ili na marginama dokumenta piše "Ispravio ..."; osoba koja je izvršila ispravke potpisuje ovaj upis i stavlja datum ispravka; pod ispravljenim upisom ponovno su potpisane sve osobe koje su potpisale dokument prije ispravka. Proces ispravljanja uvijek je dugotrajan, lakše je ponovno stvoriti dokument.
	Nije dopuštena registracija poslova koji su suprotni zakonu i utvrđenom postupku postupanja s gotovinom i drugim vrijednostima.	Dokument se sastavlja u trenutku transakcije ili, ako to nije moguće, odmah nakon njezina završetka; Dokument moraju potpisati ovlaštene osobe (popis osoba utvrđuje se po nalogu poduzetnika).

Treba imati na umu da su osobe koje su izradile i potpisale ove dokumente odgovorne za pouzdanost i ispravnost izvršenja dokumenata, njihov prijenos u utvrđenim rokovima u računovodstveni odjel individualnog poduzetnika. Jako se nadamo da će iznesene preporuke pomoći poduzetnicima u obavljanju poslovnih transakcija i postati jamstvo njihova povjerenja u vlastitu ispravnost.

Shiryaev S.G., savjetnik Porezne službe Ruske Federacije, II rang
Klimova A.D., čl. učiteljica VZFEI

Primanje i izdavanje novčanih ili bezgotovinskih prijenosa vrši banka na temelju dokumenata posebnog obrasca koje je odobrila. Od njih su najčešći: najava za novčani prilog, ček (gotovina), nalog za plaćanje, ček za namirenje, zahtjev za plaćanje - nalog.

Najava za polog gotovine izdaje se prilikom polaganja gotovine na tekući račun. Oglas se sastoji od tri dijela. Gornji dio ostaje u banci, srednji dio (potvrda) predaje se blagajniku. Donji dio oglasa (naloga) također se vraća u blagajnu, ali tek nakon što banka izvrši odgovarajuću operaciju i zajedno s bankovnim izvodom.

Na svakom od tri dijela su istaknuti: datum od koga je novac primljen, banka korisnika i korisnik, svrha priloga. U gornjem desnom kutu prvog i drugog dijela ispisuje se broj tekućeg računa i iznos u brojkama. Isti iznos napisan je riječima sljedećim redoslijedom. Potrebno je započeti snimanje blizu početka prostora koji je za to dodijeljen velikim slovom. Preostala mjesta na terenu treba precrtati vodoravnom crtom.

Treći dio popunjava se malo drugačije. U nalogu morate navesti šifru banke korisnika i iznos kredita (na tekućem računu taj iznos će biti terećen, a u banci - na kredit).

Da biste primili gotovinu, morate dobiti čekovnu knjižicu od banke, za koju se sastavlja zahtjev utvrđenog obrasca.

Djelatnici banke provjeravaju ispravnost popunjavanja zahtjeva, korespondenciju pečata i potpisa, unose podatke na čekove (ime vlasnika, broj tekućeg računa), upisuju brojeve čekova na karticu s uzorkom potpisa ovog klijent. Čekova knjižica se izdaje na blagajni banke uz potvrdu na zahtjevu. Ako se čekovna knjižica ne primi u roku od 30 dana, bit će poništena.

Novčani čekovi isplaćuju novac osobi koja je navedena na čeku. Glavni računovođa ne bi trebao primati novac čekom, ali ako nema drugog zaposlenika, onda to mora biti potvrđeno odgovarajućim natpisom vlasnika računa na kartici.

Gotovinski ček je nalog poduzeća banci da se s tekućeg računa poduzeća izda iznos gotovine koji je u njemu naznačen, potreban za isplatu plaća, naknada ili mirovina, putnih troškova, troškova za kućanske potrebe.

Dokumenti za namirenje moraju biti u skladu sa zahtjevima utvrđenih standarda i sadržavati:

• - naziv dokumenta o nagodbi;
• - broj dokumenta o nagodbi, datum, mjesec, godina izdavanja;
• - broj i naziv banke platitelja;
• - naziv obveznika, broj njegovog bankovnog računa i identifikacijski broj poreznog obveznika (PIB). (PIB je naveden ispred imena platitelja);
• - naziv primatelja sredstava, broj njegovog bankovnog računa, identifikacijski broj poreznog obveznika. Naziv banke korisnika (nije naznačeno na čeku), broj banke korisnika;
• - svrha plaćanja (nije navedena u potvrdi);
• - iznos uplate, naveden brojkama i slovima;
• - potpis poduzeća na prvom primjerku dokumenta o nagodbi, bez obzira na način njegove izrade, prvi primjerak isprave također se ovjerava.

Dokumente za namirenje banka prihvaća na izvršenje ako postoje potpisi službenih osoba koje imaju pravo potpisa za namiru i novčane transakcije na bankovnim računima.

Namirnice za poslovanje koje obavljaju podružnice, predstavništva, odjeli u ime pravne osobe potpisuju osobe koje ovlasti ova pravna osoba.

Dokumenti za namirenje za poslove koje poduzetnik obavlja bez osnivanja pravne osobe prihvaćaju se za izvršenje ako imaju jedan potpis naveden na kartici, s uzorkom potpisa, bez pečata.

Dokumenti za nagodbu prihvaćaju se na izvršenje bez obzira na njihov iznos.

Nalozi za plaćanje, zahtjevi-nalozi za plaćanje izdaju se tehničkim sredstvima u jednom koraku s kopijom ili umnožavanjem izvornika u potrebnom broju primjeraka za sve sudionike nagodbe.

Čekovi se ispisuju rukom tintom ili kemijskom olovkom.

Mrlje i brisanja u dokumentima o nagodbi nisu dopušteni.

Novčane uputnice predstavljaju nalog organizacije dat banci da sa svog tekućeg računa prenese odgovarajući iznos na tekući račun dobavljača, financijskog tijela ili druge organizacije. Nalozi za plaćanje mogu biti lokalni (kada su računi primatelja i platitelja u istoj banci), jednogradski (kada su u istom gradu, ali u različitim bankama) i izvan grada (kada su platitelj i primatelji su u različitim gradovima). Nerezidentni platni nalozi su poštanski i brzojavni.

Raznovrsnost naloga za plaćanje su zahtjevi za plaćanje - nalozi. Sadrže zahtjev dobavljača kupcu da plati primljenu robu i usluge u skladu s obračunskim i otpremnim dokumentima poslanim banci platitelja.

Plaćanje zahtjeva za plaćanje - narudžbe se mogu izvršiti s njihovim prihvaćanjem i bez prihvaćanja.

Naglasak u izračunima znači suglasnost platitelja za plaćanje. Prihvaćanje zahtjeva može biti naknadno i prethodno.

Po prethodnom prihvatu, banka tereti sredstva s računa platitelja, osim ako u propisanom roku ne izjavi odbijanje akcepta. Nakon naknadnog prihvaćanja, banka platitelja plaća zahtjev za plaćanje odmah po njegovom primitku. Ako platitelj izjavi odbijanje akcepta u propisanom roku, banka odmah vraća iznos uplate na račun platitelja i tereti ga s računa primatelja. Naknadna odbijanja potraživanja od drugih gradova i mjesta Banka prihvaća u roku od tri radna dana nakon primitka potraživanja od strane banke platitelja.

Zahtjev se predočuje banci za izvangradska naselja u tri primjerka, za jednogradska naselja - u četiri primjerka.

Platitelj ima pravo odbiti primiti račun u cijelosti u slučaju isporuke od strane dobavljača proizvoda koji nisu naručeni, nekvalitetni, nestandardni, nekompletni, prijevremena isporuka robe ili prijevremeno pružanje usluga i sl. Djelomično odbijanje prihvaćanje može biti u slučaju kršenja od strane dobavljača cijena, popusta, aritmetičkih pogrešaka u zahtjevu ili otpremnom dokumentu, primitka dijela nenaručenih, nestandardnih, nestandardnih proizvoda i sl.

Za neopravdano odbijanje prihvaćanja odlukom arbitražnog suda, kupac može biti odgovoran.

U slučaju prihvaćanja zahtjeva-naloga za plaćanje, poslovnica banke kupca obavještava poslovnicu banke dobavljača o uplati od strane kupca dokumenta namirenja. Iznos plaćanja doznačuje podružnica banke dobavljača na obračunski ili drugi račun dobavljača.

Shema tijeka rada za namirenje zahtjeva za plaćanje korištenjem preliminarnog prihvaćanja.

Prednost akceptnog oblika zahtjeva za plaćanje je u tome što on omogućuje platitelju kontrolu pridržavanja dobavljača uvjeta predviđenih ugovorima. Nedostatak mu je u relativno sporom primanju sredstava na račun dobavljača (3 dana za prihvat i duplo više poštanskog prometa).

Namirenja po zahtjevima-nalozima za plaćanje mogu se izvršiti bez njihovog prihvaćanja. Primjerice, potraživanja za plin, vodu, električnu i toplinsku energiju, kanalizaciju, korištenje telefona, pošte i telegrafa i neke druge usluge isplaćuju se s računa platitelja bez prijema.

Akreditiv oblik plaćanja koristi se u dva slučaja: kada je to utvrđeno ugovorom i kada dobavljač prebacuje kupca na ovaj oblik plaćanja u skladu s odredbama o isporuci industrijskih i tehničkih proizvoda i robe široke potrošnje.

Posebnost akreditivnog oblika plaćanja je da se platni dokumenti plaćaju na mjestu dobavljača odmah nakon otpreme proizvoda.

Akreditiv je instrukcija podružnice banke kupca podružnici banke dobavljača za otvaranje posebnog računa akreditiva za neposredno plaćanje dobavljaču pod uvjetima navedenim u zahtjevu za akreditiv i unutar navedenog iznosa. u aplikaciji.

Svaki akreditiv namijenjen je obračunima samo s jednim dobavljačem i izdaje se na rok određen ugovorom, koji se može produžiti dogovorom dobavljača i kupca.

Plaćanje po akreditivu vrši se za vrijeme njegovog važenja u banci dobavljača u punom iznosu akreditiva ili u ratama prema registrima faktura koje dostavlja dobavljač i prijevoznim ili akceptnim dokumentima kojima se potvrđuje otprema robe. Upisnike računa dobavljač mora predati banci koja ga uslužuje, u pravilu, sljedeći dan nakon otpreme (odmora).

Akreditiv se vodi na računu 55 "Posebni računi u bankama", podračunu 1 "Akreditiv".

Akreditiv se može izdati na teret vlastitih sredstava i na teret bankovnog kredita. U prvom slučaju, izdavanje akreditiva iskazuje se sljedećim računovodstvenim unosom:

Dugovanje računa 55 "Posebni računi u bankama", podračun 1 "Akreditivi", Potraživanje računa 51 "Račun za namirenje".

Kada se akreditiv izdaje na teret bankovnog kredita, upisuje se sljedeće:

Dugovanje računa 55 "Posebni računi u bankama", podračuna 1 "Akreditivi", Potraživanje računa 66 "Obračuni kratkoročnih kredita i kredita".

Plaćanje računa dobavljača s akreditiva iskazuje se sljedećim unosom:

Potraživanje računa 60 “Obračuni s dobavljačima i izvođačima”, Potraživanje računa 55 “Posebni računi u bankama”, podračun 1 “Akreditivi”.

Ostatak neiskorištenog akreditiva vraća se kupcu i knjiži u korist tekućeg računa ako se akreditiv izdaje na vlastiti trošak ili prenosi za otplatu duga po kreditu ako je akreditiv izdan na teret bankovni zajam.

Nedostaci akreditivnog oblika plaćanja uključuju zamrzavanje sredstava kupaca za vrijeme trajanja akreditiva do njegovog stvarnog korištenja, kao i mogućnost odgode isporuke proizvoda od strane dobavljača do akreditiva. se prima. Istodobno jamči trenutno plaćanje računa dobavljača te pridonosi poštivanju obračunske i platne discipline.

Ček za namiru sadrži pisanu uputu vlasnika računa (trasata) banci koja mu služi da prenese iznos novca naznačen u čeku sa svog računa na račun primatelja sredstava (držatelja čeka). Posljednjih godina ovaj oblik naselja sve se više koristi za jednogodišnja naselja (osobito za naselja s prometnim organizacijama).

Postoje čekovi iz ograničenih i neograničenih čekovnih knjižica. Ograničene čekovne knjižice izdaju se za obračune samo s jednim dobavljačem ili izvođačem. Visina limita i rok važenja knjige moraju biti ograničeni.

Po primitku robe (pružanju usluga), platitelj ispisuje ček iz knjige i predaje ga predstavniku dobavljača ili izvođača koji postaje nositelj čeka. Imatelj čeka izdani ček predočava svojoj banci, u pravilu, sljedećeg dana od dana izdavanja radi uplate novca na svoj tekući račun.

Polog sredstava pri izdavanju čekovnih knjižica od platitelja evidentira se na računu 55 "Posebni računi u bankama", podračunu 2 "Čekovi" iz odobrenja računa 51 "Račun za namirenje", 66 "Poravnanje kratkoročnih kredita". i posudbe". Kako se dug plaća čekovima, oni se terete sa odobrenja računa 55 na teret računa 76 „Poravnanja s raznim dužnicima i vjerovnicima“ i drugih sličnih računa.

Namirenja po redoslijedu planiranih plaćanja vrše se u slučajevima kada su između dobavljača i kupaca uspostavljeni stabilni gospodarski i obračunski odnosi, a isporuke su redovite. Suština ovog obrasca je da kupac plaća ulaznu robu u jednakim iznosima u roku koji je dogovoren između dobavljača i kupaca (u pravilu ne manje od 5 dana kasnije). Dokumente za namirenje u ovom obliku namire može izdati i primatelj (zahtjevi za plaćanje-nalozi) i platitelj (nalozi, čekovi). Stranke povremeno ažuriraju status namirenja i, na temelju stvarnog puštanja robe, preračunavaju.

Kupci obračunavaju redoslijed planiranih plaćanja na računu 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima“, dobavljači - na računu 62 „Obračuni s kupcima i kupcima“.

Prihodi primljeni po redoslijedu planiranih plaćanja iskazuje se kako slijedi:

Potraživanje računa 51 “Račun za namirenje”, Potpisivanje računa 62 “Računi s kupcima i kupcima”.

Postoji takav oblik nagodbe kao nagodbe temeljene na prebijanju međusobnih potraživanja. Kod ovog oblika namirenja međusobne tražbine i obveze dužnika i vjerovnika međusobno se otplaćuju u jednakim iznosima, a samo razlika plaća se na propisan način.

Međusobne nagodbe mogu biti jednokratne i trajne, između dvije organizacije ili njihove grupe. Uvjeti i postupak namirenja utvrđuju se sporazumom stranaka između organizacija u dogovoru s institucijom banke. knjigovodstveni unos tekućeg računa

Tvrtka periodično (na dnevnoj bazi ili u drugim terminima koje odredi banka) dobiva od banke izvod s tekućeg računa, tj. popis operacija koje je izvršio tijekom izvještajnog razdoblja. Dokumenti zaprimljeni od drugih poduzeća i organizacija na temelju kojih su odobrena ili zadužena sredstva, kao i dokumenti koje je izdalo poduzeće, prilažu se uz bankovni izvod.

Izvadak s računa za namirenje je drugi primjerak osobnog računa poduzeća koji je otvorila banka. Štedeći sredstva poduzeća, banka se smatra dužnikom poduzeća (njegove obveze prema dobavljačima), stoga se stanje sredstava i primici na tekući račun evidentiraju na dobrobit tekućeg računa, a smanjenje njenog duga ( otpisi, podizanje gotovine) - na teret. Prilikom obrade izvoda, računovođa mora zapamtiti ovu značajku i zabilježiti odobrene iznose i stanje zaduženja tekućeg računa. A otpisi su za kredite. Izvadak s tekućeg računa ima određene pokazatelje, od kojih neke šifrira banka, a iste šifre koriste poduzeća.

Financijske transakcije poduzeća, izvršene platnim i drugim obračunskim i platnim bankovnim dokumentima, kodirane su u izvješću, tj. primiti kod (digitalnu šifru) postavljenu za ovu operaciju:

• 01 - nalog za plaćanje;
• 02 - zahtjev za plaćanje - nalog;
• 03 - novčani ček (priznak s tekućeg računa na blagajnu)
• 04 - provjera namirenja;
• 05 - akreditiv;
• 06 - spomen nalog;
• 07 - otplata kredita;
• 08 - izdavanje ograničene čekovne knjižice;
• 09 - bankovni nalog o regulaciji posebnih kreditnih računa i računa za isprave namire u provozu;
• 10 - otpis kamata na primljeni kredit.

Bankovni izvod zamjenjuje registar analitičkog računovodstva za tekući račun i ujedno služi kao osnova za računovodstvene evidencije. Svi dokumenti priloženi uz izvod gase se pečatom "otkupljeno". Pogrešno knjiženi ili terećeni iznosi s tekućeg računa primaju se na račun 76 „Namirenja s raznim dužnicima i vjerovnicima“, podračun 2, o čemu se banka odmah obavještava radi ispravki. U kasnijim izvještajima banka vrši ispravke, a u računovodstvu poduzeća otpisuje se dug.

Na poljima ovjerenog izvoda prema iznosu transakcija iu dokumentima upisuju se šifre računa koji odgovaraju računu 51 „Račun za namirenje“, a na dokumentima se također navodi serijski broj njegovog unosa u izvod. . Ti su podaci nužni za kontrolu kretanja sredstava, automatiziranje računovodstvenih poslova, potvrda, provjera i naknadnog skladištenja dokumenata. Provjera i obrada izjava mora se izvršiti na dan zaprimanja.

Izvod zaprimljen od banke se provjerava i obrađuje: odabiru se sva popratna dokumentacija, stavljaju se korespondentni računi (šifre), a za troškove održavanja i rada strojeva i opreme, opću proizvodnju i troškove opće poslovne distribucije, obračune s proračunom i drugi, osim toga, naljepljene su šifre artikala. To je neophodno jer je analitičko računovodstvo za mnoge procjene organizirano u kontekstu članaka. Grupiranje iznosa po stavkama vrši se u listovima - prijepisima, koji se otvaraju mjesečno u okviru konta, radionica i popunjavaju prema dokumentima za pripadajuće časopise - narudžbe.

Sve radnje vezane uz zaprimanje, kretanje i izdavanje materijala moraju biti dokumentirane u primarnim dokumentima. Racionalno razvijena primarna dokumentacija za računovodstvene materijale omogućuje dobivanje potrebnih informacija za operativno upravljanje poduzećem i provođenje preliminarne, tekuće i naknadne kontrole nad njihovom upotrebom.

Dokumentacija o primitku materijala. Postupak dokumentiranja ovisi o izvorima njihova primitka, načinu isporuke i mjestu primitka proizvoda.

Glavni izvori primanja sirovina i materijala su industrijska i poljoprivredna poduzeća (izravni proizvođači proizvoda), trgovačke i posredničke organizacije, građani, odgovorne osobe (nabavljači) koji nabavljaju materijal u gotovini.

Prijem materijala vrši se u skladu s proizvodnim programom poduzeća na temelju gospodarskih ugovora s dobavljačima proizvoda.

Praćenje provedbe logističkog plana, ažurnosti zaprimanja i knjiženja materijala funkcija je odjela logistike. U tu svrhu odjel voditi dnevnik operativnog računovodstva provedbe ugovora o nabavi. Primjećuje ispunjenje uvjeta ugovora o nabavi za asortiman materijala, njihovu kvalitetu, cijenu, vrijeme isporuke itd. Računovodstvo kontrolira organizaciju ovog operativnog računovodstva.

Računovodstvo

Isporuka materijala poduzeću može se izvršiti i na inicijativu dobavljača - centralizirana dostava, i na inicijativu samog poduzeća - preuzimanje. U svim slučajevima dobavljači šalju dokumente za obračun i plaćanje za otpremljeni materijal: račune, tovarne listove, zahtjeve za plaćanje, narudžbe itd. Uz njih moraju biti priloženi dokumenti koji karakteriziraju i količinu materijala (naljepnice za pakiranje, specifikacije, tovarne listove, vodove) i kvaliteta (certifikati, certifikati kvalitete itd.). Dokumenti primljeni od dobavljača nakon provjere i registracije u odjelu za opskrbu, u registar ulaznog tereta preneseno u računovodstvo poduzeća na plaćanje.

Kada se materijali otpremaju na inicijativu dobavljača željezničkim, zračnim i vodnim prijevozom, prijevozna organizacija obavještava poduzeće o dolasku tereta na njegovu adresu.

Za primanje robe izdaje se špediter ili druga osoba s kojom je proizvodno poduzeće sklopilo ugovor o materijalnoj odgovornosti nalog za prijem tereta i punomoći koji se kao isprava stroge odgovornosti upisuje u poseban dnevnik.

Tereti se izdaju predstavniku proizvodnog poduzeća nakon što im predoče punomoć i račune za plaćanje usluga prijevozne organizacije. Tada mu se daje tovarni list za primanje tereta iz skladišta transportne organizacije. Po primitku robe se prijavljuje popis cesta i tovarni list. Prethodno primatelj provjerava integritet pečata i otisaka na njima, stanje vagona (kontejnera), broj sjedala i stanje pakiranja materijala.

Ako se utvrdi oštećenje vagona (kontejnera) ili ambalaže, kao i nedostatak u broju sjedala, teret se provjerava. Izdaju se utvrđene nestašice i oštećenja materijalne imovine trgovački akt u tri primjerka, na temelju čega se naknadno podnosi zahtjev prijevoznoj organizaciji. Ako manjak ne prelazi granice prirodnog otpada na putu, to se bilježi u teretnici.

Prihvaćenu robu otpremnik dostavlja u skladište proizvodnog poduzeća i predaje upravitelju koji provjerava usklađenost količine i kvalitete materijala s podacima na fakturi dobavljača. Prihvaćeni materijali se sastavljaju primanje naloga, ili

Poglavlje IV. Računovodstvo materijala

nad glavom. Nalog za prijem (račun) potpisuju voditelj skladišta i špediter.

Ako nema neslaganja između podataka dobavljača i stvarnih podataka, dopuštena je registracija knjiženja materijala bez izdavanja naloga za prijem. U tom se slučaju na dokument dobavljača stavlja pečat čiji otisci sadrže glavne podatke o prijemnom nalogu (računu). Time se smanjuje broj primarnih dokumenata.

U slučajevima kada količina i kvaliteta materijala pristiglog u skladište ne odgovara fakturi dobavljača, materijal preuzima komisija i sastavlja potvrda o prihvaćanju materijala u dva primjerka, koji služi kao osnova za podnošenje reklamacija dobavljaču. Komisija mora uključivati ​​predstavnika dobavljača ili nezainteresirane organizacije. Akt se sastavlja i nakon prihvaćanja materijala koje je poduzeće primilo bez fakture dobavljača (nefakturirane isporuke).

Uz centraliziranu dostavu materijala cestom, oni se primaju u skladište proizvodnog poduzeća. U tom slučaju dobavljač izdaje teretnicu u četiri primjerka: prvi služi kao osnova za otpis vrijednosti od pošiljatelja; drugi - za objavljivanje materijala od strane primatelja; treći - za obračune s organizacijom motornog prijevoza (prilog je računa za plaćanje prijevoza dragocjenosti); četvrti - za obračun transportnih radova (u prilogu tovarnog lista). Tovarni list se koristi kao prijemni dokument za kupca ako nema neslaganja između količine primljene robe i podataka tovarnog lista. Ako postoji takva neslaganja, sastavlja se akt.

Prijem materijala moguć je direktno u skladištu dobavljača (samodostava). U tom slučaju, predstavnik proizvodnog poduzeća dužan je predočiti punomoć i dokument koji potvrđuje njegov identitet. Prilikom izdavanja materijala oduzima se punomoć, a zastupniku se daju potrebni popratni dokumenti (računi, tovarni listovi, potvrde i sl.).

Prijem u skladište poljoprivrednih proizvoda i sirovina od neposrednih proizvođača (seljaka i gospodarstava), kao i od građana, izdaje se potvrdama o prijamu. Po potrebi se provode laboratorijska ispitivanja.

Materijali mogu dolaziti iz poduzeća u drugim sektorima gospodarstva (trgovina, nabava itd.). Ako djelatnosti ovih

Računovodstvo

poduzeća se vode u istoj bilanci s proizvodnim poduzećem, tada primitak materijala od njih ne zahtijeva operacije namire; izdaje se ili izdatkom ili računima (nalozima).

Primanje materijala vlastite proizvodnje, proizvodnog otpada i ostalog u skladištu proizvodnog poduzeća dokumentira se zahtjevima računa. Materijali dobiveni demontažom i demontažom zgrada i građevina obračunavaju se na temelju akta o kapitalizaciji materijalne imovine zaprimljene tijekom demontaže i demontaže zgrada i građevina.

Dokumentacija o utrošku i ostalom zbrinjavanju materijala. Materijali iz skladišta puštaju se u proizvodne radionice za izradu proizvoda i za razne potrebe kućanstva, kao i za prodaju na stranu.

Postupak dokumentiranja izdavanja materijala prvenstveno ovisi o organizaciji proizvodnje, smjeru potrošnje i učestalosti izdavanja.

Puštanje u proizvodnju odnosi se na prijenos materijala za proizvodnju proizvoda, obavljanje poslova ili pružanje usluga. Izdavanje materijala u skladišta smatra se unutarnjim kretanjem materijala. U nedostatku skladišta, puštanje materijala iz središnjih skladišta smatra se troškom proizvodnje.

Otpust materijala za proizvodne i druge potrebe sastavlja se graničnim karticama, zahtjevima računa, otpremnim listama, reznim kartama itd.

Karticu granične ograde izdaje odjel za planiranje ili odjel opskrbe u dva primjerka, u pravilu, na rok od mjesec dana. Oni označavaju: vrstu operacija; broj skladišta izdavanja materijala; radnja za primanje; šifra troška; naziv i nomenklaturni broj puštenih materijala; mjernu jedinicu i ograničenje mjesečne potrošnje materijala koji se obračunava u skladu s proizvodnim programom za mjesec i tekućim stopama potrošnje. Prije početka mjeseca jedan primjerak kartice granične ograde predaje se strukturnoj jedinici - potrošaču materijala, drugi - skladištu. Skladištar u oba primjerka bilježi datum i količinu puštenog materijala, nakon čega ispisuje stanje limita prema broju artikla materijala i potpisuje se u kartici strukturne jedinice - potrošača materijala.

Poglavlje IV. Računovodstvo materijala

rijala. Predstavnik strukturne jedinice potpisuje se (u primitku materijala) na karti koja se nalazi u skladištu.

Na kraju mjeseca oba primjerka graničnih kartica prenose se u računovodstvo kako bi se prikazala potrošnja materijala na pripadajućim računovodstvenim računima. Kartice granične ograde pomažu jačanju kontrole nad ispuštanjem materijala iz skladišta unutar navedenog limita i drastično smanjuju broj jednokratnih dokumenata. Međutim, uz pomoć takvih karata nemoguće je kontrolirati korištenje materijala izravno u proizvodnji. U tu svrhu koriste se drugi dokumenti i metode.

Prekomjerno puštanje materijala u proizvodnju, kao i jednokratno ostavite dragocjenosti unutra izrađuje se organizacija između strukturnih odjela režijski zahtjevi. Također sastavljaju poslove isporuke u skladište ili ostavu ostataka neiskorištenog materijala u proizvodnji, ako su prethodno primljeni na zahtjev, kao i isporuku otpada i brak.

Prilikom dodjeljivanja materijala farmama vašeg poduzeća koje se nalaze izvan njegovog teritorija, kao i organizacijama trećih strana, putni listovi za puštanje materijala u stranu.

U poduzećima u kojima je razvijena specijalizacija i kooperacija proizvodnje, oni se mogu koristiti prilikom izdavanja materijala liste pakiranja. Dijelovi se, u pravilu, puštaju u prodaju u trgovinama za komisioniranje, u kojima se ti proizvodi predodabiru u količini koja odgovara planu proizvodnje. Za svaku od njegovih vrsta izdaje se vlastita izjava prema kojoj se komponente puštaju tijekom mjeseca. Ova izjava navodi plan proizvodnje, naziv i brojeve stavki komponenti, njihovu potrošnju po jedinici proizvodnje i broj izdanih kompleta. Istodobno, neispravne dijelove zamjenjuje komisiona ostava bez dokumentacije.

U nabavnim radionicama šivaće, obućarske, strojogradnje i nekih drugih industrija, kartice za rezanje, za koje se materijali puštaju u proizvodnju. Za svaku seriju bilježe rezultate korištenja puštenih materijala. Na grafikonima rezanja navode se: broj skladišta, naziv i broj artikla materijala, njihova količina, šifra troška, ​​cijena i trošak, itd. Na kraju rezanja u kartonu se bilježi stvarni broj primljenih dijelova;

Računovodstvo

tat cutting (ušteda ili prekomjerna potrošnja). Ove kartice se također koriste kao primarni dokumenti za računovodstvo razvoja i izdavanja novih proizvoda.

Zbog velikog broja i raznovrsnosti primarnih dokumenata, obrada izdavanja materijala zahtijeva dosta vremena. Stoga je važno pojednostaviti računovodstvo u ovom području.

Kako bi se smanjio broj primarnih dokumenata, gdje je to moguće, preporučljivo je materijale izdavati izravno kartoni za knjigovodstvo skladišta. U tom slučaju se ne izdaju dokumenti o izdacima za puštanje materijala, a sama operacija se provodi na temelju utvrđenih ograničenja. Činjenica zaprimanja materijala potvrđuje se potpisom predstavnika radionice izravno u kartici zaliha materijala.

U malim poduzećima, gdje je materijalna odgovornost za sigurnost, kretanje i korištenje materijala u skladištu i u proizvodnoj radionici dodijeljena jednoj osobi, kretanje materijala nije dokumentirano. Stvarno korišteni materijali po svojim vrstama odražavaju se u proizvodnim aktima ili izvješćima.