Nabava sirovina i materijala za potrebe proizvodnje: problemi računovodstva i oporezivanja. Knjigovodstvo prijema materijala

Materijali se moraju uzeti u obzir prema određenim pravilima. Istovremeno, postoje kriteriji koje takvo računovodstvo mora zadovoljiti. Svi su oni navedeni u paragrafu 7 Smjernice, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n. Na primjer:

• važno je organizirati operativno (pravovremeno) računovodstvo zaliha;

• računovodstvo mora biti pouzdano, to jest, mogu se odražavati samo stvarne i dokumentirane transakcije;

• sintetičko računovodstvo mora se podudarati s analitičkim podacima na početku svakog mjeseca, kako u pogledu prometa tako iu stanju;

• razlike između računovodstva i skladišta, operativno računovodstvo kretanja zaliha u odjelima su neprihvatljive.

Pažnja: nepoštivanje može rezultirati podcjenjivanjem poreza i iskrivljenjem bilance. A ako se podaci razlikuju od stvarnih za više od 10 posto, tada će porezni inspektori, nakon što su identificirali takva kršenja, kazniti krivce. Na primjer, voditelj ili glavni računovođa organizacije.

Nakon svega govorimo o o grubom kršenju pravila računovodstva i izvješćivanja. Kazna će se kretati od 2000 do 3000 rubalja.

Kaznu možete izbjeći samo ispravljanjem pogrešaka prije podnošenja financijskih izvješća. I također predstavljanjem ažuriranih obračuni poreza ili deklaracije.

Ovaj postupak utvrđen je člankom 15.11 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Da biste spriječili kršenja, važno je pravilno registrirati i pravovremeno evidentirati primitak materijala. U isto vrijeme promatrajte dva jednostavna pravila. Prvi je potvrditi primitak i registrirati materijale pomoću primarnih dokumenata. Drugo, materijali se mogu kapitalizirati samo po stvarnom trošku.

Koji bi primarni dokumenti trebali biti

Po opće pravilo Svaka činjenica gospodarskog života mora biti potvrđena primarnim dokumentima. To se također odnosi i na prijem materijala. Neke ćete dokumente dobiti od dobavljača, a neke pripremiti sami. Sastav primarnog materijala ovisi o načinu dobivanja materijala. Ako primate materijale koje je izradila vaša organizacija, tada će dokumenti biti samo oni koje sami sastavite vi ili zaposlenici odjela.

Materijali se mogu kupiti:

• pod plaćenim ugovorima, kao što su isporuka, zamjena, itd. Uključujući preko odgovornih osoba;

• besplatno po darovnom ugovoru;

• kao doprinos temeljnom kapitalu;

• izradite ih sami;

• primljeno prilikom likvidacije dugotrajne imovine;

• čak i otkriveni tijekom inventure ako se utvrde viškovi.

Dokumenti se sastavljaju prema obrascima koje je unaprijed odobrio upravitelj. To mogu biti unificirani ili neovisno razvijeni oblici. U drugom slučaju dokument mora sadržavati sve potrebne detalje .

To proizlazi iz odredaba članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ i stavaka 11., 29., 43. i 44. Metodoloških uputa odobrenih Naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n.

Situacija: je li potrebno ispisati nalog za primitak sastavljen prilikom zaprimanja materijala u elektroničkom obliku?

Odgovor: ne, nije potrebno ako dokument ima elektroničke potpise.

Nalog za primitak može se sastaviti na papiru i elektronički. U svakom slučaju, dokument moraju potpisati odgovorni zaposlenici. To može biti skladištar ili druga financijski odgovorna osoba u skladištu koja prima i isporučuje materijal. Štoviše, ako vodite evidenciju na temelju elektronički dokumenti, tada ih je potrebno ovjeriti elektroničkim potpisom.

Ovaj postupak slijedi iz stavaka 12. i 14. Metodoloških uputa, odobrenih Naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n, odredaba zakona od 6. travnja 2011. br. 63-FZ i potvrđeno je u pismo Ministarstva financija Rusije od 19. svibnja 2006. br. 02 -14-13/1297.

Po kojoj cijeni primati materijale?

Materijali se moraju primiti, odnosno odraziti u računovodstvu, po stvarnom trošku. Ovaj je zahtjev izričito utvrđen u stavku 5 PBU 5/01. Ovo pravilo uvijek vrijedi. Trošak definirajte kao iznos stvarnih troškova za kupnju ili proizvodnju materijala. Stoga, na primjer, kada kupujete materijal, morate uzeti u obzir ne samo troškove koje je dobavljač naveo na fakturi, već i troškove transporta i nabave.

Obično se materijali prikazuju na teretu računa 10 "Materijal" po stvarnom trošku svake obračunske jedinice.

Međutim, imate pravo primijeniti drugačiji postupak. Konkretno, možete prikazati materijale po računovodstvenim cijenama. Kao što su, na primjer:

• planirane cijene. Obično su predviđeni u proračunu za određeno razdoblje;

• cijene po dogovoru. Kada se materijali nabavljaju prema posebnom ugovoru kojim se utvrđuje njihov mogući trošak;

• stvarna cijena materijala za prethodno izvještajno razdoblje. Naime mjesec, kvartal, godina;

• prosječna grupna cijena. Kada je planirana cijena postavljena ne za određeni broj artikla, već za njihovu grupu.

U tom slučaju odstupanja od stvarnih troškova moraju se evidentirati. Razlike u odnosu na stvarni trošak uzeti u obzir na računu 16 „Odstupanje u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava“. Troškove nabave i nabave materijala potrebno je prvo akumulirati na računu 15 „Nabava i nabava materijalnih sredstava“.

Ovaj postupak proizlazi iz odredbi stavka 5. PBU 5/01, stavka 80. Metodoloških uputa odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n i Uputa za kontni plan (računi 10, 15, 16).

Popravite odabranu opciju za računovodstvo za primitak materijala u računovodstvenoj politici za računovodstvene svrhe (klauzula 7 PBU 1/2008).

U stvarnim troškovima materijala ne uzimajte u obzir:

• opći poslovni i drugi slični troškovi, osim kada su izravno povezani s nabavom materijala;

• povratni porezi - PDV i trošarine. Istina, ovo pravilo ne vrijedi uvijek. Organizacije i poduzetnici koji su oslobođeni plaćanja ovih poreza mogu ih također uračunati u trošak materijala.

Takve su upute u paragrafima 6 i 7 PBU 5/01.

Potpuni popis troškova koji su uključeni u trošak materijala dat je u stol.

Prijem izvana

Ako ste kupili materijale, dobili ih besplatno ili kao prilog od sudionika, tada morate poštovati određene formalnosti. Konkretno, vezano uz dostavu, prihvat i, naravno, knjiženje materijala.

Punomoć za primanje

Postoji nekoliko načina preuzimanja materijala sa skladišta dobavljača. Na primjer, preuzimanje. Dobavljač može i sam isporučiti materijale. Nitko ne zabranjuje korištenje prijevoznika treće strane.

Kada materijal preuzimate o vlastitom trošku, od dobavljača ga može preuzeti samo ovlašteni djelatnik. Sastavite ga u jednom primjerku. Za ovo možete koristiti:

• jedinstveni obrasci br. M-2, br. M-2a (Rezolucija Državnog odbora za statistiku Rusije od 30. listopada 1997. br. 71a);

• punomoć izrađena samostalno - pod uvjetom da sadrži sve potrebne rekviziti

Izbor mora odobriti upravitelj naredbom o računovodstvenoj politici.

Obrazac br. M-2a koristi se kada je primanje materijalnih sredstava putem punomoći masovne prirode. Punomoć na obrascu br. M-2 ili br. M-2a može se izdati samo zaposlenicima. Punomoć mora sadržavati sve podatke, uključujući i uzorak potpisa zaposlenika na čije ime je izdana. Punomoć se obično izdaje na rok od najviše 15 dana. Ako materijali budu primljeni prema planu, tada se punomoć može izdati na mjesec dana. Ovaj postupak opisan je u odjeljku 3 uputa odobrenih Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 30. listopada 1997. br. 71a.

Punomoć mora biti ovjerena potpisom voditelja organizacije i pečatom. Takvu ispravu izdajte zaposleniku uz potvrdu i unesite je u dnevnik izdanih punomoći. Ne zaboravite također staviti datum pripreme na punomoć. Bez te informacije takav dokument je ništavan. To znači da zaposlenik neće moći primiti materijal od dobavljača.

Sve to proizlazi iz odredaba članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ, članaka 182.-189. Građanski zakonik RF, stavak 45. Metodoloških uputa, odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n.

Prijem u skladište

Prijem materijala obrađuje skladištar ili druga materijalno odgovorna osoba skladišta. Odgovorni djelatnik dužan je isti dan sastaviti nalog za prijem. U jednom primjerku na obrascu odobrenom od strane upravitelja. To bi mogao biti:

• unificirani oblik Br. M-4 (Rezolucija Državnog odbora za statistiku Rusije od 30. listopada 1997. br. 71a);

• oblik koji ste sami stvorili. Važno je da sadrži sve potrebne rekviziti (2. dio članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ).

Obično se za svaku isporuku izdaje poseban nalog za primitak. Međutim, kada tijekom dana od istog dobavljača pristigne više serija rasute homogene robe, dopušteno je postupiti drugačije. Skladištar ima pravo sastaviti jedan nalog za prijem. Da bi to učinio, na kraju dana utvrđuje ukupan iznos za sav teret od jednog dobavljača i navodi ga u nalogu za primitak.

To je navedeno u stavku 49. Metodoloških uputa, odobrenih Naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n, članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ i stavka 7. PBU-a. 1/2008.

Savjet: kako bi se smanjila papirologija, može se izostaviti nalog za primitak. Može se zamijeniti žigom. Stavite ga izravno na dokument dobavljača. Na primjer, na fakturi.

Molimo naznačite sve na markici.potrebne detalje . Odabrana opcija dokumentacija Urediti primitak materijala na skladište u računovodstvenoj politici za potrebe računovodstva. Ovaj postupak je predviđen stavkom 4. paragrafa 49. Metodoloških uputa, odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n i stavkom 7. PBU 1/2008.

Prilikom preuzimanja odgovorni djelatnik mora provjeriti količinu i kvalitetu primljenog materijala. Ako rezultat otkrije kvar ili manjak, možete podnijeti zahtjev dobavljaču. Učinite to na temelju potvrde o prihvaćanju materijala. Na primjer, prema obrascu br. M-7. U njemu navedite količinu i cijenu neispravnih materijala (veličina manjka).

Ovaj postupak je predviđen u stavku 44. Metodoloških uputa, odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n.

Ako stvarna količina (kvaliteta, asortiman) materijala ne odgovara dokumentima ustupitelja, nalog za prijem se ne izdaje. U tom slučaju, materijale mora prihvatiti posebna komisija, koja sastavlja akt, na primjer, u obliku br. M-7, odobren Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 30. listopada 1997. br. 71a. Ovaj postupak je predviđen u stavcima 6-8 paragrafa 49 Metodoloških uputa, odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n.

U praksi se materijali šalju u odjele bez prolaska kroz skladište. Međutim, još uvijek ih treba primiti u skladište i odmah izvršiti prijenos na odjel. Istodobno se sastavljaju dokumenti za primitak i isporuku. Na primjer, prema obrascima br. M-4, M-8, M-11, M-15. U dokumentima o primitku i izdatku zabilježiti da je materijal izdat bez predaje u skladište (u prijevozu). Ovaj postupak je predviđen u stavku 1. stavka 51. Metodoloških uputa, odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n.

Naziv i mjerne jedinice

Nije potrebno primati materijale pod istim imenom koje je naveo dobavljač. Dovoljno je u svojoj računovodstvenoj politici naznačiti da planirate voditi evidenciju prema posebno razvijenoj nomenklaturi. Imajte na umu da se nazivi robe u dokumentima o primitku i računovodstvenim registrima možda neće podudarati. Opišite tehnologiju obrade računovodstvenih informacija koje dolaze od dobavljača materijala. Legitimnost ovog pristupa potvrđena je pismom Ministarstva financija Rusije od 28. listopada 2010. br. 03-03-06/1/670.

Materijali moraju biti primljeni u određenoj količini u odgovarajućim mjernim jedinicama. Obično se koriste podaci koje dostavlja dobavljač. Na to ukazuju i stručnjaci ruskog Ministarstva financija u pismu od 24. siječnja 2006. br. 07-05-06/09.

Međutim, postoje dva posebna slučaja u kojima se primjenjuje drugačiji postupak. Prvo: kada materijale primate prema jednoj mjernoj jedinici, a puštate u proizvodnju prema drugoj. Na primjer, materijali se primaju u tonama, ali se otpuštaju u komadima. U tom slučaju dođite s materijalima i označite ih na skladišnim karticama u dvije mjerne jedinice odjednom. U zagradu upiši jedinicu odmora. Istina, možete to učiniti drugačije. Dovoljno je izdati akt o pretvorbi u drugu mjernu jedinicu. Tada ćete primati i izdavati materijale prema mjernoj jedinici koju inače koristite. Poseban oblik akt nije odobren, pa ga imate pravo sami izraditi i odobriti. Na primjer, prema ovom predlošku (2. dio članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ).

A drugi slučaj je kada se primljeni materijali mogu odraziti u potpuno različitim mjernim jedinicama u kojima ih je dobavljač uzeo u obzir. To je ako popratni dokumenti prodavatelja sadrže veće ili, obrnuto, manje mjerne jedinice materijala od onih koje prihvaćate. U ovoj situaciji možete primiti materijale prema mjernoj jedinici prihvaćenoj u vašem računovodstvu. Na primjer, učinite to kada vam dobavljač isporuči kilograme, ali materijale obračunavate u tonama.

Takve upute nalaze se u stavku 50. Metodoloških uputa, odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n.

Nefakturirana isporuka

Dešava se da po primitku materijala dobavljač ne dostavi nikakve dokumente o plaćanju. Što učiniti u ovom slučaju? Registrirajte primitak materijala kao nefakturiranu isporuku. Učinite to, primjerice, u situaciji kada od dobavljača niste dobili račun, zahtjev za plaćanje i ostale potrebne dokumente.

Dokumentirajte primitak materijala potvrdom o prijemu materijala. Na primjer, prema obrascu br. M-7. Napravite u duplikatu. Napišite materijale jedan po jedan velikim slovima, a drugi pošaljite dobavljaču.

U tom će slučaju materijali biti isporučeni po tržišnoj cijeni. Ukoliko naknadno dobijete isplatu od dobavljača na drugačiji iznos, korigirajte njihovu obračunsku cijenu.

Ovaj postupak je predviđen u stavcima 36-41 Metodoloških uputa, odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n.

Razmotrimo teorijska osnova, na koje se morate osloniti prilikom organiziranja računovodstva materijala u fazi prijema. Također ćemo se upoznati s knjigovodstvenim evidentiranjem činjenica iz gospodarskog života poduzeća, odnosno s knjiženjima kao rezultatom rješavanja situacijskih problema. Proučimo kako pratiti primitak materijala koristeći 10. račun Materijali.

Prilikom primanja materijala morate odlučiti o tri točke:

• Uz izbor podračuna. Podračun se utvrđuje prema vrsti primljenog materijala;
• Za procjenu primljenih vrijednosti, odnosno za razumijevanje po kojoj cijeni, u skladu s normama računovodstvenog zakonodavstva, treba ih registrirati; klauzula 5 PBU 5/01 nudi 2 načina;
• Odabrana metoda utvrđena je Računovodstvenom politikom.

Zakonodavstvo koristi koncept "stvarnog troška". Ukratko, toliko je tvrtku koštalo kupnja ili primanje materijala.

Važno! Materijali se prihvaćaju za računovodstvo po stvarnoj cijeni. Ovo pravilo uvijek vrijedi!

Zakon daje 2 mogućnosti za odražavanje stvarnih troškova:

• Prva opcija odraza je da se stvarni trošak formira na računu 10. Podračun se određuje prema vrsti primljenog materijala. To se shematski može prikazati na sljedeći način:

• Druga opcija za razmišljanje je da se stvarni trošak formira na računu 15. Shematski to izgleda ovako:

U ovom slučaju, tvrtka će koristiti 3 računa za primljene stavke zaliha:

• Račun 10 “Materijali”;
• Konto 15 “Nabava i nabava materijalnih sredstava”;
• Konto 16 “Odstupanje u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava.”

Osim toga, za konto 15 morat ćete otvoriti podkonte sa sličnim nazivima kao podkonti koji čine sintetički konto 10. Ova opcija glasi: „Materijal se knjiži po knjigovodstvenim (planskim) cijenama na kontu 15 „Nabava“. i stjecanje materijalnih sredstava” i 16 “Troškovno odstupanje materijalnih vrijednosti”. Otvoreni podkonti za konto 15 zvučat će slično kao i podkonti za konto 10. Na primjer, podkonto 15.1 “Nabava i nabava sirovina i materijala”.

Izbor metode za odraz stvarnog troška utvrđen je u Računovodstvenoj politici.

Što se priznaje kao stvarni trošak

Važno je ispravno prikazati stvarni trošak. Ovisno o načinu primitka, stvarni trošak će se formirati drugačije:

U praksi dolazak materijala na skladište ima dva scenarija:

U ovom ćemo članku razmatrati samo upis na temelju dokumenata.

Knjiženja za tipične situacije nabave i prijema materijala

Primjer 1

Razmislite o kupnji materijala uz naknadu. Opcija računovodstvene politike: stvarni trošak materijala formira se na računu 10:

Tvrtka je kupila sirovine potrebne za proizvodnju proizvoda. Trošak sirovina prema dokumentima dobavljača iznosi 118 000 rubalja, uključujući PDV 18 000 rubalja. Cijena dostave prema dokumentima prijevozničko poduzeće 12 500 RUB, bez PDV-a. Skladištar je primio ove sirovine u skladište. Računi dobavljača i prijevozničke tvrtke su plaćeni.

Dodatne informacije: tvrtka ne spada u kategoriju malih, primjenjuje se opći način rada oporezivanje. Prema računovodstvenoj politici stvarni trošak materijala formira se na računu 10 “Materijal”.

Riješenje. Iz gornje sažete tablice vidimo da norme računovodstvenog zakonodavstva priznaju stvarni trošak materijala kupljenog uz naknadu kao iznos stvarnih troškova organizacije za nabavu, isključujući PDV i druge povratne poreze, odnosno stvarni trošak takvog materijala uključuje: ugovorenu cijenu dobavljača i druge troškove izravno vezane uz nabavu materijala (troškovi transporta, nabave dovođenja materijala u stanje u kojem su prikladni za korištenje u svrhe predviđene od strane organizacije).

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

U našem primjeru, stvarni trošak sirovina kupljenih uz naknadu zbroj je cijene dobavljača i troškova isporuke. Prema vrsti materijala koristimo podkonto 10.01 “Sirovine i materijal”.

Formiranje knjigovodstvena knjiženja po primitku materijala u skladište:

Zaduženje	Kreditna	Iznos, utrljati.	Činjenice ekonomskog života
10.01	60.01	100 000
19.03	60.01	18 000
68.02	19.03	18 000
10.01	60.01	12 500
60.01	51	118 000
60.01	51	12 500

Primjer 2

Proučimo kupnju materijala uz naknadu. Opcija računovodstvene politike: stvarni trošak materijala formira se na kontu 15 preko konta 16, odnosno na kontu 10 materijal se knjiži po planskim cijenama.

Tvrtka je kupila sirovine potrebne za proizvodnju proizvoda. Trošak sirovina prema dokumentima dobavljača iznosi 118 000 rubalja, uključujući PDV 18 000 rubalja. Trošak dostave prema dokumentima prijevozničke tvrtke iznosi 12 500 rubalja, bez PDV-a. Računovodstveni trošak (planirani i procijenjeni) primljenih sirovina iznosi 107 500 rubalja. Skladištar je primio ove sirovine u skladište. Računi dobavljača i prijevozničke tvrtke su plaćeni.

Dodatne informacije. Tvrtka ne spada u kategoriju malih i primjenjuje opći porezni režim. Novoosnovano poduzeće radi već prvi mjesec i isporučilo je sirovine za proizvodnju u iznosu od 50.000 rubalja.

Riješenje. Da biste to riješili, morat ćete odrediti prosječni postotak odstupanja stvarnih troškova od planiranih troškova i iznos odstupanja koji će se otpisati s računa 16. Razmotrimo nijanse rada s računima 15 i 16 prilikom primanja materijala.

Na teret računa 15, na temelju obračunskih isprava (računi, fakture, akti), iskazuju se troškovi materijala, troškovi dostave, troškovi nabave i troškovi dovođenja materijala u stanje prikladnog za korištenje u predviđene svrhe. od strane organizacije se bilježe. Ovom opcijom materijal se knjiži u korist konta 10 po planiranoj cijeni (predviđenoj) i tek kada materijal stigne na skladište, zaprima se knjiženjem na teret konta 10 iu korist konta 15 - za iznos jednak planiranu cijenu materijala. Planirane cijene utvrđuju se internim aktom tvrtke.

Kada poduzeće koristi registrirani materijal ili ga preda u proizvodnju ili proda, akumulirana razlika na računu 16 između stvarnog troška i planirane cijene mora se otpisati kao rashod. Da biste to učinili, napravite ožičenje:

• Dt 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Kt 16 - otpisuje se akumulirana pozitivna razlika između stvarnog troška i planirane cijene.

Da bi se utvrdilo koliki dio razlike navedene na računu 16 treba uključiti u troškove, potrebno je izračunati prosječni postotak odstupanja. Određuje se pomoću složene formule i nije za početnike. Ali da bismo razumjeli suštinu, pretpostavimo da je tvrtka nova, tada će na temelju rezultata prvog mjeseca rada računovođa uzeti dva pokazatelja:

1. Iznos odstupanja za primljene materijale tijekom mjeseca;
2. Trošak primljenog materijala mjesečno (u planiranim cijenama).

Podijelite prvi pokazatelj s drugim i saznajte prosječni postotak. Prosječni postotak odstupanja množi se knjigovodstvenom vrijednošću materijala koji se otpisuje.

Odredimo prosječni postotak odstupanja u našem primjeru:

• Prosječni postotak odstupanja: 5.000 / 107.500 = 4,65;
• Ako je knjigovodstvena vrijednost otpisanih materijala 50.000 rubalja. pomnožimo s 4,65%, dobivamo iznos odstupanja koji se otpisuje kao trošak u iznosu od 2325 rubalja.

Sada imate sve što vam je potrebno prema metodi rada s točkama 15 i 16 prilikom zaprimanja materijala. Izrađujemo knjigovodstvena knjiženja:

Zaduženje	Kreditna	Iznos, utrljati.	Činjenice ekonomskog života
15.01	60.01	100 000	Primitak sirovina odražava se na temelju dokumenata za poravnanje
19.03	60.01	18 000	Uračunat je ulazni PDV na trošak repromaterijala
68.2	19.03	18 000	Prihvaćen odbitak PDV-a, ispunjeni su uvjeti iz članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije
15.01	60.01	12 500	Troškovi dostave uključeni su u stvarnu cijenu sirovina
10.01	15.01	107 500	Sirovine su kapitalizirane na skladište po planiranoj cijeni
16	15.01	5 000	Odražava se višak stvarnog troška nad knjigovodstvenom cijenom
60.01	51	118 000	Plaćanje je izvršeno dobavljaču sirovina
60.01	51	12 500	Plaćanje je izvršeno prijevozničkoj tvrtki
20	10.01	5 0000	Sirovine prebačene u proizvodnju
D20	K16	2 325	Akumulirana pozitivna razlika između stvarnog troška i planirane cijene se otpisuje

Primjer 3. Primitak materijala na račun doprinosa temeljnom kapitalu.

Stvarni trošak materijala unesenog u temeljni kapital društva utvrđuje se na temelju novčane vrijednosti dogovorene s osnivačima, osim ako zakonom nije drugačije određeno.

Ako troškove snosi primatelj, tada se stvarni trošak materijala povećava za iznos nastalih izdataka (točka 65. Uputa za knjiženje zaliha).

Recimo 30.08.2016. Kao doprinos temeljnom kapitalu poduzeća, osnivač je unio materijale koje su osnivači procijenili u iznosu od 10.000 rubalja. Za isporuku materijala, organizacija je platila prijevozničkoj tvrtki 2950 rubalja, uključujući PDV od 450 rubalja. Prenositelj je dostavio potvrdu o prihvaćanju i fakturu.

Dodatne informacije. Tvrtka je osnovana kao doo i primjenjuje opći porezni režim - OSNO. Tvrtka je mala tvrtka. Vrsta materijala - proizvodna oprema. U svojim računovodstvenim politikama evidentirao je sljedeće:

• Računovodstvo se provodi po stvarnom trošku i odražava se u računovodstvu na računu 10.
• Troškovi prijevoza i nabave uključeni su u stvarni trošak na kontu 10.

Primjer rješenja. Prenositelj je iskoristio tzv. mehanizam povrata PDV-a. Kao obveznik PDV-a, u vezi zbrinjavanja materijala PDV tvrtka je obnovila i dostavila račun. Time je prenositelj povećao svoje obveze prema proračunu. Zašto je to?

Činjenica je da je ranije, kada su ti materijali nabavljeni, organizacija iskoristila odbitak PDV-a knjiženjem Dt 68.02 (PDV) Kt 19, ali je materijal prestao koristiti strana koja prenosi u djelatnostima koje podliježu PDV-u. U takvim slučajevima, prijenosnik je u svom računovodstvu dužan izvršiti obrnuti unos Dt 19 Kt 68.02 (PDV) - to se zove mehanizam povrata PDV-a.

Budući da je prenositelj izvršio prijenos materijala s PDV-om, prethodno iskazavši povećanje svojih obveza prema proračunu po PDV-u, tvrtka primatelj je dužna iskazani PDV evidentirati na temelju računa.

Poduzeće je klasificirano kao malo, ali prema uvjetima primjera, računovodstvena politika ne uključuje pojednostavljenu metodu procjene početnog troška. Ovo pravo postoji u skladu s nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 16. svibnja 2016. broj 64n. Ali čak i da se to evidentira, tvrtka ne bi mogla pripisati troškove isporuke troškovima, jer se ova inovacija prema PBU 5/01 odnosi samo na materijale kupljene uz naknadu. U prikazanom primjeru zalihe su primljene bez plaćanja.

Generiramo računovodstvena knjiženja za primitak materijala na račun doprinosa temeljnom kapitalu:

Zaduženje	Kreditna	Iznos, utrljati.	Činjenice ekonomskog života
10.09	75	10 000	Prijem materijala po ugovor o osnivanju u procjeni s kojom su se dogovorili osnivači
10.09	60.01	2 500	Pojašnjenje stvarnih troškova materijala za iznos isporuke (točka 65. Uputa za računovodstvo zaliha)
19.03	60.01	450	U obzir se uzima iskazani PDV na usluge prijevoza na računu
68.02	19.03	450	PDV se prihvaća za odbitak ako su ispunjeni svi uvjeti iz točke 2. članka 171., točke 1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije
19.03	83	1 800	Prihvaćen za obračun PDV-a na materijale primljene kao depozite na temelju članka 170. članka 3. Poreznog zakona Ruske Federacije

Rezultat: stvarni trošak materijala formiran je na računu 10.09 u iznosu od 12.500 rubalja.

Dokumentacija o primitku materijala

Sve činjenice ekonomskog života organizacije kao pravna osoba moraju biti dokumentirani.

Utvrđeni su zahtjevi računovodstvenog zakonodavstva za dokumente Savezni zakon od 06.12.2011 402-FZ (s izmjenama i dopunama 23. svibnja 2016.) "O računovodstvu." Članak 9. ovog zakona utvrđuje popis od 7 obveznih pojedinosti knjigovodstvene isprave.

Obrasci i obrasci dokumenata koji se koriste u poduzeću moraju biti odobreni kao dio računovodstvene politike za potrebe računovodstva.

Tablica prikazuje standardne obrasce koji se mogu koristiti za izradu vlastitih dokumenata na temelju njih prilikom primanja materijala:

Dokument	Objašnjenja
Punomoć za prijem inventara (obrazac M-2 i M-2a)	Izdaje se po primitku inventara od strane ovlaštenog predstavnika
Prijamni nalog (obrazac M-4)	Popunjava se kada materijali stignu u skladište poduzeća u nedostatku odstupanja u zahtjevima za količinu i kvalitetu
Potvrda o prijemu materijala M-7	Popunjava se ako postoje odstupanja između količine navedene u dokumentima i stvarne raspoloživosti, kao i ako je kvaliteta materijala neadekvatna; Ovaj se akt također sastavlja radi formalizacije prihvaćanja materijala primljenih bez dokumenata (nefakturirane isporuke)
Unaprijed izvješće	Priloženi su mu dokumenti koji potvrđuju činjenicu plaćanja kupljene robe i materijala, potvrde za PKO drugih organizacija, potvrde o blagajni
Računovodstvena potvrda i drugo	Za potvrdu poravnanja za specifične transakcije i druga kretanja materijala na izvanbilančnim i bilančnim računima koji se ne nalaze u gornjim redovima

Poduzeće ima pravo razviti vlastite obrasce dokumenata ili koristiti standardne. Za knjigovodstvene isprave nije dopušteno primati isprave kojima se dokumentiraju činjenice gospodarskog života koje se nisu dogodile.

Materijali u poduzeću su objekti stvarni svijet koje možete vidjeti i dodirnuti. Dodjeljivanje objekata nazivu materijala događa se prema ulozi koju objekti imaju za određeno poduzeće. A postoje samo dvije uloge:

• stavke uključene u proizvodnju proizvoda
• stavke koje podupiru aktivnosti upravljanja cjelokupnim poduzećem

Ako malo razmislimo, ustanovit ćemo da rijetko koja tvrtka u svojoj djelatnosti nema materijale.

Na primjer . Uzmimo bilo koju tvrtku, bez obzira čime se bavi. Zar ona ne koristi papir za ispis raznih dokumenata i ugovora? Zar on ne koristi kućnu kemiju za održavanje čistoće svojih ureda? Sve ovo i mnogo više se odnosi na aktivnosti upravljanja tvrtke. To znači da svaka tvrtka već ima odjeljak "materijalno računovodstvo" u svom računovodstvu.

Još jedan primjer . Uzmimo poduzeća koja imaju proizvodne pogone ili obavljaju posao, na primjer, poljoprivredni proizvođač. Tamo lako možemo pronaći znatnu količinu različitih materijala. Njegov glavni materijal bit će različito sjeme i gnojiva. Takve tvrtke također imaju posebnu opremu; za to gorivo, razni rezervni dijelovi. Ne zaboravite na uredski materijal i kemikalije za kućanstvo.

Što ako uzmemo pekaru? Materijali će biti brašno, jaja, mlijeko, začini, maslac, margarin. Razni rezervni dijelovi za proizvodne jedinice i službena vozila. I još uvijek isti ured, kućanske kemikalije itd.

I ako građevinska tvrtka idemo uzeti...?

Račun materijala u računovodstvu - 10 "Materijali"

Prema računovodstvenim pravilima podaci o materijalima evidentiraju se na knjigovodstvenom računu 10.

Informacije o materijalima uključuju 4 osnovne informacije:

• specifično naziv materijala,
• skladišno mjesto unutar poduzeća, odnosno skladišno skladište
• količina svakog pojedinog materijala
• ukupna količina svakog pojedinog materijala

Ove informacije možete pronaći gledanjem postavki kontnog plana u računovodstvenom programu 1C Accounting.

Prema zadanim postavkama, sve informacije o aktivnostima tvrtke u računovodstvu su izražene u iznosima. To proizlazi iz same definicije računovodstva.

Kvačica u stupcu K(količina) znači da je materijal osim količine evidentiran i u količini.

Naziv „Nomenklatura” u stupcu Subconto1 znači da smo pri radu s materijalima dužni navesti konkretan naziv materijala. Imenik "Nomenklatura" odgovoran je za pohranu svih naziva materijala u programu 1C.

Naziv “Skladišta” u stupcu Subconto2 znači da moramo navesti mjesto skladištenja našeg materijala. Popis svih naziva skladišnih mjesta nalazi se u direktoriju “Skladišta”.

A slovo "A" ćemo upoznati malo kasnije u ovom članku.

Zalihe materijala ili, potpunije rečeno, zalihe materijala i proizvodnje (MPR) u pojedinim poduzećima dosežu nekoliko tisuća jedinica. Ovo je tipično za proizvodna poduzeća.

Također, u računovodstvu je uvedeno razvrstavanje materijala u skupinu “ekonomski sadržaj”. To je jasno vidljivo ako se promatra cijeli knjigovodstveni konto 10 i njegovi podkonti.

Svaki podračun je namijenjen grupiranju pojedinačne vrste materijala.

Podračun 10.1 “Sirovine i materijal” uzima u obzir dvije vrste materijala:

• materijali koji nisu industrijski obrađeni. Na primjer: mlijeko, sjemenke, rude, plin - sve što priroda daje
• industrijski prerađeni materijali. Na primjer: šećer, suncokretovo ulje. Posebnost ovih materijala je u tome što su oni finalni proizvod spreman za upotrebu

Podračun 10.2 “Kupljeni poluproizvodi...” . Riječ je o stavkama koje, u odnosu na proizvodnju tvrtke, još nisu utjelovljene u konačni gotov proizvod. Takvi materijali nazivaju se poluproizvodi. Osim toga, poluproizvodi mogu biti vlastita proizvodnja. Na primjer: tijesto od kvasca, koju možemo kupiti za pečenje ili je možemo sami pripremiti za buduće pečenje naših slastičarskih proizvoda.

Podračun 10.2 “Gorivo” , podkonto 10.4 “Ambalaže i ambalažni materijal”, podkonto 10.5 “Rezervni dijelovi”, podkonto 10.8 “ Građevinski materijali”, podkonto 10.9 “Inventar i kućanske potrepštine” - govore sami za sebe.

Podračun 10.6 “Ostali materijali” upravo prikladno za materijale namijenjene vođenju poduzeća: ured.

Podračun 10.7 “Materijali predati na preradu” - poseban. Koristi se za proizvodnju kupaca. Bit takve proizvodnje je da naša tvrtka sama ne proizvodi proizvode, odn određena vrsta proizvoda, ali to prenosi na tvrtku treće strane. A treća tvrtka za nas proizvodi proizvode od vlastitih materijala. Na ovom podračunu će se evidentirati materijali koje ćemo dati trećoj tvrtki.

Knjigovodstvo materijala u računovodstvu: primjeri i knjiženja

Računovodstvo materijala uključuje interakciju "područja materijala" s drugim područjima računovodstva. Svako računovodstveno područje označeno je određenim računovodstvenim računom. Stoga će naš materijalni odjeljak (konto 10) komunicirati s drugim odjeljcima (računovodstveni računi).

Ovih interakcija ne znači da ih ima jako puno, ali ipak dosta.Navest ću najčešće računovodstvene račune s kojima je u interakciji konto 10. „Materijala“ i za koje se generiraju transakcije.

To može sigurno uključiti:

• knjigovodstveni konto 10 “Materijali”. Da, da, nisam se prevario. Možemo premještati materijale po skladištima, zar ne?
• računovodstveni račun 20 "Glavna proizvodnja",
• računovodstveni konto 25 “Opći troškovi proizvodnje”
• knjigovodstveni konto 26 “Opći poslovni rashodi”
• računovodstveni račun 60 "Međusobni obračuni s dobavljačima"
• knjigovodstveni konto 71 “Obračuni s odgovornim osobama”
• računovodstveni konto 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” (rijetko)
• knjigovodstveni konto 91 “Ostali prihodi i rashodi” (rijetko)

Glavne situacije (događaji) poduzeća, gdje područje uključenih materijala izgleda ovako:

• Prijem materijala (MPR)
• Zaprimanje materijala (MR) prema predujmu
• Premještanje zaliha u skladišta
• Prijenos materijala u proizvodnju
• Otpis materijala
• Prodaja materijala (nekarakteristično, rijedak događaj za materijale)

POSEBAN TRENUTAK. Postoji još jedno važno materijalno pitanje koje treba razmotriti. Samo pitanje je situacija: što da radimo u računovodstvu ako kupujemo isti materijal, ali dobavljači imaju različite cijene za njega?

Prvi odgovor je da ćemo morati kreirati novu karticu u imeniku "Nomenklatura" za svaki materijal s novom cijenom. U tom će slučaju popis sadržavati materijale s istim nazivima, a ponekad ih ima poprilično. Ali to nije sve. U trenutku prijenosa npr. 50 komada određenog materijala u proizvodnju, bit ćemo prisiljeni taj isti materijal odabrati s popisa kako bismo prikupili ukupno 50 komada. Ovo je nezgodno i dugotrajno.

Drugi odgovor je da koristimo jednu karticu materijala, a cijena na kontu 10 bila bi prosjek za svaki materijal. Formula prosječne cijene izgleda ovako.

Prosječna cijena = (Cijena svih količina jednog materijala) / (Zbroj svih količina jednog materijala)

Uz prosječnu cijenu, postoje još dvije vrste obračuna troška zaliha:

FIFO. Stigla prva serija - prva i potrošena
LIFO. Stigla zadnja serija - prva i potrošena

Te je račune teže koristiti. Međutim, računalni programi preuzimaju složenost ovih izračuna, a od korisnika se traži da koristi jednu karticu (ime) u imeniku.

Primjeri naziva materijala u računovodstvu u organizacijama

Pogledajte nazive materijala koje organizacije koriste u svom radu. U nastavku sam dao fragmente referentnih knjiga "Nomenklatura". Jasno je da su liste puno veće. Međutim, to je dovoljno da se vide nazivi materijala iz stvarnih poduzeća.

“Uredski” materijali (tipični za sve tvrtke).

Materijali stomatološke tvrtke

Materijali dodijeljeni prodajnom području tvrtke,
prodaja medicinske opreme

Materijali “Inventar i kućanske potrepštine”
(tipično za sve tvrtke)

(iako ne trebaju sve tvrtke vage za svoj rad :))

Materijali “Rezervni dijelovi za poljoprivredne proizvode. poduzeća"

Računovodstvo materijala u standardnim izvješćima

Kada radite s računovodstvenim odjeljkom "Materijali", rezultati se mogu brzo pregledati u standardnim računovodstvenim izvješćima. Najpopularnije standardno izvješće je Račun Promet-Bilanca, ili skraćeno "račun SALT". Ovo izvješće prikazuje rezultate u u različitim oblicima. Ali što je najvažnije, ne više od 10 count karakteristika.

SOL na kontu 10 Materijali;
općenito, po podračunima

SOL na kontu 10 Materijali;
posebno za podračun 10.1 u kontekstu "Nomenklature"

Računovodstvo materijala - učinak, a ne računovodstveni rezultat

Računovodstvo materijala sa svim svojim “glavnim događajima” i “rezultatima u SALT-u” tu ne završava. Materijali se nužno i dalje pojavljuju u konačnom rezultatu računovodstvenog rada. Rezultati računovodstvenog rada uključuju najmanje dva propisana izvješća:

• “Obrazac br.1. Stanje"
• “Obrazac br.2. Bilanca uspjeha"

Osvrnimo se ukratko na ova izvješća i vidimo gdje se i zašto materijali pojavljuju u njima.

Obrazac br. 1 Bilanca stanja
Obrazac bilance je prilično velik izvještaj. U našem slučaju sam ga skratio što je više moguće radi jasnoće.

Pogledajte kod retka "12101" i stupac "od 31. prosinca 2010." Tamo vidite iznos 3307214. A redak se zove "Materijali". Ali to nije sve. Materijali su uključeni u grupu “Tekuća imovina”, a sama tablica se zove “Imovina”.

Tako dolazimo do slova "A". Sjećaš se da sam spomenuo pismo? U karakteristikama računa slovo “A” znači da je račun aktivan, tj. sadržaj takvog računa pripada poduzeću, au bilanci će se pojaviti u tablici pod nazivom "Imovina".

Napominjemo da su u “Obrascu br. 1 Stanje” materijali uključeni u ukupan iznos sa cijelog 10. računa: nema raščlanjivanja na podkonte, skladišta, a posebno imena i količine. Samo opće ukupno računovodstvo.

Obrazac br. 2 Izvještaj o financijskim rezultatima
Ovaj regulirani izvještaj je također velik, pa sam iz njega morao izdvojiti one retke koje trebamo obračunati za materijale.

Naslov “O financijskim rezultatima” sugerira da je njegova glavna zadaća pokazati koliko je i od čega tvrtka zaradila ili pretrpjela gubitak. Oni. Ovo izvješće prikuplja informacije o prodaji i troškovima nastalim prodajom.

Na početku članka govorila sam o događajima, gdje sam spomenula da postoji rasprodajni događaj za materijale, iako je to nekarakteristično, jer se materijali koriste u druge svrhe. A budući da postoji prodaja materijala, to znači da se pojavljuju financijski rezultati. Stoga su materijali uključeni u ovo izvješće.

U našem primjeru:
Broj 1947 - to je iznos od prodaje materijala koji, inače, spada u skupinu “ostala imovina”.
Broj (148) - Ovo je trošak prodanog materijala. Zagrade znače da broj 148 ima znak minus.
Broj 1799 - ovo je razlika između “Prihoda od prodaje” i “Rashoda povezanih s prodajom”. Ta se razlika također naziva "dobit prije oporezivanja". Zatim se obračunava porez. Oduzima se i porez. Na kraju će biti “ neto dobit”

Sada imamo jednu od najopsežnijih i ponekad vrlo složenih tema. Možda je u pet, pa čak i deset posjeta nemoguće sve proučiti. Danas ćemo pričati samo o......

Zašto se inventura provodi? Primitak i otpis materijalnih sredstava.

Knjigovodstvo prijema materijala

Primici materijala u skladište odražavaju se na računovodstvenom računu 10 "Materijali". Dug računa 10 je namijenjen za prikaz troškova primljenog materijala, kredit računa 10 je za prikaz onih puštenih iz skladišta u proizvodnju ili izvan organizacije.

Na računu 10 mogu se voditi računa o sirovinama, materijalu, poluproizvodima, gorivu i mazivu, ambalaži i sl. Za svaku vrstu zaliha može se otvoriti poseban podračun. S druge strane, svaki podračun također može voditi analitičku evidenciju za određene vrste materijala (ili prema razredu, marki, skladišnom mjestu).

Knjigovodstvo prijema materijala

Inventar i materijal se primaju u knjigovodstvo na temelju naloga za primitak, obrazac M-4, uz to se izrađuje knjigovodstvena kartica, obrazac M-17.

Zaposlenik odgovoran za prijem materijala u skladište preuzima dragocjenosti na temelju punomoći (izvršene npr. na obrascu M-2 ili M-2a). Ovaj djelatnik mora provjeriti stvarnu količinu s onom navedenom u popratnim dokumentima (teretnica, otpremnica). Osim toga, provjerava se stanje primljenih dragocjenosti, njihova upotrebljivost i rok trajanja. U slučaju utvrđivanja odstupanja u kvaliteti ili količini sastavlja se zapisnik o odstupanju na obrascu M-7, popunjeni zapisnik se uz reklamaciju šalje dobavljaču radi povrata dragocjenosti ili njihove zamjene.

Prilikom primanja materijala od dobavljača, njihov trošak se knjiži na teret računa 10 u korespondenciji s računom za obračun obračuna s dobavljačima. Općenito, knjiženje za primitak materijala ima oblik D10 K60.

Ako je organizacija kupac obveznik PDV-a, tada se PDV izdvaja iz troška iskazanog u popratnim dokumentima knjiženjem D19 K60, nakon čega se šalje na odbitak knjiženjem D68.PDV K19. Sam materijal se isporučuje na skladište po cijeni bez PDV-a.

Podsjetimo, da biste dodijelili PDV i poslali ga na povrat iz proračuna, morate od dobavljača dobiti račun s iznosom dodijeljenog poreza. Samo ako je ovaj dokument dostupan, kupac ima pravo izdvojiti PDV na poseban račun.

Kupac plaća dobavljaču primljeni i kapitalizirani materijal u gotovini ili bezgotovinski u gotovini, u ovom slučaju se odražavaju knjiženja D60 K50 ili D60 K51.

Po primitku, materijal se može preuzeti na dva načina:

1. po stvarnoj cijeni
2. po diskontnim cijenama

Pogledajmo detaljnije svaku od ovih metoda.

Kapitalizacija materijala po stvarnom trošku

Ova metoda računovodstva najčešće se nalazi u poduzećima. U tom slučaju organizacija zbraja sve troškove povezane s nabavom dragocjenosti i taj iznos knjiži na teret računa 10.

Koji se troškovi mogu uključiti u stvarni trošak:

• Trošak materijala naveden u ugovoru
• Troškovi prijevoza i nabave, tzv. TZR
• Usluge trećih strana, na primjer, savjetovanje, informiranje
• Dodatni troškovi povezani s dovođenjem materijala u odgovarajuće stanje

Knjiženje po primitku materijala po stvarnoj cijeni:

Kapitalizacija materijala po knjigovodstvenim cijenama

Obično se koristi ova metoda proizvodna poduzeća, za koje je zaprimanje inventara redovno. Istodobno, organizacija razvija i odobrava računovodstvene cijene, na primjer, prosječne nabavne cijene ili planirane troškove. Po tim knjigovodstvenim cijenama materijal se tereti na računu 10.

Da bi se prikazao stvarni trošak, koristi se dodatni račun 15 "Nabava i nabava materijalnih sredstava". Stvarni trošak primljenih dragocjenosti odražava se na teret računa 15 u korespondenciji s računom. 60, dok se izvodi ožičenje D15 K60. Ako je organizacija obveznik PDV-a, tada se iznos poreza raspoređuje na račun 19, a materijal se obračunava po trošku bez PDV-a.

Nakon toga materijal se knjiži direktno na konto 10, ali po knjigovodstvenim cijenama, te se vrši knjiženje D10 K15.

Nakon izvršenja ovih operacija na računu 15 uočava se neslaganje stvarnih i knjigovodstvenih cijena. Kako bi se uzelo u obzir ovo odstupanje, uvodi se dodatni račun 16 „Odstupanje u trošku materijalnih sredstava“.

Knjiženja koja odražavaju odstupanja u troškovima:

1. Ako je stvarna cijena veća od knjigovodstvene, tada se vrši knjiženje D16 K15 za iznos jednak odstupanju.
2. Ako je stvarna cijena manja od knjigovodstvene, tada se provodi knjiženje D15 K16

U prvom slučaju na računu 16 formira se dugovno stanje. Unutar mjesec dana materijali se puštaju u proizvodnju. U tom slučaju, na kraju mjeseca potrebno je otpisati iznos odstupanja od kreditnog računa 16. Za ovaj iznos tereti se isti račun na koji su materijali izdani. Iznos odstupanja koji se mora otpisati na kraju mjeseca ovisi o količini puštenog materijala iz skladišta za mjesec i određuje se formulom:

∗(Dugovno stanje računa 16 na početku mjeseca + dugovno stanje računa 16 za mjesec) * dugovno stanje računa 10 za mjesec / (dužno stanje računa 10 na početku mjeseca + dugovno stanje računa 10 za mjesec) ∗

U drugom slučaju, kada je stvarna cijena manja od obračunske cijene, na računu 16 formira se potražni saldo. Na kraju mjeseca dio iznosa odstupanja otpisuje se s kreditnog računa 16 operacijom storniranja, odnosno dio iznosa se oduzima i otpisuje na teret istog računa na kojem je materijal izdat. Iznos koji se mora oduzeti na kraju mjeseca određuje se formulom:

∗(Potražno stanje računa 16 na početku mjeseca + potraživanje računa 16 za mjesec) * potraživanje računa 10 za mjesec. / (dugovno stanje na računu 10 na početku mjeseca + dugovno stanje na računu 10 za mjesec)∗

Knjiženje po primitku materijala po knjigovodstvenim cijenama:

Zaduženje	Kreditna	naziv operacije
15	60	Odražava stvarnu cijenu materijala bez PDV-a
19	60	Iznos PDV-a na nabavljena materijalna sredstva je raspoređen
68.PDV	19	PDV se može odbiti
10	15
60	51
16	15	Odražava se višak stvarne cijene nad knjigovodstvenom
15	16	Odražava se višak obračunske cijene u odnosu na stvarnu cijenu
60	51	Plaćanje je prebačeno dobavljaču za materijalne vrijednosti

Poduzeće nabavlja materijalna sredstva od dobavljača - 2.000 kom. ukupna cijena 236 000. PDV uključen. Iznos PDV-a je 36.000.

Cijena s popustom po komadu je 90 rubalja. Tijekom mjeseca u proizvodnju je pušteno 700 jedinica.

Koje unose bi računovođa trebao prikazati na kraju mjeseca?

Objave:

Iznos	Zaduženje	Kreditna	naziv operacije
236 000	60	51	Plaćanje je izvršeno dobavljaču za materijalna sredstva
200 000	15	60	Troškovi materijala uzeti su u obzir po nabavnim cijenama bez PDV-a
36 000	19	60	Iznos PDV-a izdvaja se iz nabavne vrijednosti materijalnih sredstava
36 000	68	19	PDV se šalje na odbitak
180 000	10	15	Materijali se kapitaliziraju po knjigovodstvenim cijenama
20 000	16	15	Očitava se višak nabavne cijene nad knjigovodstvenom
77 000 (700x110)	20	10	U proizvodnju je pušteno 700 komada. materijala
8 555	20	16	Odstupanje knjigovodstvene cijene od nabavne otpisuje se razmjerno otpisanoj materijalnoj imovini

Proizvodnja materijala

Ako materijalna sredstva nisu kupljena uz naknadu od dobavljača, već su stvorena samostalno ili uz pomoć organizacija trećih strana, tada su uključena u skladište po trošku koji uključuje sve troškove njihove proizvodnje. Troškovi mogu uključivati ​​usluge organizacija trećih strana, plaće radnika uključenih u proizvodnju, amortizaciju dugotrajne imovine uključene u njihovu proizvodnju i sirovine.

Svi troškovi knjiže se na teret računa vezanih za proizvodnju (20, 23), nakon čega se trošak prenosi s potrage na teret računa 10.

Objave:

Besplatan prijem materijala

Drugi način primanja materijalnih dobara je njihovo primanje besplatno. Kada se doniraju, vrijednosti se naplaćuju po prosječnoj tržišnoj vrijednosti, uključujući druge troškove povezane s primitkom, na primjer, troškove prijevoza.

Za evidentiranje takvih materijala koristi se konto 98 “Odgođena primanja”. Dragocjenosti se isporučuju s D10 K98 ožičenjem.

Kako se dragocjenosti puštaju u proizvodnju, vrijednost se razmjerno otpisuje s računa 98 na ostale prihode (knjižnica D91/2 K98).

Na trošak besplatno primljenog materijala ne obračunava se PDV.

Izdavanje materijala iz skladišta

Nakon što su materijali prihvaćeni za računovodstvo u skladištu, mogu se premještati unutar organizacije i izvan nje.

Interna kretanja dokumentiraju se dokumentom zahtjev-račun za otpuštanje materijala u obrascu M-11. Istodobno se oslobađaju iz skladišta, gdje se skladište od trenutka primitka, i prenose u druge jedinice koje se nalaze na području organizacije. Materijalna imovina može biti potrebna za razne potrebe kućanstva, za popravke i građevinski radovi unutar organizacije ili, na primjer, za obavljanje proizvodnih zadataka.

Vanjska kretanja dokumentiraju se dokumentom faktura za otpuštanje materijala na stranu u obrascu M-15. U tom slučaju materijali se mogu prenijeti i trećim stranama, na primjer, prodajom, i drugim odvojenim odjelima poduzeća koji se nalaze izvan njegovih granica.

Knjiženja pri otpuštanju materijala iz skladišta

Knjigovodstveni konto 10 služi za obračun materijala. Dug računa 10 odražava primitak materijalnih sredstava u skladište, a kredit odražava njihov otpis: puštanje u proizvodnju, drugim odjelima, trećim stranama. Ovisno o smjeru kretanja materijala. 10 odgovara relevantnim računima.

Knjiženje za otpis materijala za glavnu proizvodnju ima oblik: D20 K10.

Prilikom puštanja materijala za potrebe pomoćne proizvodnje, ožičenje ima oblik D23 K10.

Ako se materijali prodaju za opće poslovne ili opće proizvodne potrebe, tada ožičenje izgleda ovako: D25 (26) K10.

Ako se materijalna sredstva koriste za trgovačke operacije poduzeća vezana za prodaju robe, zatim ožičenje D44 K10.

Prilikom prijenosa dragocjenosti za unutarnje građevinske i instalacijske radove izvodi se ožičenje D96 K10.

Ako materijali napuste poduzeće tijekom prodaje trećim stranama, tada se odražava knjiženje D91/2 K10.

Knjiženja pri otpisu materijala sa skladišta:

Zaduženje	Kreditna	naziv operacije
20	10	Izdavanje materijala za potrebe glavne proizvodnje
23	10	Odmor za potrebe pomoćne proizvodnje
25	10	Otpis materijala za opće poslovne potrebe
26	10	Otpis za opće proizvodne potrebe
96	10	Otpis materijalnih sredstava za građevinske radove unutar organizacije
44	10	Oslobađanje materijalnih sredstava za obavljanje trgovinskih operacija
91/2	10	Otuđenje materijalne imovine zbog prodaje

Kada materijalna sredstva stignu u skladište, mogu se teretiti po stvarnom trošku izravno na računu 10; u ovom slučaju, kada se otpuste iz skladišta, trošak materijala jednostavno se otpisuje s potrage računa 10 na teret odgovarajućeg računi.

Ako se obračunavaju po računovodstvenim cijenama na kontima 15 i 16, tada se u tom slučaju ne smije zaboraviti otpisati s računa 16 odstupanje stvarne cijene od knjigovodstvene cijene, razmjerno isporučenom materijalu. Iznos odstupanja koji se mora otpisati na kraju mjeseca izračunava se prema određenim formulama.

Metode ocjenjivanja materijala

Kao što smo već rekli, po primitku materijala, oni se primaju u skladište ili po stvarnom trošku, koji uključuje sve troškove njihove nabave, uključujući ugovorenu cijenu, ili po računovodstvenim cijenama utvrđenim u poduzeću.

Trošak po kojem se materijali otpuštaju iz skladišta procjenjuje se pomoću jedne od tri metode.

Postoje 3 metode za procjenu materijala kada su pušteni iz skladišta:

1. Po prosječnoj cijeni
2. FIFO metoda

Ne tako davno, postojala je još jedna metoda vrednovanja pod nazivom LIFO, ova metoda je bila obrnuta od FIFO metode, a trenutno se više ne koristi. Pogledajmo svaku metodu pobliže, a za potkrepljenje pogledajmo primjere izračuna prodajne cijene materijalnih sredstava za svaku od tri metode.

Po cijeni svake jedinice

Ova metoda se u pravilu koristi u odnosu na jedinstvene vrijednosti, npr. dragocjeni metali, radioaktivne tvari. Mogu ga koristiti i poduzeća s malim rasponom materijala.

Ovom metodom se prati svaka ulazna serija i bilježe cijene po kojima je svaka serija materijala primljena. Prilikom otpuštanja materijala iz skladišta vidi se kojoj partiji pripada i po kojoj cijeni je uzet u obzir, po tom trošku se i otpisuje. To jest, prati se trošak svake jedinice ulaznih dragocjenosti.

Da bismo to potvrdili, pogledajmo primjer.

Tijekom mjeseca u skladište su stigle 2 serije materijala:

1 – 500 komada po cijeni od 100 rubalja/kom. ukupni trošak 50.000 rubalja.

2 – 500 komada po cijeni od 130 rubalja/kom. ukupni trošak 65.000 rubalja.

Iz skladišta je pušteno 800 jedinica materijala: 400 iz prve serije i 400 iz druge.

Ukupni trošak isporučenog materijala = 400x100 + 400x130 = 92.000 rubalja.

Ukupni trošak materijala preostalih u skladištu = 100x100 + 100x130 = 23 000 rubalja.

Po prosječnoj cijeni

Ovom metodom prosječni trošak materijala izračunava se tako da se ukupni trošak materijala koji se nalazi u skladištu podijeli s njihovom ukupnom količinom.

Ova metoda procjene koristi se za one materijale koji su međusobno slični po svojim karakteristikama.

Primjer:

Uzmimo iste uvjete.

Trošak jedinice materijala = (50 000 + 65 000) / (500 + 500) = 115 rub./kom.

Ukupni trošak materijala pušten iz skladišta = 800 * 115 = 92 000 rubalja.

Trošak stanja u skladištu = 200 * 115 = 23 000 rubalja.

FIFO metoda

Ovom metodom materijali se otpisuju jedan po jedan kako su primljeni. Pretpostavimo da je stiglo nekoliko serija po različitim cijenama. Određenu količinu materijalnih sredstava moramo otpisati u proizvodnju. Prvo se materijali uzimaju iz prve serije po cijeni ove serije. Kada završi prva serija, prelazi se na drugu seriju, iz koje se otpisuje potrebna količina na trošak ove serije, ako to nije dovoljno, onda se uzima treća serija itd.

Preostali materijali u skladištu na kraju mjeseca vrednuju se po trošku zadnje serije primljene na skladište.

Metoda je prikladna za korištenje ako se cijena materijalnih sredstava ne povećava značajno od serije do serije.

Poduzimamo iste uvjete.

Ako trebate otpisati 800 jedinica, prvo uzmite 500 jedinica. iz 1. serije po 100 rubalja/komad, zatim 300 iz 2. serije po 130 rubalja/komad.

Ukupni trošak prodanih dragocjenosti = (500*100) + (300*130) = 89 000 rubalja.

Trošak dragocjenosti preostalih u skladištu = 200 * 130 = 26 000 rubalja.

Odabrani način otpisa materijalnih sredstava iz skladišta naveden je u nalogu za računovodstvenu politiku organizacije.

Zbrinjavanje materijala trećim osobama

Materijalna sredstva primljena u skladište poduzeće može koristiti za svoje interne i proizvodne potrebe ili ih može napustiti poduzeće. Otpuštanje materijala iz organizacije trećoj strani može se dogoditi kao rezultat njihove prodaje trećim stranama, može se izvršiti kao doprinos temeljnom kapitalu druge organizacije ili se može donirati, odnosno prenijeti bez naknade. naplatiti (bez plaćanja).

Kako se evidentira zbrinjavanje materijala u svakom od ovih slučajeva? U nastavku ćemo pogledati unose koje računovođa mora izvršiti.

Prodaja materijala

Budući da ova operacija obično nije normalan izgled aktivnosti organizacije, tada se prodaja ne treba obrađivati ​​putem tradicionalnog računa 90 „Prodaja“, već putem računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“.

91 računovodstveni računi izgrađeni su prema sljedećem principu:

• Na podračunu 1 knjiženja se vrše samo na kredit - ovdje se prikazuju ostali prihodi
• Na podračunu 2 knjiženja se vrše samo na teret - ovdje se prikazuju ostali troškovi
• podračun 9 namijenjen je zbrajanju konačnog financijskog rezultata

Kod prodaje materijala njihov trošak otpisuje se s potražnog računa 10 na dugovni račun 91.2 (knjiženje D91.2 K10).

Materijali se prodaju po tržišnoj vrijednosti i ne zaboravite uključiti PDV u ovu cijenu.

Organizacija koja prodaje materijalnu imovinu mora platiti PDV u proračun. Iznos poreza mora biti odvojen od iznosa prihoda. Ako se na prodani materijal primjenjuje stopa od 18%, tada za obračun PDV-a od iznosa prihoda treba prodajnu cijenu pomnožiti s 18 i podijeliti sa 118. Ako je stopa PDV-a 10%, tada je prodajna cijena pomnoženo sa 10 i podijeljeno sa 110.

U računovodstvu je potrebno izvršiti knjiženje za obračun PDV-a u korist proračuna D91.2 K68.PDV.

Trošak materijala i PDV djelovat će kao rashod poduzeća u vezi s prodajom materijalne imovine. Ako postoje neki drugi troškovi (npr. prijevoz), onda se i oni otpisuju na teret konta 91.2 knjiženjem D91.2 K76.

Prihod će biti prodajna vrijednost, koja se odražava knjiženjem D62 K91.1.

Plaćanje primljenih dragocjenosti od strane kupca odražava se korištenjem knjiženja D51 K62.

Kao rezultat prodaje, na računu 91 prikupljeni su svi rashodi na teret i svi prihodi na kredit. Na podračunu 9 račun 91 potrebno je prikazati ukupno financijski rezultati od dogovora.

Za to se uzimaju kreditni promet (kreditni račun 91.1) i dugovni promet (dužni račun 91.2). Druga vrijednost se oduzima od prve vrijednosti; dobivena vrijednost može biti veća od 0 u slučaju dobiti od prodaje ili manja od 0 u slučaju gubitka.

Dobit se odražava knjiženjem D91.9 K99, gubitak - D99 K91.9.

Knjiženja pri prodaji materijala:

Zaduženje	Kreditna	naziv operacije
91/2	10	Otpisan je stvarni trošak materijala namijenjenog prodaji
62	91/1	Prikazani su prihodi od prodaje materijala
91/2	68.PDV	Iznos PDV-a dodijeljen za uplatu u proračun
91/9	99	Financijski rezultat (dobit) od prodaje materijala
99	91/9	Financijski rezultat (gubitak) od prodaje materijala
51	62	Potvrda o uplati od kupca na žiro račun

Besplatan prijenos materijala

Ako se materijalna imovina prenosi na drugu organizaciju bez plaćanja, odnosno besplatno, tada se operacija također obrađuje preko računa 91, samo u ovom slučaju bit će prisutni samo troškovi. Prihoda neće biti, jer organizacija neće dobiti naknadu za zbrinuti materijal.

Troškove donacije, kao i kod prodaje, čine nabavna vrijednost materijalnih sredstava, PDV obračunat po prosječnoj tržišnoj vrijednosti za slične materijale, kao i ostali povezani troškovi.

Knjiženje za otpis troškova materijala za besplatni prijenos ima oblik: D91.2 K10.

Knjiženje za obračun PDV-a na tržišnu vrijednost: D91.2 K68.PDV.

Unošenje materijala u kodeks upravljanja druge organizacije

Unošenjem materijalnih vrijednosti u odobren kapital druga organizacija, poduzeće čini financijsko ulaganje od kojeg će u budućnosti primati prihod u obliku dividendi. Zato se doprinos KZ-u ne priznaje kao rashod i ne knjiži se preko računa 91.

U ovom slučaju potrebno je koristiti konto 58, a računovođa vrši sljedeća dva knjiženja:

D58 K76 - odražava se dug za doprinos kapitalu druge organizacije;

D76 K10 – izvršen prijenos materijalne imovine.

Za bilo koji način zbrinjavanja materijala iz poduzeća potrebno je na knjigovodstvenoj kartici M-17 napraviti bilješku da su dragocjenosti zbrinute.

Provođenje popisa robe i materijala

Popis zaliha je postupak koji se povremeno provodi u svakom poduzeću i pomaže u održavanju reda u računovodstvu. Tijekom procesa inventure provjerava se stvarna prisutnost dragocjenosti u poduzeću i uspoređuje s računovodstvenim podacima.

Učestalost inventure je najmanje jednom na kraju godine. Također, postupak se po potrebi može provoditi tijekom cijele godine, npr. prilikom kontrolnog pregleda ili promjene odgovorne osobe za skladištenje inventara.

Prilikom inventure uočava se neupotrebljiva građa koja je predmet daljnjeg otpisa.

Postupak popisa zaliha

Postupak usklađivanja stvarnih i knjigovodstvenih podataka povjeren je komisiji koju imenuje Uprava. Komisija obično uključuje financijski odgovorne osobe, računovodstvene djelatnike i predstavnike menadžmenta poduzeća. Za voditelja se imenuje predsjednik povjerenstva. Zadaci povjerenstva su praćenje i organiziranje popisa i uredne dokumentacije.

Dokumentacija popisa robe i materijala

Prije svega, upravitelj odobrava nalog za popis. Tekst naloga navodi koje vrijednosti podliježu ponovnom obračunu i usklađivanju s računovodstvenim podacima, odobrava sastav inventurne komisije, a također određuje rok za postupak.

Pri provjeri i ponovnom prebrojavanju materijala sastavljaju se popisi inventara u kojima se navodi redoslijed svih preračunatih dobara, s naznakom naziva, artikla, stvarne količine i drugih potrebnih pokazatelja.

Za evidentiranje materijala uskladištenog u skladištu popunjava se popisni list zaliha INV-3.

To uključuje:

• Inventar prenesen na čuvanje drugim organizacijama
• Stavke zaliha koje su u tranzitu (tj. kupljene od drugih poduzeća, ali još nisu stigle do skladišta)
• Prodane i otpremljene iz skladišta dragocjenosti za koje još nije primljena uplata od kupca
• Dragocjenosti prenesene na obradu drugim organizacijama

Da biste obračunali ove stavke inventara, ispunite sljedeće obrasce:

• INV-4 “Izvješće o zalihama otpremljene robe i materijala”
• INV-5 “Popis robe i materijala primljenih na čuvanje”
• INV-6 “Akt o popisu plaćanja za inventarne stavke u prijevozu”

Podaci u te popise i akte upisuju se na temelju dokumenata koji potvrđuju činjenicu prijenosa na čuvanje, otpremu kupcima, kupnju i plaćanje od dobavljača.

Po završetku postupka popisa utvrđuju se odstupanja između knjigovodstvenih i stvarnih podataka, što se očituje u odgovarajućem listu INV-19.

Svi ti podaci se prenose u računovodstvo. Računovođa vodi potrebne radnje i odražava transakcije za kapitalizaciju viškova i otpis manjkova.

Računovodstvo rezultata inventure

Računovodstvo za višak:

Viškovi su inventurne stavke koje su stvarno raspoložive, ali nisu ni na koji način dokumentirane.

Višak zaliha priznaje se kao ostali prihod i iskazuje u korist računa 91. Višak se knjiži u korist tereta konta materijalnog knjigovodstva (konto 10).

Knjiženje za obračun viška ima oblik: D10 K91.1.

Obračunavanje manjkova:

Manjak robe i materijala su vrijednosti koje su navedene u poduzeću prema dokumentima, ali zapravo nedostaju.

Manjak se mora otpisati u korist konta materijala.

Za obračun manjkova koristi se konto 94 “Manjici i gubici od oštećenja dragocjenosti”.

Knjiženje za odraz manjka utvrđenog tijekom procesa inventure ima obrazac D94 K10.

U granicama normativa manjak se može otpisati na teret konta troškova proizvodnje. Ožičenje: D20 (23) K94.

Ako je instaliran kriva osoba, tada se manjak otpisuje knjiženjem D73.2 K94. Dalje, krivac može samostalno položiti iznos manjka u blagajnu poduzeća D50 K73.2 ili se iznos može zadržati od njegovog plaće D70 K73.2.

Ako krivac nije identificiran, tada se iznos manjka materijala otpisuje kao ostali rashod korištenjem stavke D91.2 K94.

Knjiženje zaliha materijala:

Zaduženje	Kreditna	naziv operacije
Obračunavanje viška
10	91.1	Višak materijala se uzima u obzir kao drugi prihod
Obračunavanje manjkova
94	10	Nedostatak materijala utvrđen inventurom je otpisan
20 (23)	94	Manjak materijala unutar normalnih granica otpisan
73.2	94	Manjak inventara otpisan je na račun počinitelja
50	73.2	Iznos manjka krivac je nadoknadio u gotovini u blagajnu
70	73.2	Iznos manjka obustavlja se od plaće krivca
91/2	94	Manjak je otpisan na ostale rashode zbog neutvrđenog krivca

Kako pravilno obračunati i otpisati gorivo i maziva?

Kako obračunati goriva i maziva u računovodstvu. Kako pravilno izračunati stope potrošnje goriva. Gdje i kako i u kojim količinama treba otpisati gorivo i maziva u poduzeću, kakvo je ožičenje napravljeno?

Gorivo i maziva su goriva i maziva, koja uključuju gorivo, ulja za podmazivanje, kočione i rashladne tekućine. Odnosno, to su svi oni materijali koji će biti korisni tijekom rada ili popravka vozila.

Zašto je važno pravilno obračunati gorivo i maziva? Izdaci za gorivo i maziva umanjuju osnovicu od koje se obračunava porez na dohodak. Da bi iznos poreza bio ispravno izračunat: ni precijenjen ni podcijenjen, potrebno je pravilno izračunati norme prema kojima će se otpisivati ​​gorivo i maziva.

Naravno, želio bih otpisati gorivo i maziva kao veći iznos smanjiti porez. Međutim, neopravdano napuhavanje troškova ne vodi ničemu dobrom. Porezni zakon Ruske Federacije jasno navodi da troškovi otpisani kao rashodi moraju biti ekonomski opravdani i dokumentirani. Samo u tom slučaju porezna uprava neće imati dodatnih pitanja.

Za otpis goriva i maziva na pravu veličinu, morate ih ispravno izračunati. Svi računovođe znaju za takozvane standarde otpisa goriva, ali ipak se o tome postavljaju mnoga pitanja. Koji su to standardi, tko ih je i kako uspostavio, mogu li se samostalno izračunati ili trebamo koristiti standarde odobrene zakonom?

Kako pravilno otpisati gorivo i maziva?

Doista, Ministarstvo prometa Ruske Federacije uspostavilo je standarde za otpis goriva i maziva - ovo su neke preporučene brojke koje se mogu koristiti kao vodič pri upravljanju vozilima.

Za otpis možete koristiti ove odobrene standarde, ali Porezni zakon Ruske Federacije ne kaže da su ti standardi obvezni za korištenje. Organizacije mogu samostalno izračunati i odobriti standarde potrošnje goriva za sebe, na temelju karakteristika svojih aktivnosti.

Ako se poduzeće odluči za korištenje normi koje je odobrilo Ministarstvo prometa, tada se utvrđuju norme potrošnje goriva i drugih maziva za vrstu prijevoza koju tvrtka koristi i otpisuju kao rashod u skladu s navedenim brojkama.

Ako poduzeće želi razviti vlastite standarde za potrošnju goriva i maziva, onda to može ići na dva načina.

Kako sami izračunati stopu potrošnje goriva?

Dakle, da biste odredili svoje standarde, morate napraviti neke izračune i mjerenja. Postoje dva načina za to.

U prvom slučaju uzima se tehnička dokumentacija za korišteni prijevoz iz koje se vidi standardna potrošnja goriva i maziva za dani vozilo. Na temelju tih podataka uspostavite standarde za razne vremenski uvjeti, doba godine, uzmite u obzir prometnu gužvu u vašem gradu, prometnu gužvu i druge čimbenike.

U drugom slučaju možete koristiti stvarne podatke o potrošnji goriva, koji se mogu dobiti mjerenjima. Ova metoda određivanja standarda je praktičnija i realističnija; to je ono što organizacije obično koriste.

Kako izmjeriti potrošnju goriva?

Proces mjerenja i izrade standarda za otpis goriva treba kontrolirati posebna komisija koju upravnim aktom imenuje čelnik poduzeća.

Na primjer, uzmite automobil za koji se izračunavaju stope otpisa goriva. Gorivo, poput benzina, ulijeva se u prazan spremnik. Spremnik je u potpunosti napunjen, količina napunjenog benzina i očitanja brzinomjera su zabilježeni ovaj trenutak. Vozilo tada treba koristiti u normalnom načinu rada. Čim nestane goriva u spremniku, ponovno se bilježe očitanja brzinomjera. Pronađite razliku između očitanja brzinomjera i potpuno ispunjenog Spremnik za gorivo i prazan, to će biti broj kilometara koje je automobil prešao s punim spremnikom (kilometraža).

Postoje dva broja: količina natočenog goriva i kilometraža u kilometrima s tim gorivom. Podijelite prvu brojku s drugom i dobijete potrošnju goriva po 1 km. Dobivena brojka bit će standard koji se mora koristiti za otpis goriva za ovo vozilo.

Takva se mjerenja provode za sve vrste prijevoza koji se koriste u poduzeću. Određuje se stopa potrošnje goriva po 1 km.

U budućnosti, ako bude potrebno otpisati gorivo i maziva kao trošak, bit će dovoljno uzeti ovaj standard i pomnožiti ga s kilometražom automobila, a dobivenu vrijednost otpisati kao trošak organizacije.

Uvjeti u kojima se vozila koriste mogu značajno varirati. Potrošnja goriva ovisi o dobu dana kada se vozilo koristi, godišnjem dobu, gužvi na cestama, gužvi u prometu i vremenu mirovanja s upaljenim motorom. Stoga je potrebno provesti mjerenja za raznim uvjetima te razviti nekoliko standarda za različite uvjete korištenja prometa.

Organizacija također može koristiti jedan standard izmjeren pod standardnim uvjetima. A za otpis goriva i maziva u uvjetima drugačijim od standardnih, primijenite faktore korekcije, koje također treba izračunati i odobriti unaprijed.

Bez obzira na metodu određivanja stopa otpisa goriva koju organizacija odabere, dobiveni rezultati moraju se odraziti u izvješću o otpisu goriva, čijim bi izvršenjem trebala upravljati komisija koju imenuje upravitelj. Svi članovi povjerenstva moraju potpisati izrađeni akt, a pročelnik ga mora odobriti.

Sada, prilikom otpisa goriva i maziva kao rashoda, računovođa će se oslanjati na odobrene standarde i neće imati nikakvih pitanja.

Računovodstvo goriva i maziva

Gorivo i maziva su materijali, pa se za njihov obračun koristi konto materijalnih sredstava - konto 10, na kojem se otvara podkonto 3.

Ovaj račun detaljnije je razmotren na primjeru obračuna prijema materijala i otpuštanja materijala iz skladišta.

Na dugovnoj strani računa 10 knjiže se goriva i maziva, a s potraživanja ovog računa otpisuju se kao rashodi organizacije. Ako je organizacija trgovačka organizacija, tada se troškovi goriva i maziva otpisuju na teret računa 44, ako je proizvodna organizacija, onda na teret računa 20 (23, 26).

Knjiženja za otpis goriva i maziva:

Za proizvodne organizacije:

D20, 23, 26 K10.3 - otpisuju se troškovi goriva i maziva za prijevoz za potrebe rada.

Na teret kojeg računa proizvodnih troškova otpisati gorivo i maziva ovisi o karakteristikama organizacije io namjenama za koje je prijevoz korišten.

Organizacije s velikim voznim parkom otpisuju troškove goriva i maziva na teret računa 23.

Ako nema mnogo automobila i koriste se za potrebe rada (na primjer, za dostavu robe kupcima), tada se koristi račun 20.

Ako se prijevoz koristi u službene svrhe, tada brojite 26.

Za trgovinske organizacije:

D44 K10.3 - Troškovi goriva i maziva otpisuju se kao troškovi prodaje.

Sva knjiženja za otpis goriva i maziva i tekućina provode se na temelju tovarnih listova i akta o otpisu goriva i maziva.

Knjiženja za primitak goriva i maziva:

Za gotovinsko plaćanje:

Ako gorivo i mazivo kupuje u gotovini, npr. vozač osobno na benzinskoj postaji, tada mu se novac daje iz blagajne na račun. U ovom slučaju izvodi se ožičenje D71 K50.

Vozač kupuje potrebne materijale te izvještava računovodstvo o troškovima učinjenim korištenjem unaprijed izvješće, na koje se primjenjuje račun, potvrđujući činjenicu kupnje. Predujam se predaje u računovodstvo, a računovođa za potrošeni iznos knjiži D10.3 K71.

Ako vozaču ostane gotovine, predaje je blagajniku, unos D50 K71.

Za bezgotovinsko plaćanje:

Ako tvrtka kupuje gorivo i maziva za bezgotovinsko plaćanje, tada transakcije izgledaju malo drugačije.

Potrebni iznos novca prenosi se dobavljaču goriva, ožičenje D60 K51.

Kupljeni materijali uključeni su u ožičenje D10.3 K60 po cijeni bez PDV-a.

PDV se posebno izdvaja za povrat iz proračuna: knjiženje D19 K60.

Ova knjiženja se vrše na temelju dokumenata zaprimljenih od dobavljača: otpremnica, faktura.

Na temelju materijala s: buhs0.ru

Svaka organizacija stječe materijale za aktivnosti tvrtke, a ne za sebe. A kupljene dragocjenosti neće ležati mrtvi teret u skladištu kako bi im se direktor divio. Namijenjeni su za korištenje u proizvodne, prodajne ili administrativne svrhe. Dakle, kupljeni materijali se naknadno troše u proizvodnji.

Međutim, u skladištu za njih je odgovoran skladištar ili skladištar, a materijal se vodi na kontu 10. Kada materijal izađe iz skladišta, situacija će se promijeniti: promijenit će se račun i odgovorna osoba. U ovom članku ćemo pogledati otpis materijala korak po korak upute ovaj postupak za vas.

1. Knjigovodstvena knjiženja za otpis materijala

2. Evidentiranje otpisa materijala

3. Otpis materijala - upute korak po korak ako nije sve potrošeno

4. Norme za otpis materijala za proizvodnju

5. Primjer akta o otpisu

6. Metode otpisa materijala za proizvodnju

7. Opcija br. 1 – prosječni trošak

8. Opcija br. 2 – FIFO metoda

9. Opcija br. 3 – po cijeni svake jedinice

Dakle, idemo redom. Ako nemate vremena čitati dugačak članak, pogledajte kratki video u nastavku, iz kojeg ćete saznati sve najvažnije o temi članka.

(ako video nije jasan, na dnu videa nalazi se zupčanik, kliknite ga i odaberite 720p Kvaliteta)

Razmotrit ćemo otpis materijala detaljnije nego u videu kasnije u članku.

1. Knjigovodstvena knjiženja za otpis materijala

Dakle, počnimo određivanjem mjesta na koje se mogu poslati kupljeni materijali. Treba napomenuti da su materijali doista sveprisutni i postoje načini da se, kako kažu, "začepi rupa" u bilo kojem problematičnom području organizacije:

• - služe kao osnova za proizvodnju proizvoda
• - budi koristan potrošni materijal tijekom proizvodnje
• - obavljaju funkciju pakiranja Gotovi proizvodi
• - koristi se za potrebe uprave u procesu upravljanja
• — pomoći u likvidaciji povučene dugotrajne imovine
• - koriste se za izgradnju novih osnovnih sredstava i dr.

A knjigovodstvena knjiženja za otpis materijala ovise o tome koji materijali se otpuštaju iz skladišta za:

Debit 20"Primarna proizvodnja" - Kredit 10– sirovine su puštene u proizvodnju

Debit 23"Pomoćna proizvodnja" - Kredit 10– materijali su poslani u radionicu za popravak

Debit 25"Opći troškovi proizvodnje" - Kredit 10– krpe i rukavice su osigurane čistačici koja servisira radionicu

Dugovanje 26"Opći tekući troškovi" - Kredit 10– knjigovođi je izdan papir za uredsku opremu

Debit 44"Troškovi prodaje" – Kredit 10– izdani spremnici za pakiranje gotovih proizvoda

Debit 91-2"Drugi troškovi" - Kredit 10– pušten je materijal za unovčenje dugotrajne imovine

Također je moguća situacija u kojoj se otkrije da materijali navedeni u računima zapravo nedostaju. Oni. postoji nestašica. Za takav slučaj postoji i knjigovodstveni unos:

Debit 94“Manjci i gubici od oštećenja dragocjenosti” – Kredit 10– otpisan nedostajući materijal

2. Evidentiranje otpisa materijala

Bilo koje poslovna transakcija prati izrada primarne knjigovodstvene isprave, a iznimka nije ni otpis materijala. Upute korak po korak u sljedećem odlomku sadrže studiju primarni dokumenti, koji prate proces otpisa.

Trenutno bilo koji komercijalna organizacija ima pravo samostalno odrediti skup dokumenata koji će se koristiti za formaliziranje otpisa građe, stoga registracija otpisa građe može varirati od organizacije do organizacije.

Glavno je da su korišteni dokumenti odobreni kao dio računovodstvene politike i da sadrže sve obvezne podatke predviđene člankom 9. Zakona br. 402-FZ „O računovodstvu“.

Standardni obrasci koji se mogu koristiti pri otpisu materijala (odobreni Rezolucijom Državnog odbora za statistiku od 30. listopada 1997. br. 71a):

• — potražnja-račun (obrazac br. M-11) primjenjuje se ako organizacija nema ograničenja zaprimanja materijala
• — limit-ograda kartica (Obrazac br. M-8) primjenjuje se ako je organizacija utvrdila limite za otpis materijala
• — faktura za izdavanje materijala na stranu (obrazac br. M-15) primjenjuje se na drugi izdvojeni odjel organizacije.

Organizacija može modificirati ove obrasce - ukloniti nepotrebne detalje i dodati detalje koji su organizaciji potrebni.

Zahtjev fakture prikladan je za računovodstvo kretanja materijalnih sredstava unutar organizacije, između financijski odgovornih osoba ili strukturnih odjela.

Račun u dva primjerka sastavlja financijski odgovorna osoba strukturna jedinica, predaja materijalnih sredstava. Jedan primjerak služi kao podloga primopredajnoj jedinici za otpis dragocjenosti, a drugi primjerak služi kao podloga prijemnoj jedinici za prijem dragocjenosti.

3. Upute za otpis materijala korak po korak ako nije sve potrošeno

Obično se pri pripremi ovih dokumenata pretpostavlja da su objavljeni materijali odmah upotrijebljeni za namjeravanu svrhu, što znači da su popraćeni knjiženjima o kojima smo gore govorili - za odobrenje 10 računa i zaduženje 20, 25, 26 itd. .

Ali to se ne događa uvijek, posebno u velika proizvodnja. Materijali preneseni na radilište ili u radionicu ne smiju se odmah koristiti u proizvodnji. Zapravo, jednostavno se "sele" s jednog skladišnog mjesta na drugo. Osim toga, kod izdavanja materijala nije uvijek poznato za koju su vrstu proizvoda namijenjeni.

Dakle, onaj materijal koji je pušten iz skladišta, a nije utrošen, ne treba se uzimati u obzir kao rashod tekućeg mjeseca, niti u računovodstvenom niti u poreznom knjigovodstvu poreza na dobit. Što učiniti u ovom slučaju, kako otpisati materijale, korak po korak upute u nastavku.

U takvim situacijama, puštanje materijala iz skladišta u proizvodni odjel treba se odraziti kao interno kretanje, korištenjem zasebnog podkonta za račun 10, na primjer, "Materijali u radionici". A na kraju mjeseca sastavlja se još jedan dokument - akt o utrošku materijala, gdje će već biti vidljiv smjer utroška materijala. I u ovom trenutku materijali će biti otpisani.

Takvo praćenje potrošnje materijala omogućit će vam postizanje veće pouzdanosti u računovodstvu i točan obračun poreza na dohodak.

Imajte na umu da se ovo ne odnosi samo na materijale koji idu u proizvodnju, već i na bilo koju imovinu, uključujući tiskanice koje se koriste za administrativne potrebe. Materijali se ne smiju izdavati "u pričuvu". Moraju se odmah upotrijebiti. Stoga će jednokratna operacija otpisa 10 kalkulatora za računovodstveni odjel od 2 osobe, tijekom revizije, sigurno postaviti pitanje za koju svrhu su bili potrebni u takvim količinama.

4. Primjer akta o otpisu

1. - ili izdajete i odmah otpisujete samo ono što je stvarno potrošeno (u ovom slučaju je sasvim dovoljan zahtjev za računom)
2. - ili sastavljate akt za otpis materijala (dostavljanje potražnog računa, pa postupno otpis akta za otpis).

Ako koristite akte o otpisu, nemojte zaboraviti odobriti i njihov obrazac kao dio računovodstvene politike.

U aktu se obično navodi naziv, a po potrebi i broj artikla, količina, obračunska cijena i iznos za svaki artikl, broj (šifra) i (ili) naziv narudžbe (proizvoda, proizvoda) za čiju su izradu predani. korišteni, odnosno broj (šifra) i (ili) naziv troškova, količina i iznos prema normama potrošnje, količina i količina potrošnje preko norme i njihovi razlozi.

Primjer kako bi takav čin mogao izgledati je na slici ispod. Ponavljam, ovo je samo primjer, vrsta akta uvelike će ovisiti o specifičnostima poduzeća. Ovdje sam kao osnovu uzeo oblik akta koji se koristi u proračunskim institucijama.

5. Norme za otpis materijala za proizvodnju

Računovodstveno zakonodavstvo ne utvrđuje standarde u skladu s kojima bi se materijali trebali otpisivati ​​za proizvodnju. Ali stavak 92. Metodoloških uputa za računovodstvo MPZ-a (Naredba Ministarstva financija od 28. prosinca 2001. br. 119n) navodi da se materijali puštaju u proizvodnju u skladu s utvrđenim standardima i obujmom proizvodnog programa. Oni. količina otpisanog materijala ne smije biti nekontrolirana i standardi za otpis materijala u proizvodnju moraju biti odobreni.

Osim toga, za porezno računovodstvo bilo bi korisno zapamtiti članak 252. Poreznog zakona: troškovi su ekonomski opravdani i dokumentirani.

Organizacija postavlja vlastite standarde za potrošnju materijala (ograničenja). . Mogu se fiksirati u procjenama, tehnološke karte i drugi slični interni dokumenti. Dokumente ove vrste ne izrađuje računovodstveni odjel, već odjel koji kontrolira tehnološki proces(tehnolozi), a potom ih odobrava voditelj.

Materijali se otpisuju za proizvodnju u skladu s odobrenim standardima. Materijale koji prelaze normu možete otpisati, ali u svakom takvom slučaju morate objasniti razlog prekomjernog otpisa. Na primjer, ispravljanje nedostataka ili tehnoloških gubitaka.

Puštanje materijala u promet iznad limita provodi se samo uz dopuštenje upravitelja ili njegovih ovlaštenih osoba. Na osnovnoj knjigovodstveni dokument– potražni račun, akt – mora biti napomena o višku otpisu i razlozima. U suprotnom, otpis je nezakonit i dovodi do iskrivljenja troška te računovodstvenog i poreznog izvješćivanja.

Na temu troškova u obliku tehnoloških gubitaka možete pročitati: Rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 02.04.2011. br. A63-3976/2010, pisma Ministarstva financija Rusije od 5. srpnja 2013. godine broj: 03-03-05/26008 od 31.01.2011. broj: 03-03-06/1/39 od 01.10.2009. broj 03-03-06/1/634.

6. Metode otpisa materijala za proizvodnju

Dakle, sada znamo koji dokumenti su nam potrebni za otpis materijala, a znamo i račune na koje se terete. Iz dokumenata znamo koliko je materijala otpisano. Sada još samo treba utvrditi trošak njihova otpisa. Kako možemo utvrditi koliko košta prodani materijal i koji će iznos biti knjiženi za otpis? Pogledajmo jednostavan primjer na temelju kojeg ćemo proučiti metode otpisa materijala za proizvodnju.

Primjer

LLC "Sladkoezhka" proizvodi čokoladni bomboni. Za njihovo pakiranje kupuju se kartonske kutije. Neka se kupi 100 takvih kutija po cijeni od 10 rubalja. komad. Paker dolazi u skladište po kutije i traži od skladištara da mu da 70 kutija.

Za sada nemamo pitanja o tome koliko svaka kutija košta. Paker dobiva 60 kutija za 10 rubalja, ukupno 600 rubalja.

Čak i ako je kupljeno 80 kutija, ali cijena je već 12 rubalja. komad. Iste kutije. Naravno, skladištar ne drži odvojeno stare i nove kutije, sve se drže zajedno. Opet je došao paker i želi još kutija - 70 kom. Postavlja se pitanje po kojoj će se cijeni vrednovati po drugi put prodane kutije? Na svakoj kutiji nije točno napisano koliko košta - 10 ili 12 rubalja.

Na ovo pitanje mogu se dati različiti odgovori, ovisno o tome koja je metoda otpisa materijala za proizvodnju odobrena u računovodstvenoj politici Sladkoezhka LLC.

7. Opcija br. 1 – prosječni trošak

Nakon što je pakir prvi put napustio skladište s kutijama, ostalo je 40 kutija po 10 rubalja. – ovo će biti, kako kažu, prva utakmica. Kupljeno je još 80 kutija za 12 rubalja. - Ovo je već druga serija.

Prebrojimo rezultate: sada imamo 120 kutija po ukupni iznos: 40 * 10 + 80 * 12 = 1360 rub. Izračunajmo koliko u prosjeku košta kutija:

1360 rub. / 120 kutija = 11,33 rub.

Stoga, kada paker drugi put dođe po kutije, dat ćemo mu 70 kutija za 11,33 rublja, tj.

70 * 11,33 = 793,10 rub.

A u skladištu će nam ostati 50 kutija u vrijednosti od 566,90 rubalja.

Ova metoda se naziva prosječni trošak (pronašli smo Prosječna cijena jedna kutija). Kako nove serije kutija budu pristizale, ponovno ćemo izračunati prosjek i ponovno izdati kutije, ali po novoj prosječnoj cijeni.

8. Opcija br. 2 – FIFO metoda

Dakle, do trenutka drugog posjeta pakera, imamo 2 serije u našem skladištu:

Broj 1 - 40 kutija za 10 rubalja. – po vremenu nabave ovo je prva serija – „starija“.

2 – 80 kutija za 12 rubalja. - prema vremenu nabave, ovo je druga serija - više “novo”

Pretpostavljamo da ćemo izdati paker:

40 kutija iz "stare" - prva serija kupljena po cijeni od 10 rubalja. – ukupno za 40*10=400 rub.

30 kutija iz "nove" - ​​druga serija na vrijeme za kupnju po cijeni od 12 rubalja. – ukupno za 30*12=360 rub.

Ukupno ćemo izdati u iznosu od 400 + 360 = 760 rubalja.

U skladištu će ostati 50 kutija po 12 rubalja, ukupno 600 rubalja.

Ova metoda se zove FIFO - prvi ušao, prvi izašao. Oni. Prvo na neki način oslobađamo materijal iz starije serije, a zatim iz nove.

9. Opcija br. 3 – po cijeni svake jedinice

Po trošku jedinice zaliha, tj. Svaka jedinica materijala ima svoju cijenu. Ova metoda nije primjenjiva za obične kartonske kutije. Kartonske kutije se ne razlikuju jedna od druge.

Ali materijali i roba koju organizacija koristi na poseban način (nakit, drago kamenje itd.), ili zalihe koje inače nisu međusobno zamjenjive, mogu se vrednovati po trošku svake jedinice takvih zaliha. Oni. Da su sve naše kutije različite, na svaku bismo stavili drugu oznaku, onda bi svaka od njih imala svoju cijenu.

Evo najvažnijih pitanja o temi otpisa materijala: upute korak po korak sada su pred vašim očima. Za one koji vode evidenciju u programu 1C: Računovodstvo, pogledajte video vodič o otpisu materijala u ovom programu.

Koji problematična pitanja Jeste li nakupili materijala za otpis? Pitajte ih u komentarima!

Također možete, koji su spomenuti u članku, o pitanju tehnoloških gubitaka.

Otpis materijala korak po korak upute za računovodstvo