Knjiženje prijema materijala od dobavljača. Nabava sirovina i materijala za potrebe proizvodnje: problemi računovodstva i oporezivanja

Knjiženja po materijalima omogućuju vam praćenje kretanja materijalne imovine u računovodstvu: materijali prerađeni u proizvodnji gotovih proizvoda, inventar, papirnati materijal itd. Bez objave na materijalima Ni velika ni mala poduzeća ne mogu se snaći, jer je teško zamisliti gospodarski život bez raznih vrsta materijala i opreme.

Pojam materijala kao dijela poslovnog procesa

Za održavanje kontinuiranog poslovnog ciklusa i stvaranje prihoda, svaka tvrtka mora koristiti materijalne resurse. Jedna od njihovih vrsta su materijali. Ova imovina, u pravilu, ima nisku cijenu iu potpunosti se troši tijekom aktivnosti poduzeća; naknadna prodaja gotovo nikad nije glavna svrha njihova stjecanja. Sirovine i materijali koriste se u glavnim djelatnostima ili za potrebe upravljanja poduzećem.

Prometno računovodstvo materijalna sredstva je regulirano internim računovodstvenim politikama izrađenim u skladu sa zakonskim zahtjevima i odobrenim od strane uprave poduzeća. Platforma za formiranje računovodstvenih politika je PBU 5/01 „Računovodstvo zaliha” (odobren nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 09.06.2001. br. 44n). Osim toga, napominjemo da se dugotrajna imovina čija cijena ne prelazi 40.000 rubalja treba evidentirati na isti način kao i materijali. O tome se raspravlja na drugom mjestu regulatorni dokument- PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine” (odobren nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. ožujka 2001. br. 26n).

Klasifikacija materijala

Zalihe se prema namjeni nabave i načinu trošenja dijele na razne skupine. Kontni plan odražava klasifikaciju materijala u sljedeće skupine pomoću podračuna otvorenih za račun 10 "Materijal":

1. 10.1 “Sirovine i zalihe” - podkonto je potrebno za obračun materijalnih sredstava utrošenih u proizvodnji proizvoda, radova i usluga.
2. 10.2 „Komponente, nabavni poluproizvodi” - podkonto je namijenjeno za obračun komponenti koje se koriste za montažu tehnički složenih proizvoda i završnu montažu gotovih proizvoda, kao i poluproizvoda u slučaju da tvrtka ne može proizvesti proizvod od samih izvornih sirovina.
3. 10.3 “Goriva i maziva” - na ovom podračunu evidentiraju se goriva, ulja, maziva za vozila i samohodna sredstva.
4. 10.5 “Rezervni dijelovi” - sav materijal koji se koristi za popravak vozila, opreme i strojeva prolazi kroz ovaj podračun.
5. 10.6 “Ostali materijal” - na ovom podračunu su sredstva za potrebe kućanstva.
6. 10.9 "Inventar" - namijenjen za odražavanje u računovodstvu uređaja i alata koji se koriste za trenutne pomoćne potrebe.
7. 10.10 „Posebna oprema i odjeća u skladištu” - ovdje se vodi evidencija o alatima i odjeći u skladištu.
8. 10.11 „Posebna oprema i posebna odjeća u uporabi” - podračun uzima u obzir predmete navedene u prethodnom stavku, ali već prenesene iz skladišta u rad.

Kako se vrši računovodstvo zaliha?

Za evidentiranje primitka, kretanja i otpisa materijala u pravilu se koriste obrasci sadržani u Odluci Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od 30. srpnja 1997. br. 71a. Od 2013. godine, nakon izmjena i dopuna Zakona „O računovodstvu” od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ, oni su prestali biti obvezni. Međutim, ne želeći imati dodatne troškove materijala i rada za razvoj vlastitih obrazaca, poduzeća nastavljaju koristiti te obrasce. Dokumenti koji se najčešće susreću u praksi su:

• potražnja-račun;
• faktura za predaju materijala trećoj strani;
• nalog za primitak;
• limit ograda kartica.

Primljeni materijali se prilikom evidentiranja vrednuju po stvarno nastalim troškovima nabave ili po knjigovodstvenim cijenama.

Računovodstvo materijala provodi se, kao što je već spomenuto, pomoću računa 10 i podračuna otvorenih za njega. Kontni plan predlaže otvaranje podračuna, što smo prikazali u prethodnom dijelu. Međutim, poslovni subjekti, temeljem specifičnosti svoje djelatnosti, mogu kreirati vlastite podračune, označavajući ih svojim računovodstvenim politikama. U tom slučaju na podračunu 10.3 često se obračunava benzin, na podračunu 10.1 za otpisane sirovine za proizvodnju, a na podračunu 10.6 za sitan inventar.

Ako poduzeće koristi knjigovodstvene cijene, konta 16 “Odstupanje u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava” i 15 “Nabava i nabava materijalnih sredstava” bit će dodana gore navedenom glavnom računu. Oni povezuju stvarnu i računovodstvenu procjenu zaliha.

Primjer 1

Organizacija “Tri praščića” ima odluku o prijemu robe po obračunskim cijenama, što se očituje u računovodstvenoj politici. Tvrtka je kupila seriju mesa od 250 kg po cijeni od 210 rubalja. po kg. Cijena s popustom postavljena je na 260 rubalja. po kg. Prilikom knjiženja u skladište morat ćete učiniti sljedeće: knjiženja po materijalima:

1. Dt 15 Kt 60 - 52 500 rub. - meso je odobreno od strane druge ugovorne strane.
2. Dt 19 Kt 60 - 9450 rub. - PDV se odražava.
3. Dt 10,1 Kt 15 - 65 000 rub. - sirovine se obračunavaju po knjigovodstvenim cijenama.
4. Dt 15 Kt 16 - 12 500 rub. - odražava razliku između knjigovodstvenih i stvarnih troškova.

Ovdje smo prikazali situaciju u kojoj je knjigovodstvena vrijednost veća od stvarne vrijednosti, ali u praksi se može dogoditi suprotna situacija kada je stvarna vrijednost veća od knjigovodstvene vrijednosti. Tada će konačni unos imati sljedeći oblik: Dt 16 Kt 15 - uzima se u obzir razlika iznad stvarnog troška isporuke nad knjigovodstvenim troškom.

Primjer 2

Tvrtka "Zakat" kupila je pribor za uredske potrebe, posebno je kupljeno 10 arhivskih mapa po cijeni od 50 rubalja. komad. Kao rezultat toga, računovođa će morati izvršiti sljedeće unose:

1. Dt 10,6 Kt 60 - 500 rub. - fascikle su stigle u skladište.
2. Dt 19 Kt 60 - 90 rub. - prikazan je ulazni PDV.
3. Dt 26 Kt 10,6 - 500 rub. - mape su prebačene u ured na zahtjev - faktura.

Mora se imati na umu da PDV nije uključen u određivanje troškova materijala tijekom registracije. Ova se izjava odnosi na druge slične poreze.

Kako se koriste, trošak zaliha mora se otpisati za proizvodne ili druge potrebe na jedan od zakonom dopuštenih načina, čiji izbor mora biti utvrđen računovodstvenom politikom:

• Opcija otpisa do Prosječna cijena materijal - trošak otpisa izračunava se na temelju početnog stanja i troška primljenog materijala, odnosno prema formuli aritmetičke sredine. Ako tvrtka koristi softverske proizvode za računovodstvo, obračun je automatiziran.
• Na temelju stvarnog troška svake jedinice, tj. svaki materijal se otpisuje po trošku po kojem je izvorno evidentiran. Ova se metoda koristi samo za male količine i nomenklaturu, što omogućuje isticanje cijene svake jedinice.
• FIFO opcija - suština je da se prvo otpisuje trošak materijala koji je prvi primljen.

Koja evidencija prati knjiženje i otpis zaliha?

Izvori materijala koji ulaze u poduzeće mogu biti vrlo različiti:

• kupnja od dobavljača;
• samoproizvodnja;
• formiranje kao rezultat rastavljanja povučene opreme;
• doprinos temeljnom kapitalu itd.

Redoslijed kojim se primitak materijala odražava na računima uvelike će ovisiti o tome:

• Dt 10 Kt 60 - knjiženje materijala nabavljenog od drugog poslovnog subjekta;
• Dt 10 Kt 71 - knjiženje materijala na predujmu odgovorne osobe;
• Dt 10 Kt 75 - doprinos materijala za odobren kapital od osnivača;
• Dt 10 Kt 98 - materijali preneseni bez naknade kapitaliziraju se; u ovom slučaju, procjena bi se trebala napraviti na temelju tržišnih cijena.
• Dt 10 Kt 91 - uzimaju se u obzir materijali preostali nakon demontaže OS objekta ili njegovog otpisa.

Naravno, posebno se obračunava PDV na primljene zalihe.

Primjer 3

JSC "Alternativa" kupila je 200 paketa papira za 150 rubalja, njihov ukupni trošak bio je 30.000 rubalja, uključujući PDV u iznosu od 4.576,27 rubalja. Prilikom registracije, računovodstvo tvrtke će evidentirati na računovodstvenim računima:

1. Dt 10,6 Kt 60 - 25 423,73 rub. - papir je primljen u skladište.
2. Dt 19,3 Kt 60 - 4 576,27 rub. - odražava iznos ulaznog PDV-a.
3. Dt 68,2 Kt 19,3 - 4 576,27 rub. - porez prihvaćen za povrat.
4. Dt 60 Kt 51 - 30 000 rub. - izvršeno je bezgotovinsko plaćanje dostave.

Tvrtke koje su odabrale alternativne načine obračuna s proračunom (na primjer, pojednostavljeni porezni sustav), a nisu obveznici PDV-a, porez uključuju u troškove.

Materijali se mogu slati iz skladišta u raznim smjerovima, pa se knjiženja na knjigovodstvenim kontima mogu razlikovati:

1. Dt 20 (23, 25, 26) Kt 10 - otpis sirovina i materijala za proizvodnju, za opću proizvodnju, opće gospodarske namjene; Osnova za to su zahtjevi - računi ili limit-ogradne kartice.
2. Dt 10 Kt 10 - prijenos materijala unutar poduzeća bez potrošnje tijekom proizvodnog procesa od skladišta do skladišta, do odjela, od odjela do odjela. U tim se slučajevima koriste dokumenti koji odražavaju unutarnje kretanje.
3. Dt 94 Kt 10 - pripisivanje gubitaka nafte i plina iz raznih razloga. Najčešće se radi o malim nedostacima utvrđenim tijekom revizije, ako počinitelji još nisu otkriveni. Potrebno je sastaviti akt o otpisu.
4. Dt 99 Kt 10 - pripisivanje troškova materijala gubicima u slučaju više sile, sastavljeno u aktu o otpisu.
5. Dt 91 Kt 10 - otpis troškova materijala pri njihovoj prodaji.

Dakle, računovodstvo zaliha provodi se na posebno određenom računu 10 "Materijali", na koji se otvaraju podračuni koji odražavaju grupiranje prema vrsti materijala. Svi poslovi vezani za prijem i korištenje zaliha hrane, u obavezna provode se na temelju primarni dokumenti. Količine materijala otpisanih u svrhu proizvodnje umanjuju poreznu osnovicu poreza na dobit.

Zašto se inventura provodi? Primitak i otpis materijalnih sredstava.

Knjigovodstvo prijema materijala

Primici materijala u skladište odražavaju se na računovodstvenom računu 10 "Materijali". Dug računa 10 je namijenjen za prikaz troškova primljenog materijala, kredit računa 10 je za prikaz onih puštenih iz skladišta u proizvodnju ili izvan organizacije.

Na računu 10 mogu se voditi računa o sirovinama, materijalu, poluproizvodima, gorivu i mazivu, ambalaži i sl. Za svaku vrstu zaliha može se otvoriti poseban podračun. S druge strane, svaki podračun također može voditi analitičku evidenciju za određene vrste materijala (ili prema razredu, marki, skladišnom mjestu).

Knjigovodstvo prijema materijala

Inventar i materijal se primaju u knjigovodstvo na temelju naloga za primitak, obrazac M-4, uz to se izrađuje knjigovodstvena kartica, obrazac M-17.

Zaposlenik odgovoran za prijem materijala u skladište preuzima dragocjenosti na temelju punomoći (izvršene npr. na obrascu M-2 ili M-2a). Ovaj djelatnik mora provjeriti stvarnu količinu s onom navedenom u popratnim dokumentima (teretnica, otpremnica). Osim toga, provjerava se stanje primljenih dragocjenosti, njihova upotrebljivost i rok trajanja. U slučaju utvrđivanja odstupanja u kvaliteti ili količini sastavlja se zapisnik o odstupanju na obrascu M-7, popunjeni zapisnik se uz reklamaciju šalje dobavljaču radi povrata dragocjenosti ili njihove zamjene.

Prilikom primanja materijala od dobavljača, njihov trošak se knjiži na teret računa 10 u korespondenciji s računom za obračun obračuna s dobavljačima. Općenito, knjiženje za primitak materijala ima oblik D10 K60.

Ako je organizacija kupac obveznik PDV-a, tada se PDV izdvaja iz troška iskazanog u popratnim dokumentima knjiženjem D19 K60, nakon čega se šalje na odbitak knjiženjem D68.PDV K19. Sam materijal se isporučuje na skladište po cijeni bez PDV-a.

Podsjetimo, da biste dodijelili PDV i poslali ga na povrat iz proračuna, morate od dobavljača dobiti račun s iznosom dodijeljenog poreza. Samo ako je ovaj dokument dostupan, kupac ima pravo izdvojiti PDV na poseban račun.

Kupac isplaćuje primljene i kapitalizirane materijale dobavljaču u gotovini ili bezgotovinskim sredstvima, te se odražavaju knjiženja D60 K50 ili D60 K51.

Po primitku, materijal se može preuzeti na dva načina:

1. Po stvarna cijena
2. po diskontnim cijenama

Pogledajmo detaljnije svaku od ovih metoda.

Kapitalizacija materijala po stvarnom trošku

Ova metoda računovodstva najčešće se nalazi u poduzećima. U tom slučaju organizacija zbraja sve troškove povezane s nabavom dragocjenosti i taj iznos knjiži na teret računa 10.

Koji se troškovi mogu uključiti u stvarni trošak:

• Trošak materijala naveden u ugovoru
• Troškovi prijevoza i nabave, tzv. TZR
• Usluge trećih strana, na primjer, savjetovanje, informiranje
• Dodatni troškovi povezani s dovođenjem materijala u odgovarajuće stanje

Knjiženje po primitku materijala po stvarnoj cijeni:

Kapitalizacija materijala po knjigovodstvenim cijenama

Ovu metodu koriste, u pravilu, proizvodna poduzeća kod kojih je zaprimanje zaliha redovito. Istodobno, organizacija razvija i odobrava računovodstvene cijene, na primjer, prosječne nabavne cijene ili planirane troškove. Po tim knjigovodstvenim cijenama materijal se tereti na računu 10.

Da bi se prikazao stvarni trošak, koristi se dodatni račun 15 "Nabava i nabava materijalnih sredstava". Stvarni trošak primljenih dragocjenosti odražava se na teret računa 15 u korespondenciji s računom. 60, dok se izvodi ožičenje D15 K60. Ako je organizacija obveznik PDV-a, tada se iznos poreza raspoređuje na račun 19, a materijal se obračunava po trošku bez PDV-a.

Nakon toga materijal se knjiži direktno na konto 10, ali po knjigovodstvenim cijenama, te se vrši knjiženje D10 K15.

Nakon izvršenja ovih operacija na računu 15 uočava se neslaganje stvarnih i knjigovodstvenih cijena. Kako bi se uzelo u obzir ovo odstupanje, uvodi se dodatni račun 16 „Odstupanje u trošku materijalnih sredstava“.

Knjiženja koja odražavaju odstupanja u troškovima:

1. Ako je stvarna cijena veća od knjigovodstvene, tada se vrši knjiženje D16 K15 za iznos jednak odstupanju.
2. Ako je stvarna cijena manja od knjigovodstvene, tada se provodi knjiženje D15 K16

U prvom slučaju na računu 16 formira se dugovno stanje. Unutar mjesec dana materijali se puštaju u proizvodnju. U tom slučaju, na kraju mjeseca potrebno je otpisati iznos odstupanja od kreditnog računa 16. Za ovaj iznos tereti se isti račun na koji su materijali izdani. Iznos odstupanja koji se mora otpisati na kraju mjeseca ovisi o količini puštenog materijala iz skladišta za mjesec i određuje se formulom:

∗(Dugovno stanje računa 16 na početku mjeseca + dugovno stanje računa 16 za mjesec) * dugovno stanje računa 10 za mjesec / (dužno stanje računa 10 na početku mjeseca + dugovno stanje računa 10 za mjesec) ∗

U drugom slučaju, kada je stvarna cijena manja od obračunske cijene, na računu 16 formira se potražni saldo. Na kraju mjeseca dio iznosa odstupanja otpisuje se s kreditnog računa 16 operacijom storniranja, odnosno dio iznosa se oduzima i otpisuje na teret istog računa na kojem je materijal izdat. Iznos koji se mora oduzeti na kraju mjeseca određuje se formulom:

∗(Potražno stanje računa 16 na početku mjeseca + potraživanje računa 16 za mjesec) * potraživanje računa 10 za mjesec. / (dugovno stanje na računu 10 na početku mjeseca + dugovno stanje na računu 10 za mjesec)∗

Knjiženje po primitku materijala po knjigovodstvenim cijenama:

Poduzeće nabavlja materijalna sredstva od dobavljača - 2.000 kom. ukupna cijena 236 000. PDV uključen. Iznos PDV-a je 36.000.

Cijena s popustom po komadu je 90 rubalja. Tijekom mjeseca u proizvodnju je pušteno 700 jedinica.

Koje unose bi računovođa trebao prikazati na kraju mjeseca?

Objave:

Proizvodnja materijala

Ako materijalna sredstva nisu kupljena uz naknadu od dobavljača, već su stvorena samostalno ili uz pomoć organizacija trećih strana, tada su uključena u skladište po trošku koji uključuje sve troškove njihove proizvodnje. Troškovi mogu uključivati ​​usluge organizacija trećih strana, plaće radnika uključenih u proizvodnju, amortizaciju dugotrajne imovine uključene u njihovu proizvodnju i sirovine.

Svi troškovi knjiže se na teret računa vezanih za proizvodnju (20, 23), nakon čega se trošak prenosi s potrage na teret računa 10.

Objave:

Besplatan prijem materijala

Drugi način primanja materijalnih dobara je njihovo primanje besplatno. Kada se doniraju, vrijednosti se naplaćuju po prosječnoj tržišnoj vrijednosti, uključujući druge troškove povezane s primitkom, na primjer, troškove prijevoza.

Za evidentiranje takvih materijala koristi se konto 98 “Odgođena primanja”. Dragocjenosti se isporučuju s D10 K98 ožičenjem.

Kako se dragocjenosti puštaju u proizvodnju, vrijednost se razmjerno otpisuje s računa 98 na ostale prihode (knjižnica D91/2 K98).

Na trošak besplatno primljenog materijala ne obračunava se PDV.

Izdavanje materijala iz skladišta

Nakon što su materijali prihvaćeni za računovodstvo u skladištu, mogu se premještati unutar organizacije i izvan nje.

Interna kretanja dokumentiraju se dokumentom zahtjev-račun za otpuštanje materijala u obrascu M-11. Istodobno se oslobađaju iz skladišta, gdje se skladište od trenutka primitka, i prenose u druge jedinice koje se nalaze na području organizacije. Materijalna imovina može biti potrebna za razne potrebe kućanstva, za popravke i građevinski radovi unutar organizacije ili, na primjer, za obavljanje proizvodnih zadataka.

Vanjska kretanja dokumentiraju se dokumentom faktura za otpuštanje materijala na stranu u obrascu M-15. U tom slučaju materijali se mogu prenijeti i trećim stranama, na primjer, prodajom, i drugim odvojenim odjelima poduzeća koji se nalaze izvan njegovih granica.

Knjiženja pri otpuštanju materijala iz skladišta

Konto 10 služi za obračun materijala računovodstvo. Dug računa 10 odražava primitak materijalnih sredstava u skladište, a kredit odražava njihov otpis: puštanje u proizvodnju, drugim odjelima, trećim stranama. Ovisno o smjeru kretanja materijala. 10 odgovara relevantnim računima.

Knjiženje za otpis materijala za glavnu proizvodnju ima oblik: D20 K10.

Prilikom puštanja materijala za potrebe pomoćne proizvodnje, ožičenje ima oblik D23 K10.

Ako se materijali prodaju za opće poslovne ili opće proizvodne potrebe, tada ožičenje izgleda ovako: D25 (26) K10.

Ako se materijalna sredstva koriste za trgovačke operacije poduzeća vezana za prodaju robe, zatim ožičenje D44 K10.

Prilikom prijenosa dragocjenosti za unutarnje građevinske i instalacijske radove izvodi se ožičenje D96 K10.

Ako materijali napuste poduzeće tijekom prodaje trećim stranama, tada se odražava knjiženje D91/2 K10.

Knjiženja pri otpisu materijala sa skladišta:

Kada materijalna sredstva stignu u skladište, mogu se teretiti po stvarnom trošku izravno na računu 10; u ovom slučaju, kada se otpuste iz skladišta, trošak materijala jednostavno se otpisuje s potrage računa 10 na teret odgovarajućeg računi.

Ako se obračunavaju po računovodstvenim cijenama na kontima 15 i 16, tada se u tom slučaju ne smije zaboraviti otpisati s računa 16 odstupanje stvarne cijene od knjigovodstvene cijene, razmjerno isporučenom materijalu. Iznos odstupanja koji se mora otpisati na kraju mjeseca izračunava se prema određenim formulama.

Metode ocjenjivanja materijala

Kao što smo već rekli, po primitku materijala, oni se primaju u skladište ili po stvarnom trošku, koji uključuje sve troškove njihove nabave, uključujući ugovorenu cijenu, ili po računovodstvenim cijenama utvrđenim u poduzeću.

Trošak po kojem se materijali otpuštaju iz skladišta procjenjuje se pomoću jedne od tri metode.

Postoje 3 metode za procjenu materijala kada su pušteni iz skladišta:

1. Po prosječnoj cijeni
2. FIFO metoda

Ne tako davno, postojala je još jedna metoda vrednovanja pod nazivom LIFO, ova metoda je bila obrnuta od FIFO metode, a trenutno se više ne koristi. Pogledajmo svaku metodu pobliže, a za potkrepljenje pogledajmo primjere izračuna prodajne cijene materijalnih sredstava za svaku od tri metode.

Po cijeni svake jedinice

Ova metoda se u pravilu koristi u odnosu na jedinstvene vrijednosti, npr. dragocjeni metali, radioaktivne tvari. Mogu ga koristiti i poduzeća s malim rasponom materijala.

Ovom metodom se prati svaka ulazna serija i bilježe cijene po kojima je svaka serija materijala primljena. Prilikom otpuštanja materijala iz skladišta vidi se kojoj partiji pripada i po kojoj cijeni je uzet u obzir, po tom trošku se i otpisuje. To jest, prati se trošak svake jedinice ulaznih dragocjenosti.

Da bismo to potvrdili, pogledajmo primjer.

Tijekom mjeseca u skladište su stigle 2 serije materijala:

1 – 500 komada po cijeni od 100 rubalja/kom. ukupni trošak 50.000 rubalja.

2 – 500 komada po cijeni od 130 rubalja/kom. ukupni trošak 65.000 rubalja.

Iz skladišta je pušteno 800 jedinica materijala: 400 iz prve serije i 400 iz druge.

Ukupni trošak isporučenog materijala = 400x100 + 400x130 = 92.000 rubalja.

Ukupni trošak materijala preostalih u skladištu = 100x100 + 100x130 = 23 000 rubalja.

Po prosječnoj cijeni

Ovom metodom prosječni trošak materijala izračunava se tako da se ukupni trošak materijala koji se nalazi u skladištu podijeli s njihovom ukupnom količinom.

Ova metoda procjene koristi se za one materijale koji su međusobno slični po svojim karakteristikama.

Primjer:

Uzmimo iste uvjete.

Trošak jedinice materijala = (50 000 + 65 000) / (500 + 500) = 115 rub./kom.

Ukupni trošak materijala pušten iz skladišta = 800 * 115 = 92 000 rubalja.

Trošak stanja u skladištu = 200 * 115 = 23 000 rubalja.

FIFO metoda

Ovom metodom materijali se otpisuju jedan po jedan kako su primljeni. Pretpostavimo da je stiglo nekoliko serija po različitim cijenama. Određenu količinu materijalnih sredstava moramo otpisati u proizvodnju. Prvo se materijali uzimaju iz prve serije po cijeni ove serije. Kada završi prva serija, prelazi se na drugu seriju, iz koje se otpisuje potrebna količina na trošak ove serije, ako to nije dovoljno, onda se uzima treća serija itd.

Preostali materijali u skladištu na kraju mjeseca vrednuju se po trošku zadnje serije primljene na skladište.

Metoda je prikladna za korištenje ako se cijena materijalnih sredstava ne povećava značajno od serije do serije.

Poduzimamo iste uvjete.

Ako trebate otpisati 800 jedinica, prvo uzmite 500 jedinica. iz 1. serije po 100 rubalja/komad, zatim 300 iz 2. serije po 130 rubalja/komad.

Ukupni trošak prodanih dragocjenosti = (500*100) + (300*130) = 89 000 rubalja.

Trošak dragocjenosti preostalih u skladištu = 200 * 130 = 26 000 rubalja.

Odabrani način otpisa materijalnih sredstava iz skladišta naveden je u nalogu za računovodstvenu politiku organizacije.

Zbrinjavanje materijala trećim osobama

Materijalna sredstva primljena u skladište poduzeće može koristiti za svoje interne i proizvodne potrebe ili ih može napustiti poduzeće. Otpuštanje materijala iz organizacije trećoj strani može se dogoditi kao rezultat njihove prodaje trećim stranama, može se izvršiti kao doprinos temeljnom kapitalu druge organizacije ili se može donirati, odnosno prenijeti bez naknade. naplatiti (bez plaćanja).

Kako se evidentira zbrinjavanje materijala u svakom od ovih slučajeva? U nastavku ćemo pogledati unose koje računovođa mora izvršiti.

Prodaja materijala

Budući da ova operacija obično nije normalan izgled aktivnosti organizacije, tada se prodaja ne treba obrađivati ​​putem tradicionalnog računa 90 „Prodaja“, već putem računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“.

91 računovodstveni računi izgrađeni su prema sljedećem principu:

• Na podračunu 1 knjiženja se vrše samo na kredit - ovdje se prikazuju ostali prihodi
• Na podračunu 2 knjiženja se vrše samo na teret - ovdje se prikazuju ostali troškovi
• podračun 9 namijenjen je zbrajanju konačnog financijskog rezultata

Kod prodaje materijala njihov trošak otpisuje se s potražnog računa 10 na dugovni račun 91.2 (knjiženje D91.2 K10).

Materijali se prodaju po tržišnoj vrijednosti i ne zaboravite uključiti PDV u ovu cijenu.

Organizacija koja prodaje materijalnu imovinu mora platiti PDV u proračun. Iznos poreza mora biti odvojen od iznosa prihoda. Ako se na prodani materijal primjenjuje stopa od 18%, tada za obračun PDV-a od iznosa prihoda treba prodajnu cijenu pomnožiti s 18 i podijeliti sa 118. Ako je stopa PDV-a 10%, tada je prodajna cijena pomnoženo sa 10 i podijeljeno sa 110.

U računovodstvu je potrebno izvršiti knjiženje za obračun PDV-a u korist proračuna D91.2 K68.PDV.

Trošak materijala i PDV djelovat će kao rashod poduzeća u vezi s prodajom materijalne imovine. Ako postoje neki drugi troškovi (npr. prijevoz), onda se i oni otpisuju na teret konta 91.2 knjiženjem D91.2 K76.

Prihod će biti prodajna vrijednost, koja se odražava knjiženjem D62 K91.1.

Plaćanje primljenih dragocjenosti od strane kupca odražava se korištenjem knjiženja D51 K62.

Kao rezultat prodaje, na računu 91 prikupljeni su svi rashodi na teret i svi prihodi na kredit. Na podračunu 9 račun 91 potrebno je prikazati ukupno financijski rezultati od dogovora.

Za to se uzimaju kreditni promet (kreditni račun 91.1) i dugovni promet (dužni račun 91.2). Druga vrijednost se oduzima od prve vrijednosti; dobivena vrijednost može biti veća od 0 u slučaju dobiti od prodaje ili manja od 0 u slučaju gubitka.

Dobit se odražava knjiženjem D91.9 K99, gubitak - D99 K91.9.

Knjiženja pri prodaji materijala:

Besplatan prijenos materijala

Ako se materijalna imovina prenosi na drugu organizaciju bez plaćanja, odnosno besplatno, tada se operacija također obrađuje preko računa 91, samo u ovom slučaju bit će prisutni samo troškovi. Prihoda neće biti, jer organizacija neće dobiti naknadu za zbrinuti materijal.

Troškove donacije, kao i kod prodaje, čine nabavna vrijednost materijalnih sredstava, PDV obračunat po prosječnoj tržišnoj vrijednosti za slične materijale, kao i ostali povezani troškovi.

Knjiženje za otpis troškova materijala za besplatni prijenos ima oblik: D91.2 K10.

Knjiženje za obračun PDV-a na tržišnu vrijednost: D91.2 K68.PDV.

Unošenje materijala u kodeks upravljanja druge organizacije

Unosom materijalne imovine u temeljni kapital druge organizacije, poduzeće čini financijska ulaganja od kojih će u budućnosti dobiti prihod u obliku dividendi. Zato se doprinos KZ-u ne priznaje kao rashod i ne knjiži se preko računa 91.

U ovom slučaju potrebno je koristiti konto 58, a računovođa vrši sljedeća dva knjiženja:

D58 K76 - odražava se dug za doprinos kapitalu druge organizacije;

D76 K10 – izvršen prijenos materijalne imovine.

Za bilo koji način zbrinjavanja materijala iz poduzeća potrebno je na knjigovodstvenoj kartici M-17 napraviti bilješku da su dragocjenosti zbrinute.

Provođenje popisa robe i materijala

Popis zaliha je postupak koji se povremeno provodi u svakom poduzeću i pomaže u održavanju reda u računovodstvu. Tijekom procesa inventure provjerava se stvarna prisutnost dragocjenosti u poduzeću i uspoređuje s računovodstvenim podacima.

Učestalost inventure je najmanje jednom na kraju godine. Također, postupak se po potrebi može provoditi tijekom cijele godine, npr. prilikom kontrolnog pregleda ili promjene odgovorne osobe za skladištenje inventara.

Prilikom inventure uočava se neupotrebljiva građa koja je predmet daljnjeg otpisa.

Postupak popisa zaliha

Postupak usklađivanja stvarnih i knjigovodstvenih podataka povjeren je komisiji koju imenuje Uprava. Komisija obično uključuje financijski odgovorne osobe, računovodstvene djelatnike i predstavnike menadžmenta poduzeća. Za voditelja se imenuje predsjednik povjerenstva. Zadaci povjerenstva su praćenje i organiziranje popisa i uredne dokumentacije.

Dokumentacija popisa robe i materijala

Prije svega, upravitelj odobrava nalog za popis. Tekst naloga navodi koje vrijednosti podliježu ponovnom obračunu i usklađivanju s računovodstvenim podacima, odobrava sastav inventurne komisije, a također određuje rok za postupak.

Pri provjeri i ponovnom prebrojavanju materijala sastavljaju se popisi inventara u kojima se navodi redoslijed svih preračunatih dobara, s naznakom naziva, artikla, stvarne količine i drugih potrebnih pokazatelja.

Za evidentiranje materijala uskladištenog u skladištu popunjava se popisni list zaliha INV-3.

To uključuje:

• Inventar prenesen na čuvanje drugim organizacijama
• Stavke zaliha koje su u tranzitu (tj. kupljene od drugih poduzeća, ali još nisu stigle do skladišta)
• Prodane i otpremljene iz skladišta dragocjenosti za koje još nije primljena uplata od kupca
• Dragocjenosti prenesene na obradu drugim organizacijama

Da biste obračunali ove stavke inventara, ispunite sljedeće obrasce:

• INV-4 “Izvješće o zalihama otpremljene robe i materijala”
• INV-5 “Popis robe i materijala primljenih na čuvanje”
• INV-6 “Akt o popisu plaćanja za inventarne stavke u prijevozu”

Podaci u te popise i akte upisuju se na temelju dokumenata koji potvrđuju činjenicu prijenosa na čuvanje, otpremu kupcima, kupnju i plaćanje od dobavljača.

Po završetku postupka popisa utvrđuju se odstupanja između knjigovodstvenih i stvarnih podataka, što se očituje u odgovarajućem listu INV-19.

Svi ti podaci se prenose u računovodstvo. Računovođa vodi potrebne radnje i odražava transakcije za kapitalizaciju viškova i otpis manjkova.

Računovodstvo rezultata inventure

Računovodstvo za višak:

Viškovi su inventurne stavke koje su stvarno raspoložive, ali nisu ni na koji način dokumentirane.

Višak zaliha priznaje se kao ostali prihod i iskazuje u korist računa 91. Višak se knjiži u korist tereta konta materijalnog knjigovodstva (konto 10).

Knjiženje za obračun viška ima oblik: D10 K91.1.

Obračunavanje manjkova:

Manjak robe i materijala su vrijednosti koje su navedene u poduzeću prema dokumentima, ali zapravo nedostaju.

Manjak se mora otpisati u korist konta materijala.

Za obračun manjkova koristi se konto 94 “Manjici i gubici od oštećenja dragocjenosti”.

Knjiženje za odraz manjka utvrđenog tijekom procesa inventure ima obrazac D94 K10.

U granicama normativa manjak se može otpisati na teret konta troškova proizvodnje. Ožičenje: D20 (23) K94.

Ako je instaliran kriva osoba, tada se manjak otpisuje knjiženjem D73.2 K94. Dalje, krivac može samostalno položiti iznos manjka u blagajnu poduzeća D50 K73.2 ili se iznos može zadržati od njegovog plaće D70 K73.2.

Ako krivac nije identificiran, tada se iznos manjka materijala otpisuje kao ostali rashod korištenjem stavke D91.2 K94.

Knjiženje zaliha materijala:

Kako pravilno obračunati i otpisati gorivo i maziva?

Kako obračunati goriva i maziva u računovodstvu. Kako pravilno izračunati stope potrošnje goriva. Gdje i kako i u kojim količinama treba otpisati gorivo i maziva u poduzeću, kakvo je ožičenje napravljeno?

Gorivo i maziva su goriva i maziva, koja uključuju gorivo, ulja za podmazivanje, kočione i rashladne tekućine. Odnosno, to su svi oni materijali koji će biti korisni tijekom rada ili popravka vozila.

Zašto je važno pravilno obračunati gorivo i maziva? Izdaci za gorivo i maziva umanjuju osnovicu od koje se obračunava porez na dohodak. Da bi iznos poreza bio ispravno izračunat: ni precijenjen ni podcijenjen, potrebno je pravilno izračunati norme prema kojima će se otpisivati ​​gorivo i maziva.

Naravno, želio bih otpisati gorivo i maziva kao veći iznos smanjiti porez. Međutim, neopravdano napuhavanje troškova ne vodi ničemu dobrom. Porezni zakon Ruske Federacije jasno navodi da troškovi otpisani kao rashodi moraju biti ekonomski opravdani i dokumentirani. Samo u tom slučaju porezna uprava neće imati dodatnih pitanja.

Za otpis goriva i maziva na pravu veličinu, morate ih ispravno izračunati. Svi računovođe znaju za takozvane standarde otpisa goriva, ali ipak se o tome postavljaju mnoga pitanja. Koji su to standardi, tko ih je i kako uspostavio, mogu li se samostalno izračunati ili trebamo koristiti standarde odobrene zakonom?

Kako pravilno otpisati gorivo i maziva?

Doista, Ministarstvo prometa Ruske Federacije uspostavilo je standarde za otpis goriva i maziva - ovo su neke preporučene brojke koje se mogu koristiti kao vodič pri upravljanju vozilima.

Za otpis možete koristiti ove odobrene standarde, ali Porezni zakon Ruske Federacije ne kaže da su ti standardi obvezni za korištenje. Organizacije mogu samostalno izračunati i odobriti standarde potrošnje goriva za sebe, na temelju karakteristika svojih aktivnosti.

Ako se poduzeće odluči za korištenje normi koje je odobrilo Ministarstvo prometa, tada se utvrđuju norme potrošnje goriva i drugih maziva za vrstu prijevoza koju tvrtka koristi i otpisuju kao rashod u skladu s navedenim brojkama.

Ako poduzeće želi razviti vlastite standarde za potrošnju goriva i maziva, onda to može ići na dva načina.

Kako sami izračunati stopu potrošnje goriva?

Dakle, da biste odredili svoje standarde, morate napraviti neke izračune i mjerenja. Postoje dva načina za to.

U prvom slučaju uzima se tehnička dokumentacija za korišteni prijevoz iz koje se vidi standardna potrošnja goriva i maziva za dani vozilo. Na temelju tih podataka uspostavite standarde za razne vremenski uvjeti, doba godine, uzmite u obzir prometnu gužvu u vašem gradu, prometnu gužvu i druge čimbenike.

U drugom slučaju možete koristiti stvarne podatke o potrošnji goriva, koji se mogu dobiti mjerenjima. Ova metoda određivanja standarda je praktičnija i realističnija; to je ono što organizacije obično koriste.

Kako izmjeriti potrošnju goriva?

Proces mjerenja i izrade standarda za otpis goriva treba kontrolirati posebna komisija koju upravnim aktom imenuje čelnik poduzeća.

Na primjer, uzmite automobil za koji se izračunavaju stope otpisa goriva. Gorivo, poput benzina, ulijeva se u prazan spremnik. Spremnik je u potpunosti napunjen, količina napunjenog benzina i očitanja brzinomjera su zabilježeni ovaj trenutak. Vozilo tada treba koristiti u normalnom načinu rada. Čim nestane goriva u spremniku, ponovno se bilježe očitanja brzinomjera. Pronađite razliku između očitanja brzinomjera i potpuno ispunjenog Spremnik za gorivo i prazan, to će biti broj kilometara koje je automobil prešao s punim spremnikom (kilometraža).

Postoje dva broja: količina natočenog goriva i kilometraža u kilometrima s tim gorivom. Podijelite prvu brojku s drugom i dobijete potrošnju goriva po 1 km. Dobivena brojka bit će standard koji se mora koristiti za otpis goriva za ovo vozilo.

Takva se mjerenja provode za sve vrste prijevoza koji se koriste u poduzeću. Određuje se stopa potrošnje goriva po 1 km.

U budućnosti, ako bude potrebno otpisati gorivo i maziva kao trošak, bit će dovoljno uzeti ovaj standard i pomnožiti ga s kilometražom automobila, a dobivenu vrijednost otpisati kao trošak organizacije.

Uvjeti u kojima se vozila koriste mogu značajno varirati. Potrošnja goriva ovisi o dobu dana kada se vozilo koristi, godišnjem dobu, gužvi na cestama, gužvi u prometu i vremenu mirovanja s upaljenim motorom. Stoga je potrebno provesti mjerenja za raznim uvjetima te razviti nekoliko standarda za različite uvjete korištenja prometa.

Organizacija također može koristiti jedan standard izmjeren pod standardnim uvjetima. A za otpis goriva i maziva u uvjetima drugačijim od standardnih, primijenite faktore korekcije, koje također treba izračunati i odobriti unaprijed.

Bez obzira na metodu određivanja stopa otpisa goriva koju organizacija odabere, dobiveni rezultati moraju se odraziti u izvješću o otpisu goriva, čijim bi izvršenjem trebala upravljati komisija koju imenuje upravitelj. Svi članovi povjerenstva moraju potpisati izrađeni akt, a pročelnik ga mora odobriti.

Sada, prilikom otpisa goriva i maziva kao rashoda, računovođa će se oslanjati na odobrene standarde i neće imati nikakvih pitanja.

Računovodstvo goriva i maziva

Gorivo i maziva su materijali, pa se za njihov obračun koristi konto materijalnih sredstava - konto 10, na kojem se otvara podkonto 3.

Ovaj račun detaljnije je razmotren na primjeru obračuna prijema materijala i otpuštanja materijala iz skladišta.

Na dugovnoj strani računa 10 knjiže se goriva i maziva, a s potraživanja ovog računa otpisuju se kao rashodi organizacije. Ako je organizacija trgovačka organizacija, tada se troškovi goriva i maziva otpisuju na teret računa 44, ako je proizvodna organizacija, onda na teret računa 20 (23, 26).

Knjiženja za otpis goriva i maziva:

Za proizvodne organizacije:

D20, 23, 26 K10.3 - otpisuju se troškovi goriva i maziva za prijevoz za potrebe rada.

Na teret kojeg računa proizvodnih troškova otpisati gorivo i maziva ovisi o karakteristikama organizacije io namjenama za koje je prijevoz korišten.

Organizacije s velikim voznim parkom otpisuju troškove goriva i maziva na teret računa 23.

Ako nema mnogo automobila i koriste se za potrebe rada (na primjer, za dostavu robe kupcima), tada se koristi račun 20.

Ako se prijevoz koristi u službene svrhe, tada brojite 26.

Za trgovinske organizacije:

D44 K10.3 - Troškovi goriva i maziva otpisuju se kao troškovi prodaje.

Sva knjiženja za otpis goriva i maziva i tekućina provode se na temelju tovarnih listova i akta o otpisu goriva i maziva.

Knjiženja za primitak goriva i maziva:

Za gotovinsko plaćanje:

Ako gorivo i mazivo kupuje u gotovini, npr. vozač osobno na benzinskoj postaji, tada mu se novac daje iz blagajne na račun. U ovom slučaju izvodi se ožičenje D71 K50.

Vozač kupuje potrebne materijale te izvještava računovodstvo o troškovima učinjenim korištenjem unaprijed izvješće, uz koji je priložen blagajnički račun koji potvrđuje činjenicu kupnje. Predujam se predaje u računovodstvo, a računovođa za potrošeni iznos knjiži D10.3 K71.

Ako vozaču ostane gotovine, predaje je blagajniku, unos D50 K71.

Za bezgotovinsko plaćanje:

Ako tvrtka kupuje gorivo i maziva za bezgotovinsko plaćanje, tada transakcije izgledaju malo drugačije.

Potrebni iznos novca prenosi se dobavljaču goriva, ožičenje D60 K51.

Kupljeni materijali uključeni su u ožičenje D10.3 K60 po cijeni bez PDV-a.

PDV se posebno izdvaja za povrat iz proračuna: knjiženje D19 K60.

Ova knjiženja se vrše na temelju dokumenata zaprimljenih od dobavljača: otpremnica, faktura.

Na temelju materijala s: buhs0.ru

Budući da mnogi korisnici programa često shvaćaju koncept "prijema" u 1C 8.3 kao prijem materijala u skladište i obrnuto, u ovom članku želim pogledati razliku između ovih koncepata. Osim toga, razmotrit ćemo registraciju primitka materijala za obradu u 1C računovodstvu.

Ova se operacija nalazi u odjeljku “Kupnje” i gotovo se ne razlikuje od operacije kupnje robe.

Razmotrimo prijem materijala u 1C 8.3 dalje pravi primjer. Idemo u odjeljak "Kupnje", zatim slijedimo vezu "Potvrde (akti, fakture)" do popisa dokumenata o primitku. U prozoru s popisom kliknite gumb "Potvrda". Pojavit će se padajući popis u kojem odaberite “Proizvodi (račun)”:

Otvorit će se prozor za izradu novog dokumenta. Ispunite pojedinosti zaglavlja dokumenta i tabelarnog odjeljka. Naravno, u tablični dio dodajemo materijale koji su nam potrebni. Evo primjera dokumenta preuzetog iz 1C demo baze podataka koja dolazi s programom:

Pogledajmo knjiženja koja generira dokument:

Glavna i, možda, jedina razlika između primitka materijala i primitka robe je računovodstveni račun. Materijal se knjiži na kontu 10.01. Inače je sve isto. Također nastaje dug prema dobavljaču (konto pozajmice 60.01), te se kreira upis u registar PDV-a za upis u knjigu nabave.

Da bi se knjigovodstveni konto za materijale postavio automatski, on mora biti konfiguriran za grupu stavki u kojoj se materijal nalazi. To se radi u upisniku “ ” iz imenika “Nomenklatura”.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Ako ista stavka može biti i proizvod i materijal, morate ručno postaviti knjigovodstveni konto u dokumentu.

Prijem materijala u skladište

Glavna svrha ovog dokumenta je knjiženje viška materijala utvrđenog tijekom inventure. Stoga ćemo razmotriti ovu operaciju, počevši od stvaranja dokumenta „“.

Odaberite stavku “Skladište” u glavnom izborniku iu odjeljku “Inventar” kliknite na link “Inventar robe”. U prozoru s popisom dokumenata kliknite gumb "Stvori". U prozoru za kreiranje novog dokumenta popunite detalje “Organizacija” i “Skladište”.

Dalje, za popunjavanje tabelarnog dijela možete upotrijebiti tipku “Popuni” i odabrati stavku “Popuniti po skladišnim stanjima”. To se obično radi u računovodstvu ako je potreban kompletan popis skladišta. Za naš primjer, jedan red će biti dovoljan. Obavezno pripazite na svoj račun:

Ovaj dokument ne generira transakcije. Njime se samo evidentira činjenica o višku ili manjku, a služi i za ispis popisnog lista.

Umjetno sam stvorio višak materijala, što se vidi u rubrici „Odstupanje“. Sada upotrijebimo gumb "Stvori na temelju" i odaberite redak " " s predloženog popisa. Dokument koji nam je potreban bit će automatski generiran:

Ako stupci “Cijena” i “Iznos” nisu popunjeni, to znači da program nije uspio pronaći cijenu materijala i potrebno je ručno postaviti vrijednosti.

Objavljujemo dokument i gledamo knjiženja:

Sa slike je vidljivo da se na kontu 10.01 na kontu 91.01 konta “Ostali prihodi” iskazuju 3 komada materijala.

Sada možemo sa sigurnošću zaključiti da je glavna razlika između "Primanja materijala" i "Kapitalizacije" nepostojanje duga prema drugim ugovornim stranama i nema utjecaja na iznos PDV-a.

Prijem materijala za obradu

Suština primitaka za preradu je da se materijali ne evidentiraju na bilančnim računima. Korespondencija se odvija s izvanbilančnim kontom 003.01 “Materijali na skladištu”. Dakle, ti materijali nisu naši, mi ih samo moramo obraditi i vratiti drugoj ugovornoj strani, te dobiti novac za usluge obrade. Ova se računovodstvena shema koristi u.

Poslovna transakcija“Materijali su primljeni od dobavljača” - jedan od najčešćih knjiženja u računovodstvu. I zapravo, i proizvodna poduzeća, kojih ima puno u Rusiji, a mnoge druge organizacije temelje svoje aktivnosti na kupnji i prodaji materijala. Stoga je vrlo važno da se ova operacija izvede ispravno i da se uzmu u obzir sve nijanse.

Glavne skupine

Materijali ili (potpuniji naziv knjigovodstvene stavke) je dosta opširan članak. Uključuje sljedeće grupe:

• materijali;
• sirovine;
• kupljeni poluproizvodi i komponente;
• gorivo;
• Rezervni dijelovi;
• Građevinski materijali;
• inventar i kućanske potrepštine pribor, itd.

Metode

Mogućnosti za nabavu materijala mogu biti neki. Razmotrimo suradnju s dobavljačima (također možete dobiti materijale od osnivača kao kvalitetne ili ih izraditi vlastitim resursima organizacije).

Ugovor o opskrbi

Ovdje također možete razlikovati isporuku s plaćanjem nakon primitka materijala i isporuku s plaćanjem unaprijed. U slučaju postpaid isporuka, slijedeći standardno ožičenje:

• D10 K60– roba i materijal su stigli na skladište;
• D19.3 K60– iskazao iznos PDV-a u cijeni plaćenoj za primljene zalihe;
• D68.2 K19.3– iznos plaćenog PDV-a pripisao povratu iz proračuna;
• D60 K5 1 – podmirene obveze prema drugoj ugovornoj strani.

Važno: iznos prikazan u 1 unosu ne uključuje PDV.

Ako su fakture ranije plaćene, onda D60.02 K51– odraženo avansno plaćanje dobavljaču za zalihe;

Izvješće o troškovima koristi se u organizaciji za potvrdu odgovorne osobe o utrošku iznosa koji su mu izdani. Uz izvješće je potrebno priložiti i popratnu dokumentaciju ( novčanih primanja itd.).

Dakle, u ovom slučaju, odgovorna osoba kupuje za tvrtku. Objave u ovoj situaciji bit će slijedeći(standardna shema):

• D71 K50– izdano unovčiti od blagajne do odgovorne osobe;
• D10 K71– zaprimljene zalihe od obveznika;
• D19.3 K71– iskazani PDV;
• D68.2 K19.3– PDV je bio uključen u povrat.

Postoji još jedna opcija kako možete odraziti primitak materijala od odgovorne osobe, pokazujući radnje dobavljača. Ova računovodstvena metoda omogućit će vam analizu zaliha po dobavljačima.

• D71 K50– izdavanje sredstava odgovornoj osobi za potrebe društva;
• D10 K60.1– materijal je zaprimljen od dobavljača na skladište (na temelju primarnih dokumenata priloženih troškovniku);
• D19.3 K60.1– iskazani PDV;
• D68.2 K19.3– PDV je uključen u povrat;
• D60.01 K71– odražava plaćanje dobavljaču od strane odgovorne osobe.

Barter ugovor

Postoje slučajevi kada roba stigne u organizaciju prema ugovoru o razmjeni. Zatim ih morate registrirati na sljedeći način(u ovom slučaju predviđen je uobičajeni postupak prijenosa vlasništva nad naftnim i plinskim postrojenjem):

• D10 K60.01– roba primljena od druge ugovorne strane prema ugovoru o razmjeni;
• D19.3 K60.01– prikazan je iznos PDV-a;
• D68.2 K 19.3– uključen porez na dodanu vrijednost kao povrat;
• D62.01 K91.1– odražava razmjenu zaliha prema sklopljenom ugovoru;
• D91.2 K10– otpisane su prenesene zalihe;
• D91.2 K68.2– odražava PDV obračunat na prenesene materijale;
• D60.01 K62.01– prebiti dug druge ugovorne strane prema ugovoru sklopljenom s njim.

Kao procjenu materijala koji se prenosi temeljem ugovora o razmjeni, uzima se cijena koju, pod sličnim uvjetima, tvrtka koristi za određivanje troška sličnog materijala.

Često pravno kompetentno sastavljanje dokumenata pri prihvaćanju robe i materijala pomaže u rješavanju sporova između dobavljača i kupca ako do toga dođe, na primjer, zbog neodgovarajuće kvalitete primljenog materijala.

Razmotrimo slučaj kada sklopljen ugovor o nabavi između dobavljača i kupca. Ako se u ovom slučaju prevoze zalihe, tada dobavljač mora sa sobom donijeti račun ili otpremnicu.

Također mora osigurati (ne zaboravite da je faktura osnova za plaćanje materijala)

Zatim djelatnik nabave (financijski odgovorna osoba) provjerava sastav isporučenog materijala s otpremnicom i računom te, ako je sve u redu, potpisuje dokumente (svaki u 2 primjerka) i jedan od primjeraka zadržava. za sebe. Nadalje, i tvrtka koja kupuje i tvrtka dobavljač imaju kopije ovih dokumenata mora biti potpisan od strane ovlaštene osobe, i moraju biti ovjereni.

Ukoliko primljeni inventar ne odgovara opisu u popratnom dokumentu ili je pakiranje teško oštećeno, potrebno je sastaviti potvrdu o prijemu materijala.

Ako je sve u redu, tvrtka koja kupuje može napraviti nalog za primitak s popisom pristigle građe.

Ako materijalno odgovorna osoba preuzima robu izvan skladišta naručitelja, tada se toj osobi mora izdati punomoć za preuzimanje materijala.

Otpremnica je osnovni dokument za transakcije 1, 2 i 3 u popisu transakcija za dostavu po postpaid ugovoru, nalog za primitak – za 1, račun – za 2. Izvod iz banke – ​​za 4.

Što ako je naftno i plinsko postrojenje stečeno od strane odgovorne osobe? Zatim je potrebno avansno izvješće, o kojem je već bilo riječi (u jednom primjerku), kao i potvrde o gotovini i drugi dokumenti koji potvrđuju činjenicu plaćanja. U postupku prijenosa materijala u skladište od strane odgovorne osobe izdaje se prijemni nalog.

Ovaj prijemni nalog je temelj za knjiženje 2 u popisu knjiženja kada se materijal prima preko odgovorne osobe od strane standardna shema, a također za njegovu provedbu potreban vam je tovarni list. Za 1 transakciju - troškovni nalog. Za 3 – račun i otpremnica. Za 4 - isto kao i za 3, a također je potrebno.

Ako računovođa koristi shemu koja uključuje plaćanja dobavljačima, tada će unos 5 s ovog popisa zahtijevati računovodstvenu izjavu.

Ako je roba primljena prema ugovoru o razmjeni, tada su potrebni računi za 1, 2, 3, 4 i 5 transakcija; nalog za prijem – za 1; fakture – za 2, 3, 4, 5 i 6; računovodstvena potvrda-kalkulacija – za 7.

Materijali primljeni - nema dokumenata

U ovom slučaju postoji poseban postupak za prihvaćanje materijala za računovodstvo, koji se sada nazivaju nefakturirane isporuke.

Za prijem materijala sastavlja se akt na obrascu M-7, za prijem kontejnera - akt na obrascu TORG-5.

Akti se izrađuju u 3 primjerka. Jedan od njih daje se dobavljaču. Da bi akt imao pravnu snagu, potrebno je formirati komisiju u kojoj mora biti predstavnik tvrtke dobavljača ili neovisni stručnjak.

Dalje, primljeni materijali moraju biti uzeti u obzir uz određeni trošak, drugim riječima, procijeniti. Ako je stvarni trošak prihvaćen kao računovodstvena cijena u organizaciji, tada se zalihe uzimaju u obzir po tržišnim cijenama.

Nadalje, nakon primitka dokumenata, može biti drugačija situacija. Ili se vrijednost navedena u dokumentima podudara s vrijednošću po kojoj su zalihe prihvaćene u računovodstvo, ili se ne podudara. U potonjem slučaju potrebno je ispraviti računovodstvenu evidenciju.

Dakle, postoji dosta različitih nijansi u transakciji "prijem materijala od dobavljača", ali njihovo razumijevanje nije teško.

Prijem robe i usluga u 1C prikazan je u ovom videu.

Ako se materijali isporučuju uz naknadu, dobit ćete od dobavljača ili pošiljatelja:

• isprave o plaćanju (računi, fakture, dostavnice i sl.);

• popratne dokumente (specifikacije, certifikate, potvrde kvalitete i dr.).

To je navedeno u stavku 1. stavka 44 Smjernice, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n.

Prilikom zaprimanja materijala provjerite odgovaraju li podaci u popratnim dokumentima onima koji su predviđeni uvjetima ugovora (asortiman, količina, cijene, način i uvjeti otpreme i dr.). Također provjerite jesu li svi iznosi u dokumentima za namirenje ispravno izračunati.

U ovom slučaju odrazite stvarni trošak materijala u iznosu:

• plaćanje dobavljaču materijala;

• troškovi prijevoza i nabave;

• troškovi dovođenja materijala u stanje u kojem su prikladni za uporabu (uključujući i naplatnu obradu).

Takav popis utvrđen je u stavku 68. Metodoloških uputa, odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n.

Ako odražavate primitak materijala na računu 10 po stvarnom trošku svake jedinice, tada napravite sljedeći unos:

Debit 10 Kredit 60 (76)

- primitak materijala odražava se po stvarnom trošku, uzimajući u obzir troškove prijevoza i nabave.

To proizlazi iz odredbi stavka 80. Metodoloških uputa, odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n, i Uputa za kontni plan (računi 10, 60, 76).

Primjer odražavanja u računovodstvu primitka materijala prema ugovoru o kupnji i prodaji (opskrbi). Na računu 10 formira se trošak materijala

LLC "Proizvodna tvrtka "Master"" dobila je materijale potrebne za proizvodnju proizvoda. Trošak materijala iznosio je 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 rubalja). Dostava materijala košta 59 000 rubalja. (uključujući PDV - 9.000 rubalja). Materijali su uneseni u skladište. Organizacija obračunava materijal na računu 10 po stvarnom trošku (bez korištenja računa 15 i 16).

Debit 10 Kredit 60
- 150.000 rub. (118.000 rubalja - 18.000 rubalja + 59.000 rubalja - 9.000 rubalja) - odražava se primitak materijala, uzimajući u obzir troškove isporuke;

Debit 19 Kredit 60
- 27 000 rub. (18 000 RUB + 9 000 RUB) - uključen ulazni PDV;

- 27 000 rub. - PDV se priznaje za odbitak po primitku ispravno izvršenog računa dobavljača;

Debit 60 Kredit 51
- 177 000 rub. (118 000 RUB + 59 000 RUB) - plaćeni materijali uključujući troškove dostave.

Odrazite primitak materijala po računovodstvenim cijenama sa sljedećim unosima:

Debit 15 Kredit 60 (76)

- primitak materijala odražava se u procjeni predviđenoj u ugovoru s dobavljačem ili drugim dokumentima;

Debit 15 Kredit 60 (76)

- troškovi prijevoza, nabave i drugi slični troškovi uračunati su u stvarni trošak materijala;

Debit 10 Kredit 15

- materijali su kapitalizirani po knjigovodstvenoj cijeni.

Odrazite odstupanja između računovodstvene cijene i stvarnog troška koristeći sljedeće unose:

Debit 16 Kredit 15

- iskazan je višak stvarne cijene materijala u odnosu na njihovu knjigovodstvenu cijenu;

Debit 15 Kredit 16

- iskazan je višak knjigovodstvene cijene materijala nad njihovim stvarnim troškom.

To proizlazi iz odredbi stavka 80. Metodoloških uputa, odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n, i Uputa za kontni plan (računi 10, 15, 16, 60, 76).

Primjer odražavanja u računovodstvu primitka materijala prema ugovoru o kupnji i prodaji (opskrbi). Materijali se kapitaliziraju po knjigovodstvenoj cijeni koja je niža od njihove stvarne cijene

LLC “Proizvodna tvrtka “Master”” dobila je 100 limenki boje po cijeni od 1180 rubalja. (uključujući PDV - 180 rubalja). Troškovi isporuke materijala iznosili su 29 500 rubalja, uključujući PDV - 4 500 rubalja. Materijali su uneseni u skladište. Računovodstvena politika organizacije predviđa korištenje računa 15 i 16. Računovodstvena cijena dolazne boje je 1200 rubalja.

Glavni računovođa napravio je sljedeće stavke u računovodstvu:

Debit 15 Kredit 60

Debit 15 Kredit 60

Debit 19 Kredit 60

Zaduženje 68 podkonto “Obračun PDV-a” Dobro 19

Debit 10 Kredit 15
- 120.000 rub. (1200 RUB × 100 kom.) - materijali su kapitalizirani po računovodstvenoj cijeni;

Debit 16 Kredit 15
- 5000 rub. ((1250 rub. - 1200 rub.) × 100 kom.) - odstupanje se odražava zbog viška stvarnog troška nad cijenom knjige;

Debit 60 Kredit 51

Primjer odražavanja u računovodstvu primitka materijala prema ugovoru o kupnji i prodaji (opskrbi). Materijali se kapitaliziraju prema knjigovodstvenoj cijeni koja je veća od stvarne cijene

LLC “Proizvodna tvrtka “Master”” dobila je 100 limenki boje po cijeni od 1180 rubalja. (uključujući PDV - 180 rubalja). Troškovi isporuke materijala iznosili su 29 500 rubalja, uključujući PDV - 4 500 rubalja. Materijali su uneseni u skladište. Računovodstvena politika organizacije predviđa korištenje računa 15 i 16. Računovodstvena cijena dolazne boje je 1300 rubalja.

Ukupni trošak primljene boje iznosio je 118.000 rubalja. (1180 RUB × 100 kom.), uključujući PDV - 18 000 RUB. (180 rub. × 100 kom.).

Glavni računovođa napravio je sljedeće stavke u računovodstvu:

Debit 15 Kredit 60
- 100.000 rub. (118 000 rubalja - 18 000 rubalja) - odražava se primitak materijala od dobavljača;

Debit 15 Kredit 60
- 25 000 rub. (29 500 RUB - 4 500 RUB) - uzima se u obzir trošak isporuke materijala od dobavljača.

Stvarni trošak dolazne boje uključuje troškove njezine dostave. Stoga je stvarni trošak cijele serije boje bio:
100 000 rub. + 25 000 rub. = 125 000 rub.

Debit 19 Kredit 60
- 22 500 rub. (18 000 rub. + 4 500 rub.) - PDV na kupljene materijale se uzima u obzir, uzimajući u obzir troškove isporuke;

Zaduženje 68 podkonto “Obračun PDV-a” Dobro 19
- 22 500 rub. - PDV se priznaje za odbitak po primitku ispravno izvršenog računa dobavljača;

Debit 10 Kredit 15
- 130 000 rub. (1300 RUB × 100 kom.) - materijali su kapitalizirani po računovodstvenoj cijeni;

Debit 15 Kredit 16
- 5000 rub. ((1300 rub. - 1250 rub.) × 100 kom.) - odstupanje se odražava zbog viška računovodstvene cijene nad stvarnim troškom;

Debit 60 Kredit 51
- 147 500 rub. (29 500 RUB + 118 000 RUB) - plaćeno je dobavljaču za primljene materijale i prijevozničko poduzeće za dostavu materijala.

Kada ste primili materijale ne kao svoje vlasništvo, već privremeno, odrazite njihov primitak u bilanci na računu 002 "Imovina zaliha primljena na čuvanje." Na primjer, možete odraziti primitak višekratne ambalaže koju je potrebno vratiti dobavljaču.

U tom slučaju odrazite materijale po cijeni navedenoj u ugovoru. Nema potrebe da ih prikazujete po stvarnoj cijeni jer ti materijali ne pripadaju vama. Odrazite primitak materijala na čuvanje na sljedeći način:

Dugovanje 002

- odražava se primitak materijala na čuvanje.

Slobodan ulaz

Molimo Vas da besplatno prijavite primitak materijala na uobičajeni način. Onaj tko vam je besplatno dao materijal mora dostaviti iste dokumente kao i kod primanja materijala uz naknadu. Stvarni trošak besplatno primljenih materijala određuje se prema njihovoj tržišnoj cijeni. Odnosno, po cijeni po kojoj možete prodati materijale. Takva su pravila utvrđena u stavku 9 PBU 5/01.

Prilikom utvrđivanja tržišne cijene vodite se podacima kojima raspolažete na dan primitka imovine. Informacije o razini trenutnih tržišnih cijena moraju biti potvrđene dokumentima ili pregledom. To proizlazi iz stavka 10.3 PBU 9/99.

Ako ste poduzeli isporuku materijala primljenih besplatno, tada ti troškovi trebaju biti uključeni u stvarni trošak materijala (klauzule 65 i 66 Metodoloških uputa odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n).

U računovodstvu odrazite besplatni primitak materijala knjiženjem:

Debit 10 (15) Kredit 98-2

- uzimaju se u obzir materijali primljeni besplatno.

Prilikom otpisivanja materijala primljenih besplatno za proizvodnju (u druge svrhe), odrazite prihod:

Debit 98-2 Kredit 91-1

- priznaje se prihod od korištenja besplatno primljenog materijala (trošak stvarno utrošenog materijala).

Primjer odražavanja besplatnog primitka materijala u računovodstvu

U ožujku je tvrtka Alpha LLC dobila besplatne materijale tržišne vrijednosti od 100 000 rubalja. U travnju je dio materijala (u vrijednosti od 60.000 rubalja) pušten u proizvodnju. U svibnju je preostali materijal iskorišten za renoviranje ureda. Organizacija obračunava materijal na računu 10 po stvarnom trošku (bez korištenja računa 15 i 16).

Računovođa Alfe napravio je sljedeće stavke u računovodstvu.

U ožujku:

Debit 10 Kredit 98-2
- 100.000 rub. - primitak materijala iskazan je po tržišnoj vrijednosti.

U travnju:

Debit 20 Kredit 10
- 60 000 rub. - materijali su pušteni u proizvodnju;

Debit 98-2 Kredit 91-1
- 60 000 rub. - troškovi materijala puštenog u proizvodnju iskazuju se kao dio ostalih prihoda.

U svibnju:

Debit 26 Kredit 10
- 40.000 rub. (100 000 RUB - 60 000 RUB) - materijali su potrošeni na renoviranje ureda;

Debit 98-2 Kredit 91-1
- 40.000 rub. - materijali utrošeni za renoviranje ureda iskazuju se kao dio ostalih prihoda.

Doprinos sudionika

Prijem materijala kao ulog u temeljni ili temeljni kapital formalizira se potvrdom o prijemu. Objedinjeni uzorak takav dokument nije uspostavljen, pa se može sastaviti u bilo kojem obliku s naznakom obveznih detalja (klauzula 2 članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ).

Stvarni trošak materijala u ovom slučaju jednak je novčanoj vrijednosti dogovorenoj sa sudionikom, osnivačem ili dioničarom-ulagačem. Može se povećati za iznos troškova prijevoza i nabave. Ovaj postupak proizlazi iz odredaba stavka 8. PBU 5/01 i stavka 65. Metodoloških uputa, odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n.

Tržišnu vrijednost takvog depozita mora potvrditi neovisni procjenitelj. To je obavezno učiniti za depozite kao u dionička društva, te u doo. Takva pravila utvrđena su stavkom 2. stavka 2. članka 66.2 Građanski zakonik RF i dio 4. članka 3. Zakona od 5. svibnja 2014. br. 99-FZ.

Odrazite primitak materijala kao doprinos temeljnom kapitalu knjiženjem:

Debit 10 (15) Kredit 75-1

- materijali su primljeni kao doprinos temeljnom kapitalu.

Ovakav postupak utvrđen je Uputama za kontni plan.

Primjer odražavanja u računovodstvu primitka materijala na račun doprinosa temeljnom kapitalu organizacije

Materijali u vrijednosti od 100.000 rubalja uneseni su u doprinos temeljnom kapitalu Hermes Trading Company LLC. Troškovi ovih materijala potvrđuju se izvješćem procjenitelja i odobravaju odlukom glavne skupštine sudionika organizacije. Troškovi isporuke iznosili su 11.800 rubalja, uključujući PDV - 1.800 rubalja. Organizacija obračunava materijal na računu 10 po stvarnom trošku (bez korištenja računa 15 i 16).

Računovođa Hermesa napravio je sljedeće stavke u računovodstvu:

Debit 10 Kredit 75-1
- 100.000 rub. - materijali su primljeni kao doprinos temeljnom kapitalu;

Debit 10 Kredit 60
- 10.000 rub. (11 800 RUB - 1 800 RUB) - odražava troškove isporuke materijala;

Debit 19 Kredit 60
- 1800 rub. - PDV se uzima u obzir na trošak isporuke materijala;

Zaduženje 68 podkonto “Obračun PDV-a” Dobro 19
- 1800 rub. - PDV se priznaje za odbitak po primitku ispravno izvršenog računa dobavljača.

Proizvodnja unutar kuće

Gotovi proizvodi ili dio njih mogu se kapitalizirati kao materijali za drugu vrstu proizvodnje. U tom slučaju, prilikom prijenosa materijala u skladište, sastavlja se potražni račun.

Da biste to učinili, možete koristiti jedinstveni obrazac br. M-11, koji je odobren Dekretom Državnog odbora za statistiku Rusije od 30. listopada 1997. br. 71a. Ili možete razviti vlastiti oblik fakture po potražnji. Glavna stvar je da sadrži sve što je potrebnorekviziti . Popravite izbor u računovodstvenoj politici po nalogu upravitelja.

Odredite troškove materijala izrađenih samostalno na temelju stvarnih troškova povezanih s njihovom proizvodnjom. Troškovi proizvodnje materijala formiraju se istim redom kao i troškovi gotovih proizvoda. Takva su pravila predviđena stavkom 64. Metodoloških uputa, odobrenih Naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n, stavkom 7. PBU 5/01, kao i Uputama za kontni plan .

Ako koristite sve gotove proizvode kao materijale, tada je broj 43 " Gotovi proizvodi“Ne morate ga primiti, ali ga odmah dodijelite kontu 10 “Materijali”. Ovaj postupak je predviđen Uputom za kontni plan. Ako odaberete ovu opciju, ona mora biti fiksirana u računovodstvenoj politici za potrebe računovodstva.

Odrazite primitak materijala proizvedenih u kući knjiženjem:

Debit 10 (15) Kredit 20 (23, 21)

- materijali proizvedeni u kući stigli su u skladište.

Ovakav postupak utvrđen je Uputom za kontni plan (konta 20, 21, 23).

Primjer odražavanja u računovodstvu primitka materijala proizvedenih u kući

Pomoćna radionica Master Manufacturing Company LLC proizvodi dijelove koji se u potpunosti koriste u glavnoj proizvodnji kao materijali. Računovodstvena politika organizacije propisuje da se proizvedeni dijelovi odmah knjiže na račun 10, a da se ne pripisuju računu 43.

Tijekom izvještajnog razdoblja u proizvodnji dijelova nastali su sljedeći troškovi:

• materijali - 100.000 rubalja;

• plaća, uključujući doprinose za obvezno mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje, kao i za osiguranje u slučaju nesreća i profesionalnih bolesti, - 65.100 rubalja;

• amortizacija dugotrajne imovine - 2000 rubalja.

Glavni računovođa napravio je sljedeće stavke u računovodstvu:

Debit 23 Kredit 10
- 100.000 rub. - materijali utrošeni za izradu dijelova se otpisuju;

Debit 23 Kredit 70 (69)
- 65 100 rub. - obračunate su plaće zaposlenicima pomoćne radionice uključujući doprinose za obvezno mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje te za zbrinjavanje u slučaju nesreća i profesionalnih bolesti;

Debit 23 Kredit 02
- 2000 rub. - obračunata je amortizacija dugotrajne imovine pomoćne radionice;

Debit 10 Kredit 23
- 167 100 rub. (100 000 RUB + 65 100 RUB + 2 000 RUB) - odražava stvarni trošak proizvedenih dijelova.

Primitak pri unovčenju dugotrajne imovine

Primljeni materijal tijekom likvidacije dugotrajne imovine dokumentirati potražnim računom. Učinite to osim kada eliminirate zgrade i strukture. U tom slučaju sastavlja se akt o evidentiranju materijalnih sredstava primljenih tijekom demontaže i demontaže zgrada i građevina. U ovom slučaju, u prvom slučaju, možete koristiti jedinstveni obrazac zahtjeva-fakture br. M-11, au drugom - akt na obrascu br. M-35. Oba su obrasca odobrena Dekretom Državnog odbora za statistiku Rusije od 30. listopada 1997. br. 71a.

Međutim, imate pravo koristiti neovisno razvijene obrasce. Istina, za to moraju sadržavati sve potrebnerekviziti . Izbor obrasca potvrđuje voditelj nalogom računovodstvene politike.

To proizlazi iz odredbi stavka 57. Metodoloških uputa, odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n, članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ i stavka 4. PBU 1/2008.

Odredite stvarni trošak takvih materijala na temelju njihove tržišne cijene. Tržišna cijena bit će cijena po kojoj organizacija može prodavati ovaj tip materijala. Cijenu može potvrditi mišljenje neovisnog procjenitelja. Ili možete sami pripremiti materijale i izračune. Takva su pravila utvrđena stavkom 9 PBU 5/01.

Odrazite primitak materijala od likvidacije dugotrajne imovine knjiženjem:

Debit 10 (15) Kredit 91-1

- primljen je materijal od unovčenja dugotrajne imovine po tržišnoj cijeni.

Ovakav postupak utvrđen je Uputama za kontni plan.

Primjer odražavanja u računovodstvu primitka materijala od likvidacije dugotrajne imovine

Alpha LLC likvidirao je stroj za rezanje metala, koji je evidentiran kao dio dugotrajne imovine. Prilikom demontaže stroja dobiveni su rezervni dijelovi i otpadni željezni metali. Tržišna cijena materijala (moguća prodajna cijena) - 3000 rubalja. Organizacija obračunava materijal na računu 10 po stvarnom trošku (bez korištenja računa 15 i 16).

Računovođa Alfe napravio je unos u račune:

Debit 10 Kredit 91-1
- 3000 rub. - kapitaliziran je materijal primljen od likvidacije dugotrajne imovine.

Porezi

Za informacije o tome kako odraziti primitak materijala u porezne svrhe, pogledajte: