Obračun doprinosa za osiguranje u izvanproračunske fondove. Doprinosi za osiguranje državnim izvanproračunskim fondovima

Premije osiguranja Svi poduzetnici moraju platiti. Sredstva se prenose u izvanproračunske fondove i odnose se na svakog zaposlenika. O značajkama njihovog plaćanja, veličinama, uvjetima i mogućim pogreškama govorimo o ispod.

Koje premije osiguranja idu u izvanproračunske fondove. Uplatitelji

Premije osiguranja (STI) znače redovite uplate izvršene u obavezna. Osiguravaju pristojnu mirovinu u budućnosti, plaćanje bolovanja i beneficija za djecu te besplatnu medicinsku skrb.

Doprinose plaćaju poduzetnici, poslodavci i samostalne djelatnosti. Pojedinačni poduzetnik čije osoblje uključuje zaposlenike dužan je prenijeti sredstva ne samo za sebe, već i za svoje zaposlenike.

STV označava iznose namijenjene osiguranju:

• mirovina. Sredstva se akumuliraju u mirovinskom fondu;
• od nezgoda koje se mogu dogoditi u procesu proizvodnje, od profesionalnih bolesti. Sredstva se prenose u Fond socijalnog osiguranja;
• medicinski (MZZO).

Sredstva se bezuvjetno prenose u izvanproračunske fondove:

1. Osobe koje isplaćuju plaće i druge naknade zaposlenicima:

• društva i tvrtke sa statusom pravne osobe;
• osobe bez statusa samostalnog poduzetnika.

1. Poslovni ljudi koji rade privatno prema pravilima utvrđenim zakonom. Njihovo razlikovna značajka– poduzetnici rade samostalno i nemaju službeno zaposlene niti pomoćnike koji primaju plaću.

Važno! Kada se obveznik PTV-a može istovremeno razvrstati u više kategorija, tada je dužan uplatiti sredstva po svakoj osnovi posebno.

Značajke kontrole nad STV

Dugo su vremena pitanja obračuna i plaćanja DSP-a bila regulirana zakonom donesenim 2009. Od 2017. njihovo je vođenje povjereno poreznim tijelima, a pitanja plaćanja uređena su Poreznim zakonom (poglavlje 34). U ovom trenutku ETS obveznici trebaju se voditi odredbama ovog poglavlja. Osnovna načela koja se odnose na poreze također su proširena na STV.

Počevši od prvog tromjesečja 2017., STS isplate se šalju ne u Mirovinski fond Rusije, već u porezne vlasti. Postaju dio NK.

Samo propisi koji se tiču ​​ozljeda ostaju pod kontrolom FSS-a. Fond nastavlja prihvaćati uredna izvješća.

Stope premija osiguranja u 2017.-2019

Utvrđene tarife su opće i snižene.

Za većinu poreznih obveznika primjenjuju se sljedeći iznosi odbitka:

Važeće tarife ostaju nepromijenjene tri godine.

Za određivanje iznosa doprinosa u mirovinski fond i fond socijalnog osiguranja utvrđena je najveća osnovica. Iznosi 711,0 tisuća rubalja, respektivno. i 670 tisuća rubalja. Preko utvrđenog limita, sredstva se prenose u Mirovinski fond po sniženoj stopi od 10%, a uopće se ne šalju drugim fondovima.

Što se tiče tarife obveznog zdravstvenog osiguranja, njezina veličina ne ovisi o obimu isplata plaća. U 2017. na sve prihode bez ikakvih ograničenja primjenjuje se stopa od 5,1%.

Specifična STV tarifa u Fondu socijalnog osiguranja ovisi o tome u koju kategoriju pro-free spadaju aktivnosti poslodavca. Tvrtka prenosi s 0,2% na 8,5%, osiguranje od nezgoda.

Važno! Limit koji služi kao osnova za STV mora se godišnje indeksirati. Osnova je rast primanja u prosjeku u cijeloj zemlji.

Za značajan broj osiguranika STV tarife su snižene:

Važno! Ovaj popis sadrži nepotpune podatke. Za dopunu je potrebno pročitati čl. 427 NK.

Vrijeme i redoslijed plaćanja propisanih sredstava izvanproračunskim fondovima

Razdoblje koje određuje plaćanje DTV-a nepromijenjeno je već nekoliko godina. Sav ETS mora biti položen u odgovarajuće fondove do 15. sljedećeg mjeseca. Ovaj datum je konačni datum. Ali ako pada na praznik ili vikend, tada se rok pomiče na sljedeći radni dan.

Važno je ne zaboraviti da:

• STV računovodstvo se vodi i plaćanje se vrši u rubljima. i kop.;
• Poslodavac vodi STV iskaznicu za svakog zaposlenika.

Redoslijed plaćanja STV-a:

1. Iznosi se bilježe tijekom postupka obračuna plaća.
2. Osiguranik ih plaća u ugovorenom roku - popunjava uplatnice s odgovarajućim podacima i iznosima te ih šalje preko banke.
3. Isplatitelj sastavlja odgovarajuće knjižice i vodi evidenciju obračuna i uplata STV-a.
4. Relevantna izvješća generiraju se tromjesečno i šalju Saveznoj poreznoj službi i Fondu socijalnog osiguranja.

Sankcije za zakašnjelo plaćanje STV-a

Odgovornost u pogledu STS-a nastaje za poreznog obveznika kada razlog za njihovo neplaćanje:

• prilikom obračuna podcijenjena je osnovica za obračun DTV-a, odnosno osiguraniku je izostao neki iznos koji podliježe DTV-u;
• netočan izračun STV. Primjerice, osiguranik je u obračunu potpuno neopravdano koristio sniženu tarifu;
• druge radnje (nečinjenja) poduzetnika-osiguratelja koje su prepoznate kao protupravne.

Kad je poduzeće promašilo rok plaćanja STV-a, kazna se počinje povećavati od sljedećeg dana. Njegova veličina je (u%):

• kasni više od 30 kalendarskih dana. dana – 1/300 stope refinanciranja Centralne banke;
• od 31. dana kašnjenja - 1/150 gore navedene stope refinanciranja.

Primjer 1. Tvrtka Vektor je 15. lipnja prenijela STV na Mirovinski fond za travanj. Kašnjenje je bilo 30 dana. U izvanproračunski fond poslano je 180 tisuća rubalja.

Kazna je:

180 000 · 9,25% * · 1/300 · 30 = 1665 rub.

* ključna stopa Centralna banka u svibnju-lipnju 2017

Računovođa Vector-a izvršit će sljedeće unose:

Dt 99 CT 69 1.665,0 Naplaćena kazna

Dt 69 Kt 51 1.665,0 kazne prebačeno u proračun

Važno! Kada poduzeće nije bilo u mogućnosti platiti STV na vrijeme, za njega je korisno ne odgađati, nego pronaći sredstva i poslati ih odgovarajućim fondovima u sljedećih 30 kalendarskih dana. dana.

Značajke plaćanja doprinosa samostalnih poduzetnika

Za pojedinačne poduzetnike STV tarifa u Mirovinskom fondu Ruske Federacije iznosi 26%, u Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja - 5,1%. Obračun se radi na temelju minimalne zarade. Njegov iznos od 1. srpnja 2017. iznosi 7800 rubalja. Prethodna vrijednost je 7500. Upravo se ona koristi za određivanje fiksnog iznosa stipendije, budući da Porezni zakon predviđa izračun minimalne plaće na početku kalendarske godine.

Kada godišnji prihod pojedinačnog poduzetnika nije veći od 300 tisuća rubalja, veličina stipendije u PF-u bit će:

7500 · 12 mjeseci · 0,26 = 23.400,00

Ako primici premašuju 300 tisuća rubalja, morat će, uz gore izračunati iznos, dodati još 1% primitaka koji prelaze navedeni iznos.

Maksimalna godišnja veličina STV-a u Mirovinskom fondu za pojedinačne poduzetnike iznosi 187,2 tisuća rubalja. (osam minimalnih plaća).

Prihodi ne utječu na STV u MZZO-u. Za godinu su:

7500 · 5,1% · 12 mjeseci. = 4 590,00 rub.

Doprinosi u Fond socijalnog osiguranja individualni poduzetnik plaća dobrovoljno. Kada ih pojedinačni poduzetnik odluči uključiti, iznos će biti:

7500 · 2,9% · 12 mjeseci. = 2 610,00 rub.

Važno! Osnovica za izračun STV-a je minimalna plaća na početku kalendarske godine.

Uobičajene greške u plaćanju STV-a

U praksi se često javljaju greške oko plaćanja STV-a. S njima se ne susreću samo poduzetnici. Na primjer, stručnjaci mirovinskog fonda mogu netočno knjižiti uplate u svom sustavu. Ili je zaposlenik računovodstva poduzeća napravio grešku ove vrste. Zbog toga dio STV nije uključen u izračun.

Događa se da iznos dolaznog STV stanja ne odgovara.

Ostale uobičajene pogreške uključuju:

1. Nedosljednost između podataka putovnice zaposlenika i njegovog punog imena, SNILS. Takva se izobličenja otkrivaju automatski i izračun se ne prihvaća. Porezni obveznik dobiva informaciju o prisutnosti greške. Treba izvršiti ispravke i dostaviti ažurirani izračun. U ovom slučaju nema kazne.
2. Razlike između ukupni iznos STV i njihove veličine prema pojedini zaposlenici. I u ovom slučaju dostavlja se ažurirani izračun.
3. Izračun STV-a za stranog stručnjaka tvrtke koji privremeno boravi u zemlji i radi prema ugovoru obavljen je po pogrešnoj stopi. Računovođa nije uzeo u obzir da je zaposlenik visokokvalificirani stručnjak. Za takve strane radnike treba obračunavati doprinose samo za ozljede. Nema drugih STV-a. Računovođa će morati ponovno izračunati i poslati dodatno izvješće.

Knjiženja za prijenos STV iznosa i formula za izračun

Računovodstveni računi STV ostaju nepromijenjeni. Ne šteti samo uzeti u obzir mogućnost dodatnog obračunavanja doprinosa za razdoblja koja su već prošla. Razumno je uvesti dodatne podračune na račun. 69.

Osnovni bu. STV zapisi su sljedeći:

Za određivanje osnovice za izračun STV koristi se formula:

STV se izračunava na sljedeći način:

STV = Izračunato baza · tarifa

Primjer 2. Marketer tvrtke Vector LLC Litvinova R.L. primila je plaću od 32.250 rubalja u travnju. Bolovala je deset dana. Visina naknade iznosi 10.750 (na teret poslodavca - 3225, a Fonda socijalnog osiguranja - 7525). Objave:

*Prilikom naknade Fond za socijalno osiguranje uzima u obzir visinu propisanog vremenskog razdoblja. invaliditet i majčinstvo.

Ocjena popularnih pitanja

Pitanje 1. Obračunava li se kazna za zakašnjelo plaćanje doprinosa za ozljede kada je razlog prekršaja pljenidba imovine poduzetnika?

Odgovor. Ukoliko poduzetnik potvrdi navedeni razlog kašnjenja, neće mu biti naplaćena kazna.

pitanje 2. Imaju li izvanproračunski fondovi pravo na prisilnu naplatu neplaćanja?

Odgovor. Oni imaju takvo pravo. Zaostale obveze naplaćuju se na teret ponuda novca i imovine poduzetnika.

pitanje 3. Strani državljanin koji privremeno boravi u zemlji registrirao je samostalnog poduzetnika. Treba li prenijeti STV?

Odgovor. STS za strane samostalne poduzetnike provodi se na isti način kao i za domaće samostalne poduzetnike. Algoritam za izračun plaćanja nije drugačiji.

Računovodstveni sustav STV nije se bitno promijenio. Ali izjednačavanje plaćanja osiguranja s drugim porezima, posebno u pogledu posljedica u slučaju pogrešaka i netočnosti, zahtijeva računovođu posebna pažnja u obračunima, prijenosima i izvješćivanju.

Ukoliko niste pronašli odgovor na svoje pitanje, tada možete dobiti odgovor na svoje pitanje pozivom na brojeve ⇓ Poziv jednim klikom

Premije osiguranja redovite su obvezne uplate. Uplata doprinosa daje pravo na bolovanje i dječji doplatak, besplatno liječenje, financijska podrška pri odlasku u mirovinu.

Obveznici doprinosa su poslodavci, poduzetnici i osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost. Ako pojedini poduzetnik radi za sebe i ima zaposlene, tada je dužan plaćati doprinose za sebe i za svoje radnike. Stručnjaci iz sustava Glavbukh sastavili su tablicu koja pokazuje tko bi trebao platiti premije osiguranja i za koja plaćanja. Unaprijed provjerite prenosite li sve svoje nagrade na obvezno mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje >>>

Što se odnosi na premije osiguranja? Doprinosi su podijeljeni u dvije skupine: doprinosi za osiguranje fondovima i Saveznoj poreznoj službi.

Prvu skupinu čine doprinosi izvanproračunskim fondovima iz plaća radnika za osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti. Takvi se odbitci obično nazivaju doprinosi za ozljede. Izrađuju se za Fond socijalne sigurnosti. Za koja plaćanja se obračunavaju? >>>

Drugu skupinu čine doprinosi za mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi s rodiljnim radom. Iznosi premija osiguranja za 2019.

Pojedinačni poduzetnici imaju pravo na prijenos doprinosa mjesečno, tromjesečno ili u paušalnom iznosu. Točni datumi, u koju treba prenijeti iznos premije osiguranja, poduzetnik samostalno utvrđuje. Porezni zakon utvrdio je samo datume nakon kojih se doprinosi ne mogu plaćati. Posebnost za takve osiguratelje je da osim doprinosa za zaposlene, moraju plaćati i doprinose za sebe. Kako ih prebrojati i po kojim cijenama >>>

Stope premija osiguranja. Postoje opće i snižene stope premije osiguranja. Opće stope premija osiguranja u 2019. Federalnoj poreznoj službi su sljedeće:

• 22% - za mirovinsko osiguranje;
• 2,9% - osiguranje od privremene nesposobnosti;
• 5,1% - zdravstveno osiguranje.

Istodobno, za izračun doprinosa u mirovinski fond te doprinosa za slučaj bolesti i materinstva, zakonodavac je utvrdio maksimalne osnovice, nakon čijeg se dostizanja stopa mijenja.

U Fondu za socijalno osiguranje stope premija osiguranja utvrđuju godišnje zaposlenici Fonda. Ovise o klasi profesionalni rizik aktivnosti poslodavca.

Tko će smjeti plaćati manje doprinose u 2019

Službenici su promijenili pravila prema kojima dodjeljuju popust na doprinose za ozljede. Postalo ga je lakše nabaviti - samo dovršite. Ali ako FSS otkrije pogrešku u 4-FSS koji je već poslan, popust se može poništiti.

Poduzetnici plaćaju premije osiguranja Saveznom fondu za obvezno zdravstveno osiguranje i Mirovinskom fondu Ruske Federacije. Iznos odbitaka je fiksan, ali ovisi o godišnjem prihodu poduzetnika.

Glavna promjena u oblasti premija osiguranja u 2017. je prijenos ovlasti izvanproračunskih fondova za kontrolu uplate doprinosa, naplatu potraživanja i prihvaćanje izvješća o doprinosima na Federalni porezna služba. Odgovarajuće izmjene zakonodavnih akata već su napravljene (klauzula 2, klauzula 1, klauzula 2.1, članak 32 Poreznog zakona Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.).

Zakon br. 212-FZ prestaje biti na snazi ​​2017. godine, a pravni odnosi u vezi s premijama osiguranja regulirat će se poglavljem. 34 Porezni zakon Ruske Federacije. U skladu s njim, izvještajna razdoblja bit će, kao i prije, prvo tromjesečje, pola godine i 9 mjeseci, obračunsko razdoblje bit će kalendarska godina (članak 423. Poreznog zakona Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.). U obveznike premije osiguranja bit će razvrstane sve iste osobe - organizacije, samostalni poduzetnici, odvjetnici, javni bilježnici i druge osobe uključene u privatna praksa(Članak 419. Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.). Sve iste isplate bit će predmet oporezivanja doprinosa (članak 420. Poreznog zakona Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.) i općenito, prema istim pravilima, osnovica za obračun doprinosa utvrdit će se (članak 421. Poreznog zakona Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.).

Cijene premija osiguranja za 2017

Kao što vidite, osnovne stope doprinosa u 2017. godini ostaju iste. Istodobno, za izračun doprinosa za OPS i VNiM ponovno će se utvrditi maksimalne vrijednosti osnovice, nakon čijeg dostizanja će se promijeniti stopa za izračun doprinosa.

Zakonodavci nisu ukinuli smanjene stope doprinosa. No, kao i dosad, neće ih moći koristiti svi osiguranici.

Snižene stope doprinosa - 2017

Snižene tarifne stope, u odnosu na 2016. godinu, nisu se mijenjale. Međutim, sada su uvjeti koje obveznik doprinosa mora ispuniti da bi imao pravo na snižene tarife jasnije i detaljnije navedeni u Poreznom zakoniku Ruske Federacije (čl. 427. Poreznog zakona Ruske Federacije, 4-10. Federacije, s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.). Za neke korisnike utvrđeni su novi (dodatni) uvjeti.

Osim toga, za mnoge kategorije obveznika, Porezni zakon izričito navodi da ako navedeni uvjeti nisu ispunjeni, organizacija ili pojedinačni poduzetnik gubi pravo na primjenu sniženih tarifa od početka obračunskog razdoblja, odnosno kalendarske godine.

* Kodovi su dani u skladu s OKVED2 ("OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Sveruski klasifikator vrsta gospodarske djelatnosti", odobren Nalogom Rosstandarta od 31. siječnja 2014. br. 14-st)

Premije osiguranja koje su samostalni poduzetnici uplatili “za sebe” u 2017

Postupak obračuna “poduzetničkih” doprinosa nije se mijenjao. Doprinosi u fiksnom iznosu u mirovinski fond i savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja određuju se na temelju minimalne plaće utvrđene početkom 2017. godine. A ako godišnji prihod pojedinačnog poduzetnika premašuje 300 tisuća rubalja, tada će uz fiksne doprinose poduzetnik morati platiti mirovinskom fondu dodatni iznos u iznosu od 1% iznosa koji prelazi navedeno ograničenje (klauzula 1. članka 430. Poreznog zakona Ruske Federacije, s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2017.).

Doprinosi za obvezna osiguranja obračunavaju se na tri izvanproračunska fonda: mirovinski (PFR), zdravstveni (FFOMS) i fond socijalnog osiguranja (FZO). Suština obveznog osiguranja je sljedeća.

Doprinosi u mirovinski fond Ruske Federacije, FFOMS i fond socijalnog osiguranja (prva tri doprinosa) regulirani su Saveznim zakonom od 24. srpnja 2009. br. 212 „O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruska Federacija, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni fond obveznog medicinskog osiguranja i teritorijalni fondovi obveznog medicinskog osiguranja" (u daljnjem tekstu: Zakon br. 212-FZ). Obračun i plaćanje doprinosa "za ozljede" regulirani su Saveznim zakonom od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ (u daljnjem tekstu Zakon br. 125-FZ).

Uplatitelj plaća redovite uplate, a fond, po nastanku osiguranog slučaja, vrši utvrđena zakonom plaćanja. Na primjer, kada osoba dosegne dob za umirovljenje, Mirovinski fond Ruske Federacije pripisuje mu mirovinu; u slučaju bolesti, Fond socijalnog osiguranja plaća naknade za bolovanje i druga plaćanja.

Doprinosi u izvanproračunske državne socijalne fondove obračunavaju se po stopama osiguranja čiji se iznosi utvrđuju savezni zakon broj 212-FZ. U 2014. godini to su:

• 1. Fondu socijalnog osiguranja za plaće obračunate iz svih razloga ( obvezno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti iu vezi s majčinstvom) - 2,9%;
• 2. Federalnom fondu za obvezno zdravstveno osiguranje -5,1%;
• 3. Mirovinskom fondu - 22% (od 2016. - 26%).

Pogledajmo primjer obračuna i plaćanja premije osiguranja izvanproračunskim fondovima.

U našem primjeru vidimo da doprinose plaća poslodavac (porezni agent), a obračunavaju se na isplate zaposlenicima temeljem ugovora o radu. Takva plaćanja uključuju, prije svega, plaće, bonuse na temelju rezultata rada za mjesec, kvartal ili godinu (u skladu sa stavkom 1. članka 7. Zakona br. 212 - Savezni zakon).

Početni podatak dat nam je za 1. kvartal izvještajne godine, dakle daljnji izračuni i evidentiranje potrebne dokumente Za prijenos svih doprinosa za osiguranje u izvanproračunske fondove provodit ćemo 3 mjeseca unaprijed. federalni izvanproračunski porez na dobit

Tijekom obračunskog razdoblja (kalendarske godine) poduzeća moraju plaćati doprinose u obliku mjesečnih obveznih plaćanja.

Iznos mjesečnih isplata izračunava se na temelju prihoda koji prima svaki zaposlenik organizacije. Formula za izračun iznosa mjesečnih uplata prikazana je na slici 1.

Slika 1. Izračun mjesečnih plaćanja

Obračun doprinosa za osiguranje u izvanproračunske fondove prikazan je u tablici 2.2.

Tablica 2.2. Obračun doprinosa za osiguranje u izvanproračunske fondove

Izračunajmo oporezivu osnovicu za premije osiguranja:

3 000 000 + 200 000 = 3 200 000 rubalja;

Izračunajmo iznos koji treba prenijeti u izvanproračunske fondove:

Mirovinski fond = 3 200 000 * 22% = 704 000 rubalja;

Fond socijalnog osiguranja = 3 200 000 * 2,9% = 92 800 rubalja;

FFOMS = 3 200 000 * 5,1% = 163 200 rubalja.

Ukupan iznos uplata doznačenih u izvanproračunske fondove bit će:

704 000 + 92 800 + 163 200 = 960 000 rubalja.

Izračunat ćemo premije osiguranja za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti:

3 200 000 * 0,2% = 6 400 rubalja.

Obveznici premija osiguranja tromjesečno podnose sljedeća izvješća tijelu za kontrolu uplate premija osiguranja po mjestu registracije: DAM -1 najkasnije do 15. dana II. kalendarski mjesec, nakon izvještajnog razdoblja, obračun obračunatih i plaćenih doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje u Mirovinski fond Ruske Federacije i za obvezno zdravstveno osiguranje u Savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja. Također, najkasnije do 15. dana kalendarskog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja, obračun obračunatih i uplaćenih doprinosa za osiguranje za obvezna socijalna osiguranja na Obrascu 4 – FSS. Dovršena izvješća o uplatama premija osiguranja izvanproračunskim fondovima prikazana su u prilogu

Računovodstvo obračuna s izvanproračunskim fondovima — jedno od područja interakcije s regulatornim tijelima. Pogledajmo njegova pravila.

Izvanproračunski fondovi u računovodstvu organizacije

Svaku organizaciju uvijek nadziru regulatorna tijela. Jedni gledaju ispravno plaćanje poreza, drugi ispravan prijenos doprinosa iz plaća zaposlenika. Za sada su za doprinose zainteresirani izvanproračunski fondovi. Ali od 2017. kontrola nad njima preći će na Saveznu poreznu službu.

U 2016. godini kontrolna tijela – fondovi za nas su Zavod za mirovinsko i Fond socijalnog osiguranja. U prvom izvješćujemo o obračunanim i uplaćenim premijama osiguranja, obveznom zdravstvenom osiguranju i doprinosima za obvezno zdravstveno osiguranje, u drugom dostavljamo obračune za obračun doprinosa za socijalno osiguranje.

Doprinosi za osiguranje koje poslodavci uplaćuju u izvanproračunske fondove namijenjeni su osiguranju socijalna podrška stanovništva zemlje - i radno sposobnih i umirovljenika. Stoga je kontrola nad tim isplatama prilično velika. Sukladno tome, visok je i rizik od kazni za nepotpun prijenos. Novac ili nepravovremenog dostavljanja dokumenata za provođenje ove kontrole. Zbog toga je računovodstvo u ovom području toliko važno.

Postoji nekoliko vrsta vremenskih razgraničenja:

• mirovina;
• medicinski (doprinosi Saveznom fondu za obvezno zdravstveno osiguranje);
• doprinosi za obvezno socijalno osiguranje za slučaj bolovanja i u svezi s rodiljnim stažom;
• premije osiguranja od nezgode.

Doprinose plaćaju organizacije i samostalni poduzetnici koji isplaćuju naknade pojedincima (plaće zaposlenicima, naknade za pružanje usluga pojedincima).

VAŽNO! Ako je poslodavac samostalni poduzetnik, onda je dužan plaćati doprinose posebno za sebe i posebno za svoje radnike!

Koja plaćanja podliježu doprinosima:

1. Isplate zaposlenicima za zatvorenike ugovori o radu(plaća, bonusi, regres, itd.)
2. Isplate po građanskim ugovorima. To mogu biti sklopljeni ugovori o obavljanju bilo kojeg posla, pružanju usluga i sl.

Postoji i zatvorena lista plaćanja koja ne podliježu premijama osiguranja i doprinosima za ozljede. Na primjer, to su plaćanja pojedincu koja nisu povezana s njegovim radna aktivnost, - odnosno plaćanja van radni odnosi ili u okviru GPC ugovora - povratni kredit ili financijska pomoć članovima obitelji umrlog zaposlenika.

Cijene osiguranja i osnovica za obračun premije

Za svakoga pojedinac Organizacija ili samostalni poduzetnik obračunava doprinose pojedinačno ovisno o ostvarenom prihodu. Osnovica za procjenu izračunava se kumulativno tijekom kalendarske godine. Za neke vrste dohotka porezna osnovica je ograničena. Pogledajte ograničenja koja su na snazi ​​u 2016 .

Konačni iznos doprinosa je porezna osnovica pomnožena s odgovarajućom tarifom (stopom) osiguranja.

Na ovaj trenutak Primjenjuju se sljedeće cijene:

Tarife za doprinose "za ozljede" ovise o klasi profesionalnog rizika dodijeljenoj organizaciji ili poduzeću.

Ove tarife su detaljno opisane ovdje.

Računovodstvo obračuna s izvanproračunskim fondovima

Za računovodstvo obračuni s izvanproračunskim fondovima Predviđen je račun 69 “Obračuni za socijalno osiguranje”. Za svaku vrstu plaćanja otvaraju se podračuni.

Pogledajmo tipične transakcije za izračun doprinosa fondovima:

U pravilu, na mjesečnoj razini plaćamo sve doprinose obračunate prema gornjoj formuli. Ali ako ste skupili bolovanje ili je zaposlenica otišla na porodiljni dopust, situacija će se promijeniti.

Knjiženjem Dt 69 „Doprinosi” Kt 70 „Obračuni plaća” prikupit ćete bolovanje (za one dane koje plaća Fond socijalnog osiguranja) - prema tome, za isplatu na kraju mjeseca premija osiguranja obračunana iz plaće neće biti obračunata. formiran, ali stanje računa 69 na kraju mjeseca. Ovdje imate dvije mogućnosti:

1. Uplaćujete u cijelosti obračunate doprinose, predajete dokumentaciju FZO-u i nakon što novac stigne na tekući račun to formalizirate knjiženjem Dt 51 Kt 69.
2. Ili odmah, unutar jedne kalendarske godine, umanjujete iznos obračunatih premija osiguranja za iznos obračunatog bolovanja.

Primjer knjigovodstvenih knjiženja obračuna s izvanproračunskim fondovima

Pogledajmo obračun premija osiguranja u računovodstvu na primjeru.

Books LLC prodaje tiskani materijali. Plaća za kolovoz iznosio je 120.000 rubalja. Zaposlenik je osigurao bolovanje u iznosu od 5600 rubalja. (od toga 2.300 na teret poslodavca, 3.300 na teret Fonda socijalnog osiguranja). Odrazit ćemo sve transakcije s računovodstvenim unosima:

Dt 44 Kt 70 - 120 000 rub. - obračunate plaće.

Dt 70 Kt 68,01 “NDFL” - 15 600 rubalja. — porez na dohodak se obustavlja od plaće.

Dt 44 Kt 69,01 - 3480 rub. (120.000 × 2,9%) - naplaćen je doprinos za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja.

Dt 44 Kt 69,02 - 26 400 rub. (120.000 × 22%) - mirovinskom fondu je naplaćena premija osiguranja.

Dt 44 Kt 69,03 - 6120 rub. (120 000 × 5,1%) - odražava doprinos za osiguranje u FFOMS.

Dt 44 Kt 69,11 — 240 rub. (120.000 × 0,2%) - dodan je doprinos za “ozljede”.

Dt 44 Kt 70 - 2300 rub. — odražava se obračun za bolovanje.

Dt 69 Kt 70 — 3300 rub. — obračun za bolovanje je obračunat u dijelu koji je nadoknadio Fond za socijalno osiguranje.

Dt 69,01 Kt 51 — 180 rub. (3480 - 3300) - plaćeni su doprinosi za Fond socijalnog osiguranja.

Dt 69,02 Kt 51 - 26 400 rub. — uplaćeni su doprinosi u mirovinski fond.

Dt 69,03 Kt 51 - 6120 rub. — plaćeni su doprinosi FFOMS-u.

Dt 69,11 Kt 51 — 240 rub. — doprinos za ozljede je plaćen.

Rezultati

Za ispravno računovodstvo, računovođa mora biti svjestan trenutnih poreznih stopa, tarifa i ograničenja prihoda. Ispravnim obračunom premija osiguranja, kao i svih drugih obveznih plaćanja, izbjeći će se obračunavanje kazni i kazni.